Ситуации, когда предприниматель или ООО не сдали декларацию, случаются довольно часто. Какие последствия могут повлечь за собой такие случаи несдачи или сдачи несвоевременно, какие штрафы могут быть наложены и как их избежать рассмотрим в данной статье.
Законодательное регулирование вопроса
Законодательное регулирование вопроса осуществляется налоговым кодексом Российской федерации, статья 119 которого носит название «Непредставление налоговой декларации» и регламентирует данный вопрос. Также такое правонарушение наказывается штрафами по кодексу об административных правонарушениях, что описывается в статье 15.5 кодекса.
Штраф по Налоговому законодательству
По 119 статье НК РФ если организация или ИП не предоставили декларацию в срок, указанный в законодательстве, то на такой хозяйствующий субъект должен быт наложен штраф. Сумма штрафа не является постоянной величиной и рассчитывается исходя из суммы налога, которая указана в декларации и не уплачена в бюджет. Сумма штрафа рассчитывается как пять процентов от неуплаченной суммы налога по декларации за каждый месяц просрочки. Но данная сумма не может быть больше, чем 30% от суммы налога. Минимальный порог штрафа, который может быть установлен инспектором, не может быть меньше 1000 рублей.
Пример 1.
ООО «Роман» сдало Расчет по страховым взносам за 2017 год 30 марта 2024 года, опоздав с отчетностью на 2 месяца. Срок сдачи Расчета по страховым взносам за 2017 год приходится на 30 января 2024 года. Сумма страховых взносов к уплате по расчету составила 20 тысяч рублей. Размер штрафа равен 20000*5%*2=2000 рублей. Инспектор составил акт камеральной проверки, в котором сумма штрафа равняется 2000 рублей.
Важно! Размер штрафа при не вовремя сданной декларации составляет 5% за каждый календарный месяц, но не меньше одной тысячи рублей.
Читайте также статью ⇒ В каком случае нужно сдавать корректировку деклараций.
Как уменьшить сумму штрафа
Согласно статье 114 налогового кодекса РФ штраф за несвоевременно сданную декларацию можно уменьшить, подав ходатайство в налоговую инспекцию. Если у организации есть хотя бы одно смягчающее обстоятельство, то при наличии ходатайства штраф может быть уменьшен как минимум вдвое. Статья 112 НК РФ перечисляет такие обстоятельства, которые могут уменьшить сумму штрафа:
- Наличие тяжелые семейных и личных обстоятельств;
- Когда правонарушение совершено под чьим то влиянием;
- Тяжелое материальное положение лица, привлекаемого к ответственности;
- Иные обстоятельства, которые могут быть рассмотрены инспектором как смягчающие.
К иным обстоятельствам можно отнести:
- Небольшой срок задержки сдачи. То есть если организация или предприниматель опоздали со сдачей всего на несколько дней.
- Если нарушение законодательства было совершено впервые. То есть если организация или предприниматель в первый раз не вовремя сдали отчетность.
- Нарушение было совершенно неумышленно, то есть налогоплательщик не был уведомлен о сроках.
- Налогоплательщик не имеет задолженности по налогам и сборам, все уплачивается во время и без пеней и штрафов.
Важно! При получении ходатайства от налогоплательщика инспектор должен рассмотреть его и вынести решение об уменьшении размера штрафных санкций не менее, чем в два раза при признании описанных в ходатайстве обстоятельств смягчающими.
Пример 2.
ООО «Петр» подало декларацию по УСН за 2017 год 10 апреля 2024 года. Сумма налога по декларации составляет 5000 рублей. Налоговый инспектор исчислил штраф за опоздание в размере 1000 рублей, потому как данная сумма является минимальной. Бухгалтер ООО «Петр» подал ходатайство в налоговую инспекцию с указанием смягчающих обстоятельств. Инспектор рассмотрел ходатайство и принял решение об уменьшении суммы штрафа на 50%. Итого размер штрафа к уплате составил 500 рублей.
Штраф по кодексу об административных правонарушениях
Статья 15.5 КОАП устанавливает размеры штрафов за несвоевременную сдачу отчетности налогоплательщиком. Этот размер равен от трехсот до пятисот рублей на должностное лицо за каждый акт правонарушения. Нужно отметить, что данный штраф может быть наложен только на должностное лицо организации и не может быть применен к индивидуальному предпринимателю.
Не сдали формы СЗВ-М и СЗВ-Стаж
При отсутствии данных о сотрудниках по формам СЗВ-М и СЗВ-Стаж Пенсионный фонд может наложить штрафные санкции на организацию или ИП в размере 500 рублей на каждого работника, по которому не предоставлены сведения персонифицированного учета.
Блокировка счета при отсутствии декларации
Согласно 76 статье Налогового Кодекса если организация или предприниматель не подали декларацию, то налоговым органом может быть принято решение о блокировке банковского счета такого налогоплательщика. Заблокировать счет инспекторы могут в случае, если прошло 10 дней с момента истечения срока для сдачи декларации,а отчетность так и не поступила в налоговый орган. Решение о блокировке должно быть подписано руководителем территориальной налоговой инспекции.
Важно! При сдаче декларации, из-за отсутствия которой счет заблокировали, инспекторы не позднее следующего дня должны отправить в банк уведомление о снятии блокировки со счета.
Таким образом, если у налогоплательщика заблокировали счет из-за отсутствия сданной отчетности, то необходимо как можно скорее сдать данную отчетность в налоговую, после чего блокировку снимут.
Штрафы за несдачу 6-НДФЛ
Статья 126 Налогового кодекса РФ вводит дополнительные штрафы за непредоставление сведений по форме 6-НДФЛ. Размер штрафа — 1000 рублей за каждый месяц, даже если этот месяц неполный.
Пример 3.
ИП Иванов П.П. Подал декларацию 6-НДФЛ на сотрудников за 1 квартал 2024 года в мае 2024 года. Срок был нарушен на один месяц, таким образом сумма штрафа составит 1000 рублей.
Читайте также статью ⇒ Понятие НДФЛ. Какие доходы облагаются НДФЛ в 2024?
Выводы
Если налогоплательщик сдает декларации не в срок, то налоговая инспекция может привлечь его к ответственности — наложить штраф и заблокировать банковский счет. При наличии смягчающих обстоятельств сумма штрафа может быть уменьшена вдвое, но для этого налогоплательщик должен подать ходатайство об уменьшении штрафа.
Загрузка...