Безопасная доля вычетов по НДС очень важна для тех, кто платит этот налог в бюджет. Данный показатель применяется для того, чтобы бизнес не задавила тяжелая налоговая нагрузка. Это способ дать некое послабление, но в то же время в достаточном количестве наполнить государственный бюджет. Такие размеры вычетов устанавливаются для каждого региона страны и настоятельно рекомендованы к исполнению.
Налог на добавленную стоимость: понятие, чем регулируется
НДС придумал француз Морис Лоре. В 1954 году налог стал тестироваться в Кот – д’Ивуаре.
НДС – один из самых главных налогов в нашей стране. Он появился в 1992 году и пришел на смену налогу на прибыль. Изначально его ставка составляла 28%.
Налогом облагается разница между себестоимостью и продажной стоимостью товара (работы, услуги).
Работая с НДС, продавец обязан прибавить сумму налога к стоимости товара (работы, услуги). В итоге всю сумму налога оплачивает конечный покупатель.
Все, что нужно знать об НДС, записано в Налоговом кодексе, а, точнее, в 21 главе. Существуют случаи, когда платить налог не нужно, эти операции закреплены в статье 149 НК РФ.
Выделяется три размера ставок:
- 20% — основная ставка с 1 января 2024 года, применяется в большинстве случаев
- 10% — применяется по отношению к некоторым продуктам
- 0% — льготная ставка, фактически это освобождение от уплаты налога
Отчетность составляется раз в квартал, налог платится ежемесячно, тремя равными частями.
Доля НДС в доходной части бюджета составляет четверть от всех поступлений.
Вычеты по НДС: что это такое
Для того чтобы высчитать величину перечисления налога в бюджет, нужно определить не только сумму начисленного налога, но и размер вычетов. Вычеты играют большую роль, поскольку помогают снизить сумму налога к уплате.
В состав вычетов входит весь «входной» НДС, который подтвержден документально. При этом непременным условием является наличие счета – фактуры. Это главный документ, который подтверждает сумму НДС. Его форма регламентируется государством в Постановлении Правительства №1137 от 26.12.2011 года. Правила заполнения также приводятся в Постановлении.
Для того чтобы сумму НДС по документу можно было принять к вычету, налогоплательщик должен иметь на руках оригинал счета – фактуры, подписанный «живой» подписью.
Для применения вычета, необходимо выполнить условия, которые закреплены в статье 172 НК РФ:
- Обязательное наличие счета – фактуры
- Купленные товары должны использоваться в деятельности с НДС
- Приобретенные товары (работы, услуги) должны быть поставлены на учет у покупателя
Налоговый орган может отказать в применении вычета. Чаще всего это происходит из – за некорректно заполненного счета – фактуры и при несоблюдении условий, установленных статьей 172 НК РФ.
Отражение вычетов в декларации НДС
Вычеты, как и начисления, в обязательном порядке отражаются в декларации по НДС, в разделе 3. В отчете необходимо отразить сведения об НДС, который «пришел» с покупками, НДС с авансов, которые перечислены поставщику и с тех авансов, которые были закрыты в текущем периоде. Отдельной строкой выводится общая сумма вычетов, которая уменьшает начисленный налог.
Все суммы НДС принимаются к вычету только при наличии оригинальных и правильно оформленных первичных документов, а, особенно, счета – фактуры.
Что такое безопасная доля вычета по НДС
По большому счету, налогоплательщик может учесть вычеты в любом размере, в зависимости от того, сколько «входного» НДС поступило за квартал. Тем не менее, для того, чтобы не было пристального внимания от налоговых органов, рекомендуется соблюдать определенные установленные размеры таких вычетов.
Налоговая инспекция для каждого российского региона установила определенный процент вычетов, на который может быть уменьшен начисленный налог. Такой максимальный предел называется безопасной долей вычетов.
Соблюдая рекомендованные значения, налогоплательщик может быть уверен, что именно по этому вопросу ему не придется давать пояснений и претензий со стороны контролирующих органов не возникнет.
Тем не менее, следует помнить, что безопасная доля вычетов – это рекомендованный показатель, Налоговым кодексом он не регулируется, а, значит, не требует обязательного исполнения.
Где узнать и как посчитать безопасную долю вычета по НДС
Информация, необходимая для подсчета безопасной доли вычетов находится в свободном доступе.
| Источник информации | Пояснение |
| 1-НДС | Чтобы налогоплательщики могли самостоятельно проконтролировать соответствует ли их размер вычета безопасному, на сайте налоговой инспекции каждого региона размещается отчет 1-НДС. Информация, которая в нем содержится, используется для вычисления безопасной доли. В отчете приводятся данные о начислениях, вычетах по НДС, а также об операциях, которые не подлежат обложению налогом |
| Сводная таблица | Для удобства налогоплательщиков на просторах интернета размещены сводные таблицы, в которых уже содержатся данные по безопасным долям вычетов по регионам. Информация, как правило, приводится за несколько периодов, для сравнения. Нужно следить за актуальностью приведенных данных, поскольку информация может меняться в течение года |
Расчет безопасной доли вычета предельно прост. Необходимо сумму вычетов разделить на величину начисленного НДС и выразить получившийся результат в процентах.
Пример.
- Если вычеты в организации составили 1500000 рублей, а начисления 1600000 рублей, то доля вычета составит:
(1500000 / 1600000) * 100% = 93,8%
- Далее показатель следует сравнить с нормативным значением. Например, для Ленинградской области или Санкт – Петербурга получившийся показатель является завышенным.
Значения показателя по регионам: Санкт – Петербург
Для того чтобы сэкономить время, удобно пользоваться уже готовыми сводными таблицами со значениями безопасных долей вычетов.
В таблицах информация разнесена по округам и регионам, входящим в них. При этом доля вычетов для Ленинградской области и для Санкт – Петербурга разные и выделяются отдельными строками.
Приведем пример отражения показателей в табличной форме.
| Регион | 4 квартал 2024 года, % | 1 квартал 2024 года, % |
| Центральный федеральный округ | ||
| Владимирская область | 85,5 | 85,2 |
| Г. Москва | 88,4 | 88,4 |
| Северо – Западный федеральный округ | ||
| Ленинградская область | 81,6 | 81,7 |
| Санкт — Петербург | 90,1 | 90,1 |
Как видим, города федерального значения вынесены отдельными строками и показатели по ним на сегодняшний момент, по сравнению с 4 кварталом 2024 года, не изменились. На текущий момент показатели на 1 квартал 2024 года являются актуальными.
Почему рекомендуется соблюдать безопасную долю вычетов
Несмотря на то, что безопасная доля вычетов является рекомендованным показателем, лучше соблюдать эти значения в текущей деятельности. Дело в том, что государство планирует получить от налогоплательщиков определенный объем налоговых поступлений. В связи с этим установленная доля вычетов в какой — то степени позволяет получить государству определенный размер поступлений и соблюсти интересы налогоплательщика.
Обычно контролирующий орган оценивает долю вычетов по итогам года, однако их величина может быть изменена в любой момент. Если налогоплательщик периодически не «укладывается» в безопасный коридор, то налоговая инспекция потребует объяснений. После этого есть вероятность, что представителя налогоплательщика вызовут «на ковер». В самом худшем случае налогоплательщику грозит выездная проверка (Письмо ФНС России №АС-4-2/12722 от 17.07.2013 года) и доначисление налога.
Именно во избежание неприятных последствий налоговый орган настоятельно рекомендует соблюдать безопасные доли вычетов.
Ошибки и вопросы по теме
Вопрос
В течении какого времени можно принять НДС к вычету и как это отразить в 1С?
Согласно действующему законодательству, принять к вычету суммы НДС можно в течении трех лет с момента операции. Таким образом, вычет можно отложить на установленный срок. Это удобно, если вычеты НДС превышают рекомендованное значение или счет – фактура запаздывает. В программе 1С в документе «счет – фактура» есть возможность выбрать принимать к вычету суммы НДС в текущем квартале или позднее. Для этого необходимо проставить или снять галку с клетки «Отразить вычет НДС в текущем квартале».
Ошибка
Бухгалтер приняла к учету счет – фактуру, подписанный факсимильной подписью. В конце квартала НДС по данному счету – фактуре был принят к вычету. Это является грубой ошибкой. Согласно действующему законодательству, факсимильная подпись допускается только на определенных видах документов. Счет – фактура в этот перечень не входит. Соответственно, на нем могут быть только живые подписи. Принимать НДС к вычету по счету – фактуре, с факсимильной подписью неправомерно.
Безопасная доля вычета – важное понятие. С помощью него можно регулировать величину поступления налога в бюджет. НДС отлично администрируется налоговыми органами и составляет четверть поступлений в бюджет. В каждом регионе установлена своя доля вычетов. Для Москвы и Санкт – Петербурга установлены отдельные показатели вычетов, отличные от значений по областям.
Загрузка...