Безнадежная задолженность — это что такое? Определение

Каждая компания в ходе своей работы стремится привлечь как можно больше ответственных и крупных подрядчиков. Для этого обычно предлагается возможность приобретения товаров или услуг с отсрочкой платежа. Это приводит к появлению должников, которые должны вернуть средства в строго установленный срок. Но зачастую должники являются безответственными плательщиками, что приводит к отсутствию от них перечислений. Безнадежные долги являются значительными потерями для всех предприятий, поэтому предприятия должны знать, как предотвратить их возникновение, а также как их можно взыскать или списать.

Понятие дебиторской задолженности

Эти долги представлены обязательствами перед компанией других компаний или физических лиц. Они возникают в результате передачи товаров или оказания услуг с последующей оплатой. Средства не всегда возвращаются вовремя, поэтому отсутствие покрытия таких расходов приводит к возникновению сомнительных и зачастую безнадежных долгов.

Если нет возможности привлечь деньги различными способами, долги списываются, но должны быть предварительно признаны безнадежными.

Безнадежная дебиторская задолженность – это долги, по которым нет возможности погасить. Обычно это связано с истечением срока исковой давности или ликвидацией должника.

Виды дебиторских обязательств

Каждая компания, имеющая дебиторов, должна самостоятельно расставлять приоритеты по всем возникающим долгам. Обычно их классифицируют по возрасту появления. Но есть и распределение по другим признакам:

• по времени возникновения, причем для этого обычно учитываются месяцы;
• по сроку исковой давности, что позволяет не упустить момент, когда необходимо провести различные действия, способствующие возврату денежных средств;
• вернуться, если это возможно, причем безнадежные долги обычно находятся в верхней части списка;
• с точки зрения долга.

Отдельно выделяются безнадежные долги по налогам, которые формируются налоговыми органами, которые никаким образом не могут взыскать эти средства с налогоплательщиков. Это связано с тем, что компании или ИП банкротятся и при этом просто не имеют активов, при продаже которых можно было бы расплатиться с долгами.

Другие разновидности

Долг бывает разных форм, каждая из которых имеет свои особенности.

Деньги должны быть возвращены в течение трех месяцев с даты, когда произошла задержка платежа.

С момента, когда должны были вернуть деньги, прошло уже три месяца.

Компания направила должнику уведомление о возврате денежных средств с уже начисленными пенями и штрафами.

Кредитор пока не предпринял никаких действий по погашению долга.

С возможностью возврата

Учитывается только определенный период времени, в течение которого могут быть собраны средства.

Долги, которые не могут быть погашены по разным причинам.

Должник действительно признает, что у него есть определенные обязательства, но по разным причинам деньги не возвращаются.

Должник утверждает, что у него нет соответствующих обязательств, и в этом случае долги считаются сомнительными.

Поэтому каждый владелец бизнеса должен понимать, с какой дебиторской задолженностью он имеет дело.

Как взыскивать долги?

Процедура взыскания безнадежной задолженности заключается в первоначальном обращении непосредственно к должнику с требованием вернуть деньги. Для этого рассылаются уведомления и оформляется документ в двух экземплярах. Один отдается должнику, а на втором он должен поставить отметку о принятии. Это позволяет кредитору подтвердить в будущем, что вы использовали метод до вынесения решения для решения проблемы.

Если этот метод не даст желаемых результатов, придется обращаться в суд.

Если срок исковой давности пропущен или должник объявляет себя банкротом, не имея имущества, которое может быть продано в счет погашения долга, то такие обязательства признаются безнадежными. Кредитная компания должна понимать, что она не может вернуть свои средства, поэтому безнадежные долги списываются.

Контроль над задолженностью

Любая компания, предоставляющая товары или услуги с отсрочкой платежа, должна тщательно следить за существующей дебиторской задолженностью, чтобы своевременно ее взыскать. Для этого ведется специальный учет, при осуществлении которого указывается:

• кто должник;
• Как давно компании сотрудничают;
• размер уставного капитала должника;
• условия выплаты долга;
• размер долга;
• отсрочка платежа в случае предыдущего сотрудничества.

Для отслеживания долгов составляется специальный график, отражающий изменения всех важных показателей. Особое внимание уделено периодам, в течение которых контрагенты обязаны погасить задолженность. Для расчетов применяется специальный коэффициент погашения обязательства.

Информация о резервах, созданных по сомнительным должникам, тщательно анализируется.

Как долги причисляются к безнадежным?

Безнадежные долги – это долги, которые никаким образом не могут быть выплачены кредитору. Их выявляют сотрудники фирмы, которые имеют полномочия контролировать долги.

Долги признаются безнадежными при раскрытии информации:

• должник подал заявление о банкротстве, а кредитор не успел подать заявление о включении в реестр требований;
• по ошибке сотрудников компании-кредитора срок исковой давности был утерян;
• должник признается банкротом и одновременно выясняется, что у него нет активов или иных возможностей погасить долги.

Оценка всех долгов должна проводиться исключительно профессионалами с соответствующими полномочиями.

Кто подтверждает безнадежность долгов?

Любой долг может быть:

• Сомнительно. К его характеристикам относится появление задолженности, поэтому должник не перечисляет денежные средства за услуги или товары в отведенные для этого строго установленные сроки. Поручительства, залога или банковских гарантий нет. Порождает возникновение такой задолженности перед кредитором различных штрафов и пеней.
• Безнадежный. Признание долга безнадежным осуществляется специалистами компании-кредитора. По таким обязательствам шансов на взыскание практически нет. При этом долги должны соответствовать определенным требованиям, например, что в нем прописано, что должник принудительно или добровольно ликвидирован, или что в отношении этой компании имеется судебный акт, согласно которому отсутствует возможность чтобы компания погасила ваши долги.

Безнадежная задолженность – негативный момент в работе любой компании, так как компания вынуждена брать на себя важные расходы. Поэтому изначально желательно принимать различные меры, направленные на то, чтобы вовремя погасить все долги.

Какие долги могут списываться?

Не все долги компании могут быть списаны, поэтому важно следовать этому процессу для обязательств, которые действительно безнадежны во многих отношениях. Понятие и признаки неплатежеспособности содержатся в п. 2 ст. 266НК.

Если должником является индивидуальный предприниматель, то даже его закрытие не служит основанием для признания долга безнадежным, поскольку предприниматели отвечают по своим обязательствам личным имуществом. Списание такой задолженности допускается только после признания ИП банкротом или регистрации его смерти. Этот процесс разрешен и в том случае, если работодатель скрывался более трех лет.

Срок давности

Безнадежные долги списываются по истечении 3-летнего срока исковой давности. Этот период прерывается в следующих случаях:

• должник подписал акт примирения;
• письмо, отправленное должником, в котором указано, что он признает свои долги и просит отсрочку платежа;
• проценты или штрафы, уплачиваемые компанией;
• подписи составили путем мирного общения специальное дополнение к договору, в котором должник признает свои обязательства;
• приняты судом.

После прерывания этого периода он начинается снова, но общее количество лет не может превышать 10.

Правила списания

Процедура списания безнадежной задолженности включает в себя следующие действия:

• первоначально задолженность признается безнадежной;
• составляется специальный приказ, на основании которого производится опись долга;
• результаты инвентаризации оформляются протоколом по форме ИНВ-17;
• руководитель компании-кредитора издает приказ о списании долга и указывает сумму долга, причины его неуплаты, а также должна быть ссылка на документы в описи.

Списание безнадежных долгов к взысканию должно осуществляться грамотно и с учетом многочисленных требований, так как это действие контролируется сотрудниками ФНС с особой тщательностью. Поэтому к акту описи целесообразно дополнительно приложить другие документы, подтверждающие возникновение задолженности, причины, по которым она не возвращается, а также иные доказательства совершения операции и применения различных действий по возврату денежных средств.

Нюансы в бухучете

Бухгалтерское списание такой задолженности зависит от наличия резерва по сомнительным долгам. При наличии такого резерва делается запись Д63 К62, на основании которой безнадежные долги списываются за счет средств резерва.

Если сумма долга превышает имеющийся резерв, то разницу необходимо отнести на прочие расходы компании, поэтому для этого обычно используют учет Д91.2 К62.

В течение следующих пяти лет списанная задолженность полностью проводится на счет 007, и только потом полностью списывается.

При отсутствии резерва в компании такие долги включаются в состав расходов и учитываются за балансом.

После списания безнадежных долгов необходимо хранить все документы, связанные с этим процессом, в течение 5 лет. При необходимости они передаются сотрудникам ФНС для проведения проверок.

Списание в налоговом учете

Средства, не полученные от контрагентов, включаются в состав расходов только для компаний, использующих метод начисления для определения налога на прибыль. Этот процесс не допускается для компаний, использующих ЕНВД или УСН при работе.

Если ИП работают по ОСНО, то они могут списать дебиторскую задолженность, которая не может быть возвращена по разным причинам.

Таким образом, безнадежные долги — это долги, которые не могут быть выплачены по разным причинам. Он может появиться в любой компании. Он подлежит отмене, и этот процесс должен осуществляться в правильной последовательности действий. Учитываются процессуальные нормы в налоговых и бухгалтерских вопросах.