Что такое регистры налогового учета

Все бухгалтера имеют представление о том, что такое регистры налогового учета, но не каждый работник бухгалтерии представляет себе, как разрабатывать формы регистров внутри предприятия. Предлагаем разораться в этом.

Что такое регистры налогового учета

Регистрами налогового учета называются специальные формы, предназначенные для внесения в них сведений, требуемых для исчисления налога на прибыль. Информация эта берется из регистров бухгалтерского учета или из первичных документов.

Каждое предприятие обязано провести разработку форм регистров налогового учета своими силами, поскольку единой их формы законом не установлено. Окончательный вариант форм необходимо утвердить для целей налогообложения в качестве приложения к Приказу об учетной политике.

Важно! Руководители предприятий при формировании собственных регистров налогового учета вправе пользоваться рекомендациями МНС России «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами гл. 25 НК РФ».

Читайте также статью ⇒ «Что такое налоговые регистры«.

Обязательные реквизиты формы регистров налогового учета (что такое регистры налогового учета)

Каждый регистр налогового учета должен включать в себя следующие реквизиты, считающиеся обязательными:

• название;
• наименование хозяйственных операций;
• дата (период) формирования;
• измерители операции в денежном выражении и в натуральном (если это возможно) выражении;
• подпись сотрудника, ответственного за составление регистра (с расшифровкой).

Читайте также статью ⇒ «Регистры налогового учета: образец реестра по налогу на прибыль».

Перечень регистров налогового учета (что такое регистры налогового учета)

Перед вами перечень наиболее часто применяемых регистров налогового учета (возможно, какие-то регистры в данном списке не упомянуты, но должны использоваться на конкретном предприятии — их необходимо разработать и оформить самостоятельно):

1. Регистр-расчет «Формирование стоимости объекта учета».
2. Регистр учета целевых средств, использованных не по целевому назначению.
3. Регистр-расчет амортизации нематериальных активов.
4. Регистр учета использования целевых поступлений.
5. Регистр-расчет стоимости списанных сырья/материалов по методу ФИФО.
6. Регистр учета использования целевых средств.
7. Регистр-расчет стоимости списанных товаров по методу ФИФО.
8. Регистр-расчет «Финансовый результат от деятельности обслуживающих производств и хозяйств».
9. Регистр-расчет стоимости сырья/материалов, списанных в отчетном периоде.
10. Регистр учета убытков обслуживающих производств и хозяйств.
11. Регистр учета сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату.
12. Регистр учета доходов текущего периода.
13. Регистр учета сомнительной и безнадежной задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату.
14. Регистр-расчет финансового результата от уступки прав требования (расходы по реализации прав, кроме ситуаций продажи ранее приобретенных прав).
15. Расчет резерва сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода.
16. Регистр-расчет финансового результата от реализации прав, которые были приобретены ранее в рамках операции по оказанию финансовых услуг.
17. Акт инвентаризации кредиторской задолженности на отчетную дату.
18. Регистр учета внереализационных расходов текущего периода.
19. Регистр учета договоров на добровольное страхование работников.
20. Регистр-расчет остатка транспортных расходов.
21. Регистр учета расходов по добровольному страхованию работников.
22. Регистр учета стоимости реализованного прочего имущества.
23. Регистр-расчет учета расходов по страхованию работников текущего периода.
24. Регистр-расчет «Финансовый результат от реализации амортизируемого имущества».
25. Регистр-расчет расходов на ремонт текущего отчетного периода (ведется организациями, не являющимися компаниями, указанными в пп. 1 п. 1 ст. 260 НК РФ).
26. Регистр учета прочих расходов текущего периода.
27. Регистр-расчет расходов на ремонт, учитываемых в текущем и будущих периодах (ведется компаниями, не являющимися предприятиями, перечисленными в тексте пп. 1 п. 1 ст. 260 НК РФ).
28. Регистр учета стоимости товаров, списанных в отчетном периоде.
29. Регистр учета внереализационных расходов по операциям уступки прав требования, относящихся к будущим периодам.
30. Регистр-расчет амортизации основных средств.
31. Регистр-расчет резерва расходов на гарантийный ремонт.
32. Регистр учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов.
33. Регистр-расчет коэффициента для перерасчета резерва расходов на гарантийный ремонт.
34. Регистр учета расходов по оплате труда.
35. Регистр информации об объекте основных средств.
36. Регистр-расчет сумм начисленных штрафных санкций за отчетный период.
37. Регистр информации об объекте нематериальных активов.
38. Регистр учета расхода денежных средств.
39. Регистр информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО.
40. Регистр учета поступлений денежных средств.
41. Регистр информации о приобретенных партиях сырья/материалов, учитываемых по методу ФИФО.
42. Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав.
43. Регистр информации о движении приобретенных товаров, учитываемых по методу средней себестоимости.
44. Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав.
45. Регистр информации о движении приобретенных сырья/материалов, учитываемых по методу средней себестоимости.
46. Регистр учета расчетов по штрафным санкциям.
47. Регистр учета расходов будущих периодов.
48. Регистр учета расходов на гарантийный ремонт.
49. Регистр учета операций по движению дебиторской задолженности.
50. Регистр движения резерва по сомнительным долгам.
51. Регистр учета операций по движению кредиторской задолженности.
52. Регистр учета расчетов с бюджетом.

Законодательные акты по теме

Типичные ошибки

Ошибка: Бухгалтер не формирует регистры налогового учета, поскольку не может разобраться, в каких нормах закона говорится о единой форме регистров.

Комментарий: Единой формы регистров налогового учета не существует — их необходимо разработать самостоятельно внутри предприятия.

Ошибка: Бухгалтер фирмы при оформлении форм регистров налогового учета не пользовался рекомендациями МНС России «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами гл. 25 НК РФ».

Комментарий: Несмотря на то, что пользование рекомендациями МНС России «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами гл. 25 НК РФ» не обязательно, это существенно упростит процесс составления форм регистров налогового учета и позволит избежать распространенных ошибок.

Ответы на распространенные вопросы о том, что такое регистры налогового учета

Вопрос №1: Какой сотрудник компании может быть ответственным за составление форм регистров налогового учета?

Ответ: Заниматься разработкой форм регистров налогового учета может бухгалтер предприятия или специалист, нанятый для решения вопросов налогового учета (если таковой был нанят руководством).

Вопрос №2: Можно ли оформлять регистры налогового учета в электронном формате?

Ответ: Да, закон позволяет вести регистры налогового учета как в бумажном виде, так и в электронной форме на компьютере.