Ассоциированные компании — это. Учет инвестиции в ассоциированные компании

Ассоциированные общества – это хозяйственные структуры, имеющие значительное участие в уставном капитале других хозяйствующих субъектов. Но в то же время влияния недостаточно, чтобы установить над ней контроль. С точки зрения бухгалтерского учета ассоциированные компании – это структуры, участие которых колеблется в пределах 20-50%. Если этот показатель превышает 50%, он больше не будет считаться таковым. Ведь компания будет под полным контролем.

Общая информация

Очень важны четкие критерии определения, особенно когда инвестиции осуществляются в ассоциированные компании. МСФО 28 регулирует этот момент на международном уровне (он также рекомендует руководствоваться им правительству РФ). Поскольку нет состояния полностью консолидированного юридического лица, это означает, что бухгалтерская отчетность ведется отдельно. То есть доходы и расходы, а также прибыли или убытки не включаются в данные основной компании. Особенно это актуально при создании совместных предприятий. При этом сводная информация предоставляется по каждому юридическому лицу. Хотя сумма обоих остатков рассматривается как одна инвестиция.

Положение в мире

Ассоциированные компании являются общепринятой международной практикой. Но признание такого статуса может отличаться в зависимости от действующего законодательства той или иной страны. Это чаще всего используется для отслеживания деятельности, связанной с инвестициями. С нашей точки зрения, это означает, что дивиденды отражаются в финансовой отчетности как доход на капитал. Кроме того, идентификация юридического статуса важна при поглощениях и слияниях. Такой подход связан с тем, что знание доли партнеров в капитале важно для людей, желающих получить контроль. А добиться этого можно путем вложений в ассоциированные компании или путем их слияния со структурами, которые уже принадлежат потенциальному покупателю. Но при этом.

Специфические моменты

На практике признание процесса формирования контрольного пакета акций, принадлежащего ассоциированной компании, очень важно, особенно для тех, кто выпускает акции. Как правило, поддержание тесного сотрудничества с инвесторами, доля которых составляет более 20%, позволяет значительно упростить процесс разработки и принятия решений. Это особенно важно, когда необходимо срочно обеспечить стабильное развитие компании. Нельзя забывать и о таких ситуациях, как враждебное поглощение. На самом деле в них решения крупных инвесторов обычно определяют, будет ли попытка успешной.

Об учете

Итак, уже принято считать, что ассоциированными лицами являются компании с крупным участием в других коммерческих структурах. Следует также добавить несколько слов об особенностях бухгалтерского учета. Характер отношений в этом случае отличается от простого инвестирования (пассивного инвестирования). Регулирует ассоциированные компании МСФО (Международный стандарт финансовой отчетности). Нас интересует документ №28. Для обеспечения объективного отражения ситуации необходимо показать доли в финансовом результате и чистых активах. Для установления отношений используются следующие определения:

1. Контроль – это управленческая власть над коммерческой и финансовой политикой компании, осуществляемая для получения выгоды от ее деятельности.
2. Метод учета затрат. В этом случае все средства учитываются по номинальной стоимости. В отчете о прибылях и убытках доход показывается только в той мере, в какой инвестор получает дивиденды.
3. Значительное влияние — это право участвовать, но не контролировать, в обсуждении решений по финансовой или операционной политике.
4. И, наконец, ассоциированные и дочерние компании — это компании, с которыми устанавливаются различные типы отношений.

О влиянии

Если инвестор прямо или косвенно владеет более чем 20% акций объекта инвестиций, это означает, что он может иметь сильное влияние. Исключением является случай, когда можно четко показать обратное. И наоборот. Если акций меньше 20%, это говорит о том, что инвестор не имеет значительного влияния. И опять же, если обратное не может быть наглядно продемонстрировано. Если кто-то еще имеет контрольный или контрольный пакет акций, это не всегда исключает наличие сильного влияния. Это подтверждается следующими положениями:

1. Представление интересов в совете директоров (аналогичный орган управления).
2. Участие в процессе формирования текущей политики.
3. Осуществление важных сделок между инвестором и объектом инвестирования.
4. Обмен и перевод управленческого персонала.
5. Предоставьте запрашиваемую техническую информацию.

Следует помнить, что ассоциированные лица не входят в группу коммерческих компаний. Могут быть включены только материнская и дочерние компании.

Вопросы по учету

Это несколько сложно. Консолидация не производится в деталях. Как учитываются инвестиции в ассоциированные компании? При наличии бизнес-группы А в ее чистые активы также включаются все соответствующие показатели объекта инвестирования. В сводном балансе все показано одной статьей. То же самое с прибылью и убытком. Так что все, что остается в отдельной статье после уплаты налогов, тоже рассматривается с аналогичным подходом. Если приобретение было растянуто на год, то распределение производится пропорционально времени. При расчете и отображении инвестиций часть вложенных средств заменяется чистыми активами. В целом следует руководствоваться МСФО 28. При подготовке финансовой отчетности инвестор должен ответить на следующие вопросы:

1. Какие финансовые интересы должны быть включены в балансовую стоимость инвестиции в ассоциированную компанию.
2. В случае участия инвестора в убытках, которые превышают номинальную стоимость вклада, внесенного в общество, его следует признать.

Поиск ответов

Сейчас достигнута договоренность, согласно которой необходимо вывести инструменты, позволяющие обеспечить:

1. Неограниченное право на участие в прибылях и убытках.
2. Претензия на долю в остатке основного капитала инвестируемого объекта.

Если фиксируются текущие убытки, то это можно рассматривать как свидетельство обесценивания сделанных инвестиций. Точное текущее значение определяется регулировкой. Следует отметить, что МСФО (IAS) 28 — не единственный стандарт, представляющий интерес в этой статье. Могут возникнуть ситуации, которые заставят ориентироваться в большей степени в соответствии с МСФО 37 и 39. А в некоторых случаях МСФО 36 и 38.

Отображение внутренних оборотов

Ассоциированные компании являются коммерческими субъектами, с которыми могут осуществляться различные сделки. Например, для ведения внутренней хозяйственной деятельности. Другими словами, вы сможете безопасно проводить операции купли-продажи. В результате возникает дебиторская и кредиторская задолженность. Поэтому не следует исключать внутренние операции с такими субъектами. Если у ассоциированного лица есть долг, он отображается как актив. В противном случае нужно говорить об обязательстве. Наличие дебиторской и кредиторской задолженности в сводном балансе должно быть показано отдельно.

А теперь о дивидендах. Они всегда показаны полными. Для этого необходимо обеспечить учет всех средств, а также надлежащий учет соответствующими службами. Хотя это не должно исключать внутренние остатки по дивидендам. Есть определенные нюансы при отображении нереализованной прибыли. Давайте посмотрим пример. Дочернее общество было признано ненужным и принято решение о продаже ценных бумаг, гарантирующих права на него. Но если в конце года их реализовать не удалось, то прибыль и расходы включаются в бухгалтерский баланс. Здесь уместно избежать двойного учета (в различных коммерческих структурах и уплаты предусмотренных платежей). При рассмотрении этого вопроса удалось прийти к единому мнению:

1. Нереализованная прибыль должна быть устранена в пределах доли инвестора в ассоциированной компании.
2. Убытки того же характера учитываются в той мере, в какой они свидетельствуют об уменьшении стоимости актива.

Кстати, чтобы исключить нереализованную прибыль, ее необходимо вычесть до налогообложения.

Заключение

Здесь мы рассмотрим, какие есть компании-партнеры. Эта информация позволяет получить представление об общем положении вещей, а также о некоторых конкретных нюансах. А как использовать полученные данные, каждый решает сам. Чтобы избежать проблем, во взаимоотношениях с ассоциированными компаниями необходимо действовать по букве закона и придерживаться требований бухгалтерской отчетности. В этом случае выполнять деятельность и получать желаемый результат будет гораздо проще.