Как происходит выплата аванса с учетом последних изменений в законодательстве? О том, как рассчитать сумму аванса, как и когда платить его работникам, какие штрафные санкции ждут работодателя за невыплату аванса, пойдет речь в нашей статье.
Как выплатить аванс в 2024 году по ТК РФ
Понятие «аванс» трудовым законодательством не закреплено. Поскольку работодатель обязан выплачивать своим работникам заработную плату каждые полмесяца, выплата за первую половину месяца называется авансовым платежом.
Как выплачиваются авансовые платежи по ТК РФ? Конкретные условия выплаты заработной платы и авансов ТК РФ не установлены. Действующие в настоящее время (с 03.10.2016) правила выплаты аванса ограничивают срок выдачи денег 15 календарными днями со дня окончания периода, за который была начислена заработная плата (ст. 136 ТК РФ).
При этом ТК не запрещает вносить авансовые платежи чаще, чем раз в полмесяца, например, 3 раза в месяц (каждую декаду) или 1 раз в неделю. Работодатель самостоятельно устанавливает точные сроки выплаты начисленного заработка работникам во внутренних локальных нормативных актах:
- в акте по заработной плате;
- в коллективном соглашении;
- в договоре подряда.
Так, в соответствии с действующими правилами выплаты аванса, срок выдачи заработной платы за первую половину месяца может быть установлен в один из дней с 16 по 30 (31) число, а за вторую часть месяца — с 1 по 15 число месяца (письма Минтруда от 12.03.2019 № 14-2/ООГ-1663, от 21.09.2016 № 14-1/В-911). При этом установление переменного срока перечисления начисленного дохода работнику, например, с формулировкой «зарплата выплачивается с 1 до 10» или «не позднее 10» считается нарушением требований ТК РФ, поскольку работодатель обязан установить конкретную дату выдачи.
Важно! Установление сроков выплаты заработной платы 15-го числа и выплаты аванса 30-го числа считается нецелесообразным.
Разберем, как выплачивается аванс, и когда необходимо удержать НДФЛ.
НДФЛ при выдаче аванса работникам
В общем случае нет необходимости удерживать подоходный налог с аванса. На это не раз указывали госведомства (письма Минфина от 13.02.2019 № 03-04-06/8932, от 13.07.2017 № 03-04-05/44802, ФНС от 29 апреля 2016 г. № БС-4-11/7893, от 24 марта 2016 г. № БС-4-11/4999). Они обосновывают свою точку зрения следующим образом:
- датой фактического получения работником дохода в виде заработной платы является последнее число рабочего месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ);
- на момент выплаты аванса доход еще не сформирован, а значит, облагать налогом нечего.
Поэтому удерживать НДФЛ необходимо только при окончательном расчете с работником за отработанный месяц.
Но если дата выплаты аванса установлена на 30-е число, и это последнее число месяца, не исключены проблемы, так как налоговые органы могут признать последнее число месяца датой фактического получения дохода, а судьи могут их поддержать (см. определение Верховного Суда от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).
Неудобно также будет выплачивать авансовый платеж 1-й половины месяца, установленный на 15-е число месяца, так как работодатель будет обязан выплатить 2-ю часть заработной платы 30-го числа текущего месяца. А вот табели за отработанное сотрудниками время попадут в бухгалтерию не ранее первого числа следующего месяца. Следовательно, бухгалтер просто физически не сможет рассчитать зарплату и выплатить ее работникам 30 числа.
Способы выдачи аванса
Алгоритм выдачи аванса также не установлен законодательством и определяется самим работодателем. Различные ведомства в своих письмах рекомендуют определять размер аванса пропорционально отработанному работником времени (письма Минтруда от 10 августа 2017 г. № 14-1/Б-725 и Роструда от 26 сентября 2016 г. № Т3/5802-6-1).
При этом, по мнению чиновников, сумма аванса должна включать в себя ряд компенсационных надбавок и поощрений, например, за выслугу лет или работу в ночное время. Но премии, которые зависят от достижения плановых показателей, а также компенсационные выплаты, начисленные после выполнения месячной нормы рабочего времени, в расчет аванса не включаются. Примером такой компенсации являются выплаты за сверхурочную работу или работу в нерабочие дни.
Поэтому чиновники предлагают рассчитывать размер заработной платы 2 раза в месяц, учитывая фактически выполненный объем работы или отработанное каждым работником время. Формула расчета аванса в этом случае выглядит следующим образом:
А = Зп ÷ Кнд × Кфд,
где:
- Зп — оклад;
- Кнд — нормативное количество рабочих дней;
- Kфд – количество фактически отработанных дней.
Такой подход к расчету аванса требует много времени и труда; его могут выбрать только малые предприятия с небольшим штатом сотрудников. Как правило, крупные компании устанавливают фиксированный аванс. Рассмотрим алгоритм расчета и правила выплаты аванса в фиксированной сумме.
Как рассчитать сумму фиксированного аванса
Вы можете установить фиксированную сумму аванса:
- по сумме;
- в размере определенного процента от заработной платы.
Внося аванс в фиксированной сумме, например, 10 000 рублей, работодатель сильно рискует. Риск заключается в том, что работодатель обязан выплатить аванс на одну и ту же сумму вне зависимости от того, работал работник или находился, например, на больничном. Кроме того, в конце месяца величина всей зарплаты может оказаться меньше выплаченного аванса. Поэтому работодатели редко выбирают первый вариант выплаты аванса.
Самый распространенный вариант – определение суммы аванса в процентах от оклада. Поскольку Минздравсоцразвития указывает на то, что аванс и заработная плата должны быть примерно равны (официальное письмо № 22-2-709 от 25 февраля 2009 г.), работодатели, как правило, устанавливают аванс в размере 40-50 % от оклада. Но если аванс установить в половину суммы заработка, то оклады за первую и вторую половину месяца будут сильно отличаться.
Как выплатить аванс в 2024 году, работодатель решает самостоятельно. Рекомендуем устанавливать аванс в размере 40-45% от суммы заработка с соотношением по фактически отработанному времени: в день аванса бухгалтер получает табель отработанного работниками, и размер оклада за первые две недели месяца корректируется по количеству отработанных дней.
Как вы платите аванс за первые две недели месяца
Трудовой кодекс не регулирует нюансы авансов. Порядок выдачи аванса по зарплате ничем не отличается от выплаты зарплаты за один месяц:
- оформляется декларация по форме Т-53;
- сотрудник расписывается в специально отведенной ячейке декларации и получает деньги;
- после внесения предоплаты данное заявление с подписями прилагается к платежному поручению по форме КО-2;
- в учете закреплена проводка Дт 70 Кт 50.
Аванс также может быть выплачен на банковскую карту работника. Перед этим работодатель должен получить письменное согласие работника на получение заработной платы на банковский счет.
Проводка при выплате аванса сотруднику на карту выглядит так: Дт 70 Кт 51.
Можно ли выдать аванс раньше срока
Не всегда есть возможность выплатить аванс в сроки, строго предусмотренные местным законодательством работодателя, так как иногда даты выдачи аванса или зарплаты приходятся на выходные или нерабочие дни. И тогда работодатель обязан выплатить зарплату накануне. Например, организация установила дату выплаты 23 числа каждого месяца, а 23.01.2021 приходится на субботу. Как в этом случае выплачивается аванс? Работодатель обязан произвести оплату работникам в пятницу 22.01.2021.
Не исключено, что работодатель по своей воле примет решение о выплате аванса заранее в дату, не установленную для этого события. Трудовой кодекс не содержит ограничений на выдачу аванса или заработной платы. Но трудовая инспекция, проверяя, может посчитать этот способ нарушением, так как формально срок до очередной выплаты зарплаты будет больше полумесяца. Поэтому при выдаче аванса лучше придерживаться установленных сроков. Либо тогда оформить следующую часть раньше для соблюдения 15 дней (письмо Минтруда от 25.01.2019 № 14-1/ООГ-461).
Можно ли выплатить аванс досрочно по желанию работника? Как было отмечено выше, прямого запрета ТК не содержит. Но ответ на этот вопрос зависит от суммы аванса, запрашиваемого работником.
Если работник с окладом 30 000 рублей просит дать ему 100 000 рублей в счет будущей зарплаты, то, во-первых, работодатель сильно рискует, потому что работник может уволиться, не выплатив полной суммы, а во-вторых, трудовая инспекция может оштрафовать вас за нарушение требования о выплате заработной платы каждые полмесяца. А с налоговиками, скорее всего, возникнет спор о сроках и порядке уплаты НДФЛ.
При выдаче аванса, как мы уже выяснили, НДФЛ не удерживается. А если в конце месяца не будет зарплаты к выплате, то и в НДФЛ удерживать будет не с чего. Аналогичным образом, налоговые органы могут рассматривать выплаченный аванс как беспроцентную ссуду и начислить работнику подоходный налог в размере 35% от сбережений сверх процентов. А организации будут налагать штраф за нарушение обязанностей фискального агента.
Ответственность за невыдачу или задержку выплаты аванса
Уплата аванса по истечении срока, установленного локальными нормативными актами (либо полная невыплата аванса) регулируется ст. 142 ТК РФ, согласно которой работодатель и должностные лица несут административную ответственность по п. 6 ст. 5.27 КоАП:
- от 1000 до 5000 рублей за ИП;
- от 10 000 до 20 000 рублей для должностных лиц работодателя;
- от 30 000 до 50 000 рублей для юридических лиц.
Важно! Работодатель будет оштрафован за невыплату аванса даже при наличии у него письменного требования работника о выплате заработной платы один раз в месяц, поскольку такой подход противоречит ст. 136 ТК РФ.
Кроме того, за задержку выплаты заработной платы, в том числе аванса, работодатель несет ответственность в виде компенсации за каждый день просрочки в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ (статья 236 ТК).
Выводы
Заработная плата должна выплачиваться работникам 2 раза в месяц: с 16 по 30 число — авансовая часть, с 1 по 15 число — итоговая часть оклада. Сроки выплаты аванса, а также алгоритм его расчета устанавливаются работодателем самостоятельно. При выплате аванса удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ не нужно.
Загрузка...