Вступая в 2024 год, важно вовремя узнать изменения, принятые в законодательстве Российской Федерации, чтобы в дальнейшем избежать неприятностей и штрафных санкций. В данной статье будет уделено внимание изменениям, принятым по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).
Что такое налог на доходы физических лиц (НДФЛ)?
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – это прямой налог в Российской Федерации, исчисляющийся в процентах от общего дохода физического лица (за исключением тех доходов, которые налогами не облагаются).
Важно подчеркнуть:
- налог взимается только с дохода;
- налог исчисляется в процентах;
- не все доходы физического лица подлежат исчислению, удержанию, уплате НДФЛ.
Кто должен производить уплату НДФЛ?
В соответствии со ст.207 НК РФ плательщиками НДФЛ являются физические лица:
| Плательщики НДФЛ | Комментарий |
| Налоговые резиденты, находящиеся на территории Российской Федерации | · Физическое лицо
· Находится на территории РФ более 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев · Период нахождения на территории РФ не прерывается на периоды выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья |
| Налоговые резиденты, не находящиеся на территории Российской Федерации | · Российские военнослужащие, проходящие службу за границей;
· Сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации |
Пример:
Гражданин Узбекистана Ахмед работал дворником в ООО «АБВ» с 01.01.2017 по 30.11.2017, после чего вернулся к себе на Родину. В соответствии со ст.207 НК РФ, данный гражданин является физическим лицом, находившимся на территории Российской Федерации более 183 дней, исполнявшим трудовые обязанности, а, соответственно, выступающим в роли налогового резидента с обязанностью уплаты налога на доходы физических лиц.
Читайте так же статью ⇒«Налогоплательщики НДФЛ»
Когда не производится уплата НДФЛ?
Согласно ст. 217 НК РФ исчислению, удержанию и, соответственно, уплате НДФЛ не подлежат следующие доходы:
| Доходы физических лиц | Комментарий |
| Государственные пособия (за исключением пособия, выплачиваемого по больничному листу), выплаты, компенсации | · Пособие по безработице
· Пособие по беременности и родам · Пособие по уходу за ребёнком до достижения им возраста 1,5 лет и 3 лет |
| Пенсии | Включая все фиксированные и социальные доплаты |
| Компенсационные выплаты | · Возмещение вреда здоровью
· Бесплатное жильё, коммунальные услуги, топливо или денежное возмещение · Натуральное довольствие или денежное возмещение · Питание, спортивное снаряжение, оборудование, форма для спортсменов и судей спортивных соревнований |
| Выплаты при увольнении | За исключением:
· Компенсация за неиспользованный отпуск · Сумма выходного пособия в части, превышающей трёхкратный размер среднего заработка или шестикратный размер в районах Крайнего Севера или приравненных к ним территориях |
| Выплаты семье погибших военнослужащих или государственных служащих | В случае гибели при исполнении служебных обязанностей |
| Исполнение трудовых обязанностей работником | · Переезд на работу в другую местность
· Командировочные расходы |
| Командировочные расходы | · Суточные (700 рублей на территории РФ, 2500 рублей за пределами территории РФ)
· Стоимость билетов в обе стороны на всех видах транспорта, услуги аэропортов, комиссионные сборы, провоз багажа · Найм жилого помещения · Услуги связи · Получение и регистрация загран.паспорта · Получение визы · Обмен валюты, чеков Обязательное предоставление документов, подтверждающих расходы! |
| Расходы на организацию добровольческой деятельности | · Наём помещения
· Транспортные расходы · Питание (до 700 рублей на территории РФ и до 2500 рублей за пределами РФ) · Средства индивидуальной защиты (СИЗ) · Добровольное медицинское страхование (ДМС) · Одежда, вещевое имущество |
| Алименты | Получаемые физическими лицами |
| Единовременные выплаты | · Членам семьи умершего работника (даже вышедшего на пенсию) или работнику (даже вышедшему на пенсию) в связи со смертью близкого родственника
· Адресная помощь малоимущим и социально незащищённым гражданам, выделенная из разного уровня бюджетов · Работникам при рождении (усыновлении) детей (не более 50000 рублей на каждого ребёнка) |
| Компенсация санаторно-курортного лечения | · Работникам, членам их семей, бывшим работникам |
| Компенсация медицинских услуг | · Работникам, членам их семей, бывшим работникам |
| Обучение работника | В образовательных учреждениях, имеющих лицензию |
| Доходы, не превышающие 4000 рублей | · Подарки
· Призы · Материальная помощь работникам · Возмещение стоимости лекарственных препаратов работникам, членам их семей, бывшим работникам · Стоимость промо-продукции |
| Выплаты Профсоюзными комитетами | За исключением выплат за выполнение трудовых обязанностей |
| Пенсионные взносы на накопительную часть | · Не более 12000 рублей в год на одного работника |
| Возмещение затрат работников | · Уплата процентов по кредитам
· Покупка или строительство жилья |
Читайте так же статью ⇒ «Пособие по беременности и родам облагается НДФЛ»
Пример:
Сотрудница ООО «АБВ» Смирнова С.С. находится в отпуске по уходу за ребёнком до достижения им возраста 1,5 лет, получая при этом пособие в размере 14350 рублей. Данный доход, согласно налоговому законодательству Российской Федерации, не подлежит исчислению, удержанию и уплате НДФЛ.
Читайте так же статью ⇒ «НДФЛ при продаже машины»
Каким образом происходит перечисление НДФЛ?
Согласно со ст.226 НК РФ обязаны исчислять, удерживать у физического лица (налогоплательщика) и уплачивать в бюджет определённую сумму налога следующие контрагенты:
- организации, зарегистрированные в Российской Федерации;
- предприниматели (обязаны уплачивать как за себя лично, так и за наёмных работников);
- практикующие частным образом нотариусы;
- адвокаты, организовавшие частные адвокатские кабинеты или консультации;
- обособленные подразделения компаний, головные офисы которых зарегистрированы в иностранных государствах, но подразделения расположены на территории Российской Федерации.
Контрагенты в обязательном порядке производят исчисление налога, затем производится удержание и уплата налога в бюджет, т.е. налогоплательщик (работник) даже не получает исчисленную сумму на руки.
В Российской Федерации (ст.224 НК РФ) принят единый налог на заработную плату налоговых резидентов и составляет 13% (в данной статье не рассматриваются иные ставки НДФЛ). Уплата налога происходит следующим образом:
| Процедура | Комментарий |
| Исчисление НДФЛ | 13% от дохода работника |
| Определение налогового вычета | · стандартный (ст.218 НК РФ)
· социальный (ст. 219 НК РФ) · имущественный (ст. 220 НК РФ) |
| Удержание НДФЛ | Удержание производится при фактической выплате заработной платы |
| Перечисление удержанного налога в бюджет | Перечисление производится не позднее дня, следующего за днём выплаты заработной платы |
Пример:
В ООО «АБВ» сотрудникам заработная плата выплачивается 2 раза в месяц – 10 и 25 числа. Зарплата за ноябрь была выплачена 25 ноября и 10 декабря. Налог в бюджет необходимо перечислить не позднее 11 декабря, т.к. уплата налога на доходы физических лиц производится за тот календарный месяц, за который была выплачена заработная плата.
Таким образом, ответственность за исчисление, удержание и уплату налога на доходы физических лиц возложена не на работника, как налогоплательщика, а на работодателя.
Что нового в НДФЛ в 2024 году?
В соответствии с Федеральным законом от 27 ноября 2017 г. № 355-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» с 2024 года вступают в силу некоторые изменения в части работы с НДФЛ:
| Изменения | Нормативный «адрес» изменений |
| В случае неисполнения реорганизованной (реорганизуемой) организацией до момента завершения реорганизации обязанностей, предусмотренных ст. 230 НК РФ, обязанность по предоставлению необходимых форм, отчётов в ИФНС возлагается на правопреемника.
При наличии нескольких правопреемников обязанность каждого из правопреемников при исполнении обязанностей определяется на основании передаточного акта или разделительного баланса. |
п.5 ст. 230 НК РФ |
| Исключена сумма налога, уплаченного налогоплательщиком при покупке ценных бумаг, из состава расходов при продаже данных ценных бумаг | п.13 ст. 214.1 НК РФ |
| При списании с баланса долга физического лица организацией-кредитором у физического лица возникает доход, облагаемый НДФЛ лишь в том случае, когда организация является взаимозависимым лицом по отношению к нему. | пп.5 п.1 ст.223 НК РФ |
Ответственность работодателя за уклонение от уплаты НДФЛ
В соответствии с законодательством Российской Федерации уклонение от исчисления, удержания, уплаты НДФЛ влечёт за собой привлечение к ответственности:
| Нарушение | Ответственность | Нормативный акт |
| Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный срок сумм налога | Штраф в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. | ст. 123 НК РФ |
| Уклонение от уплаты налогов в крупных размерах | · штраф 100000-300000 рублей или в размере заработной платы за период 1-2 года с лишением права занимать определённые должности на срок до 3 лет;
· арест на срок до 6 месяцев или лишение свободы до 2 лет. |
ст. 199 УК РФ |
Вопросы и ответы
- Я планирую открыть ИП. Есть ли какие-то льготы по НДФЛ для начинающих предпринимателей?
Ответ: Льгот по уплате НДФЛ для начинающих предпринимателей законодательством Российской Федерации не предусмотрено. Вы, как индивидуальный предприниматель, будете получать доход физического лица, подлежащего исчислению, удержанию и уплате НДФЛ в бюджет РФ.
- Я подала исковое заявление на алименты на своего мужа. Должна ли я буду платить НДФЛ с такой маленькой суммы, которую мне насчитали на двоих детей?
Ответ: Согласно ст. 217 НК РФ алименты, получаемые физическими лицами, не подлежат исчислению, удержанию и, соответственно, уплате НДФЛ.
Загрузка...