Амортизация ускоренная: что это такое? Как ускорить амортизацию?

Основные средства, используемые в компании, со временем изнашиваются, и их стоимость снижается. Поэтому лица, осуществляющие деятельность и являющиеся собственниками имущества, зарегистрированного в реестре основных средств, производят так называемые амортизационные отчисления. Благодаря им первоначальная стоимость этого основного средства постепенно признается в составе налогового расхода.

Амортизация (А) – термин, определяющий уменьшение стоимости вещи в данный момент времени в результате ее использования. А применяется к основным средствам и определяет фактическую стоимость объекта.

В определенных ситуациях работодатель может ускорить период А основных средств, увеличив норму амортизации. Linear Accelerated A может применяться только к объектам собственности, используемым в опасных условиях или подверженным быстрому техническому прогрессу. Об этом пойдет речь в этой статье.

Сущность и понятие

Ускоренная амортизация основана на принципах линейной амортизации А. Это означает, что все списания одинаковы, но ваши затраты выше, чем прямолинейная амортизация. Основные средства ликвидируются в более короткие сроки.

Суть ускоренной амортизации заключается в следующем: Предприниматели могут сократить период А, применяя свои повышенные ставки. Конечно, это возможно только при выполнении определенных требований, таких как использование основных средств в условиях, свидетельствующих о быстром их потреблении или при быстром техническом прогрессе.

Предпочтительно использовать более высокие нормы амортизации для зданий, транспортных средств и оборудования, которые находятся в условиях повышенного износа. Законодательство содержит подробные указания о возможности применения более высоких стандартов А.

Ускоренная амортизация увеличивает сумму списания основных средств, одновременно уменьшая срок А и сумму налогов.

Для чего применяется?

Важно отметить, что ускоренная амортизация может применяться ко всем видам основных средств. Работодатель имеет право повышать ставки, полученные из перечня стандартов А, применяя соответствующие коэффициенты за:

• здания и сооружения, эксплуатируемые в аварийном или аварийном состоянии;
• машины, устройства и транспортные средства (кроме морского флота), эксплуатируемые в условиях повышенной интенсивности или требующие особой технической эффективности;
• машины и оборудование, подверженные быстрому техническому прогрессу.

Все основные условия применения этого метода перечислены в ст. 259.3 НК РФ.

Условия применения

Ускоренная амортизация — это преобразование стоимости актива в себестоимость продукции в ускоренном темпе.

Поскольку такие вычеты принимаются в качестве расходов по налогу на прибыль, налоговые правила строго регулируют вопрос досрочного списания.

При ускоренной амортизации актива допускается применять коэффициент увеличения амортизации из числа возможных. Запрет на введение различных коэффициентов ранее содержался только в письмах Минфина, но с 01.01.2014г. 2014 г., закреплено в статье 259.3 НК РФ.

Налогоплательщик должен указать в учетной политике, какой допустимый показатель будет использоваться для расчета А по ставке.

Основные предпосылки для применения данного вида ускоренной амортизации:

• наличие острой необходимости быстро списать объект;
• при большей загрузке оборудования в начале деятельности;
• если к таким объектам относятся: электронное оборудование, быстро устаревающие модели;
• путем регулирования начисления на внеоборотные активы;
• проблемы с выводом средств.

Ситуации применения метода

Перечень ситуаций, в которых допускается применение ускоренных норм амортизации:

• Агрессивные условия окружающей среды. Введение коэффициента предназначено для ОС, работающих в условиях повышенной агрессивности среды. Увеличение коэффициента А не более 2.
• Выполнение сельскохозяйственных производственных работ предусматривает ускоренную амортизацию всех основных средств. Увеличение коэффициента не более 2.
• Работа предприятия в промышленно-производственной или туристско-рекреационной зоне дает право применять коэффициент в пределах 2 ко всем основным средствам, используемым в работе.
• Для объектов, находящихся на балансе арендодателя (арендатора) ОС — коэффициент 3.
• Применение для добычи углеводородов в открытом море. Право на данную амортизацию в пределах коэффициента не выше 3 имеют компании, имеющие лицензию на данную деятельность, и операторы морской добычи нефти. Это исключение распространяется на оборудование, которое используется для разработки нового месторождения.
• С 01.01.2008 амортизация начисляется 3 раза по объектам водоснабжения и водоотведения по перечню, утвержденному Кабинетом Министров России.

Налоговый кодекс не запрещает введение различных коэффициентов для различных групп ОС. Особенности введения показателей должны быть указаны в учетной политике компании.

Формула расчета

В бухгалтерском учете этот метод также называют методом уменьшаемого остатка, где основой применения является остаточная стоимость основных средств, коэффициент ускорения и собственно срок полезного использования).

Формула ускоренной амортизации выглядит так:

где А — сумма отчислений на амортизацию, тыс руб.;

St — остаточная стоимость актива на начало года, тыс руб.;

СТИ — время использования актива, лет;

K – коэффициент ускорения. Максимальное значение — 3. Для малого бизнеса не более 2.

Коэффициенты

Коэффициент ускорения — это законная фиксированная ставка, используемая для расчета ускоренной амортизации основных средств, когда у компании есть причина.

Этот показатель колебался между 2 и 3.

Используя этот показатель, производитель включает стоимость амортизации операционной системы в конечную цену товара с учетом умножения на этот показатель.

В конце концов, эти суммы отражаются в общей себестоимости продукции в сторону повышения, что помогает компенсировать затраты на оборудование и сокращать налоговые платежи.

Факторы, увеличивающие величину списания амортизации, используемые на этой основе, могут составлять не более:

• 1.2 в случае зданий и сооружений, находящихся в аварийном состоянии;
• 1.4 в случае использования зданий и сооружений в неудовлетворительном состоянии и указанных устройств и транспортных средств;
• 2,0 для машин и оборудования групп 4-6.

Что важно, коэффициент, применяемый работодателем, не должен достигать максимальной суммы, указанной в регламенте. Однако стоит помнить, что выбор максимально возможного коэффициента приводит к максимальному сокращению амортизационного периода.

Способы

К методам ускоренной амортизации относятся:

• снижение баланса;
• штрафы, основанные на сумме количества лет срока полезного использования;
• использование мультипликаторов.

Последний способ является наиболее распространенным.

При применении первого метода измеряется стоимость имущества при условии, что соответствующие объекты могут характеризоваться неравномерной доходностью на протяжении всего периода применения. Актуально для средств, которые быстро устаревают.

Второй способ позволяет полностью списать большую часть стоимости основных средств в первые годы эксплуатации объекта.

Как ускорить?

На данном этапе стоит отметить, что использование здания в аварийном состоянии означает использование его в условиях постоянного воздействия воды, водяного пара, значительных вибраций, резких перепадов температур и других факторов, влияющих на ускорение использования одного и того же объекта. В свою очередь, использование зданий под воздействием разрушающих химических веществ (независимо от их происхождения) считается недопустимым.

Применение ускоренной амортизации при лизинге

Организации, имеющие на балансе объект лизинга, могут начислять А по ускоренной ставке с коэффициентом не более 3. Исключением являются объекты 1, 2 и 3 групп.

Если объектом является предприятие в целом, например единый материальный комплекс, ускоренная амортизация при аренде начисляется по всем основным средствам, не считая активов, относящихся к 1, 2 и 3 группам.

Чиновники Минфина РФ указывают, что собственник вправе продолжить накопление в ускоренном порядке, даже если сменился арендатор.

Новый арендатор может использовать значения повышения до 3 при приобретении арендованного предмета, ранее принадлежавшего другому пользователю. Новый владелец может самостоятельно установить размер коэффициента, не ориентируясь на старые данные.

В случае использования предмета лизинга по договору, заключенному до 1 января 2002 г., ускоренная амортизация начисляется по следующим правилам:

• сборы соответствуют способу, который использовался при передаче имущества;
• накопление происходит при введении коэффициента не более 3;
• нелинейно амортизируемое имущество должно быть выделено в отдельную подгруппу.

Пример

Транспортная компания приобрела внедорожник, который доставит участников экспедиции со всем необходимым снаряжением. В связи с назначением данного автомобиля и сложными условиями эксплуатации, в которых он будет эксплуатироваться, было принято решение увеличить норму амортизации с применением максимального коэффициента: 1,4. Начальная стоимость автомобиля составляла 700 тысяч рублей.

Расчет ежемесячной амортизации: 700 тыс руб. Х 20% х 1,4: 12 месяцев = 16,33 тыс руб.

В случае традиционной амортизации ежемесячное списание составит: 700 тыс руб. Х 20%: 12 месяцев = 11,66 тыс руб

Заключение

Таким образом, отменяя начисление амортизации ускоренным способом, налогоплательщик уменьшает налогооблагаемую базу имущества. А так как согласно статье 252 НК РФ требуется документальное подтверждение всех расходов, то следует внимательно отнестись к вопросу списаний при использовании данной методики.