Амортизация скота в налоговом учете

Автор статьи

Натали Феофанова

4 минуты на чтение
1 015 просмотров
Содержание Содержание

Амортизацию следует рассматривать  как процедуру постепенного перенесения стоимости основных средств по мере их износа на новую продукцию. Метод для расчета каждое предприятие выбирает самостоятельно,исходя из финансовых показателей и закрепляет в учетной политике. В статье расскажем, как начисляется амортизация скота, рассмотри ее отражение в налоговом и бухгалтерском учете.

Начисление – это длительная процедура, зависящая от срока использования ОС и определяется по каждой группе отдельно. Приостановить ее нельзя, за исключением если прошел процесс модернизации либо реконструкции.

Способы начисления амортизации

Организациям разрешено применять один из способов по начислению амортизации. К ним отнесем:

  • Линейный: самый простой и распространенный, согласно которого начисление происходит равными частями в течение всего срока использования.
  • Нелинейный.
  • Производительный.
  • Способ уменьшаемого остатка.
  • Пропорциональный.

Виды  животных, на которых  начисляется

Cкот является основным средством для предприятия, поскольку животные приносят пользу в качестве продукции, соответственно на них требуется начисление амортизации. Различают несколько видов скота:

ВидДля чего служат
Рабочий скотИспользуются как средство труда
ПродуктивныйПриносящие определенную продукцию
Племенной скотИсключительно для выведения пород

Все виды скота,кроме молодняка и для убоя (лошади, верблюды, ослы и другой рабочий скот (кроме волов, буйволов, оленей) относятся к четвертой амортизационной группе, поэтому начисляем износ исходя из срока полезного использования, в зависимости от продолжительности жизни, в среднем пять-семь лет.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Цикл взросления амортизированного скота

Существует три периода, в течении которых животные проходят определенные стадии «взросления»:

  • Поступление
  • Наращивание веса
  • выбытие

Поступление подразумевает прибавление, путем покупки животных. Нагуливание веса происходит  в результате кормления на предприятии либо в специально оборудованных дворах. Выбытие подразумевает перевод в основное стадо, продажу другой организации либо хозяину, в результате производства из них продукции: мясо, молоко,масло.

Амортизация скота в бухгалтерском и налоговом учете

Каждому животному, поступившему  в состав основных средств присваивается свой инвентарный номер. Крупному рогатому скоту также можно  дать имя. Это потребуется для организации учета в организации и отслеживания дальнейшей стадии их жизни .
На каждый объект необходимо завести  инвентарную карточка для занесения данных, характеризующих животное. Читайте также статью: → «Форма ОС-6. Инвентарная карточка».

Для определения амортизационной группы обратимся к общепринятому классификатору:

  • Амортизацию начисляют ежемесячно, начиная с того месяца, который следует за вводом основного средства в эксплуатацию.
  • Начисление амортизации прекращают с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда основное средство полностью самортизировано или списано с баланса фирмы.
  • В случае, если на  скот, который относится к основному амортизируемому имуществу, по возрасту  старше семи  лет по какой-то из  причин, не была начислена амортизация, значит организация завышает свои активы.
  • Чем больше по времени животное находится в этой группе, тем ниже оно должно стоить.

Например, коза возрастом 7 лет не может быть дороже козы, которой  3 года.  Если все-таки такая ситуация произошла, то ее можно исправить. Директору необходимо издать приказ на проведение инвентаризации имущества по состоянию на эту дату. Читайте также статью: → «Форма ИНВ-22. Приказ на инвентаризацию».

Комиссия должна составить акт о полном износе. На основании акта директор даёт указание в бухгалтерию о  начислении в учёте полного износа основного средства.

Бухгалтер составит справку и сделает проводку:

  • Дебет 91 счета  Кредит 02

Проводки по амортизации скота

  • При поступлении молоденького животного, рожденного например на ферме: Дебет 11 счета Кредит 20 оприходован молодняк.
  • В случае получения на выращивание и откорм ставят на учет следующей проводкой: Дебет 11 Кредит 60.
  • Дебет 19 кредит 60 предъявлен НДС по счету фактуре.
  • Животных, отобранных из основной массы, и отправленных на докорм , принимают Дебет 11 Кредит 01 (по первоначальной стоимости).

Само собой разумеется, что взрослый скот дает потомство и прирост массы находясь на откорме, которую тоже нужно учитывать. Для этого их ежемесячно необходимо взвешивать и записывать в ведомость вес, чтобы потом выявить прирост либо отвес. Оформляют это следующим образом:

  • Дебет 11 счета Кредит 20 –отразим увеличение в весе

Следующая ситуация, подлежащая бухгалтерскому учету состоит в том, что животных могут продать, перевести, либо они умирают. Записывают проводки:

ПроводкаПояснение
Дебет 11 кредит 11перевод внутри предприятия с одной группы в другую
Дебет 08 кредит 11определим стоимость переводимых животных
Дебет 01 кредит 08переведен скот в основное стадо

Пример расчета амортизации

Рассмотрим на примере расчет ежемесячной амортизации по скоту. В апреле предприятие приобрело для основного стада четырех коров, каждая из которых стоит 34500 рублей. В сентябре две коровы переведены на докорм. Согласно всемирно известной классификации продуктивные животные относятся к четвертой амортизационной группе со сроком использования до 7 лет. Установим максимальный срок для учета, семь лет. Согласно учетной политики у нас линейный способ начисления, организация работает без НДС.

Общая сумма приобретения составила 34500*4=138 000 срок полезного использования одной 84 месяца ,ежемесячная амортизация по каждой будет 1642 р.Животные куплены в апреле, соответственно отчисления по коровам, которых перевели будем вычислять  с мая по сентябрь, т.е за 5 месяцев. За этот период на расходы пошло 2053 на одну(34500:84 мес.*5 мес) за двоих 4106, соответственно остаточная их стоимость составит 64894. Ежемесячная сумма по оставшимся двум коровам составит 821 р.( 34500 *2 шт.:84 мес.)

Нормативные акты и документы

  • Приказ Минфина от 30 марта 2001 г. N 26н “Об утверждении положения по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” ПБУ 6/01
  • Методические указания по бухгалтерскому учету основных

Ошибки при расчете амортизации

Ошибки в неверном  начислении амортизации в налоговом учете приводят к тому, что происходит искажению суммы налога на прибыль. Чтобы исправить недостоверные факты нужно предоставить уточненную декларацию, рассмотрим два момента.

В случае, если сумма амортизации завышена. Налог на прибыль окажется низким  из-за излишне начисленной  суммы  амортизации. Помимо этого предприятие недоперечислит налог на имущество. Для решения этой проблемы необходимо:

  • подать уточненку по имущественному налогу;
  • откорректировать сумму износа и сумму налога на имущество в декларации по прибыли, подав и ее с уточнением.

Поскольку эти налоги оплачиваются поквартально, соответственно и декларация подается в том же периоде. Также неизбежны пени и возможно штрафы.

Если сумма амортизации оказалась  занижена. Соответственно если организация в каком-то расчетном периоде начислила амортизацию в меньшую сторону, чем нужно, то налог на прибыль и на имущество оказались переплачены. В этом случае можно уточнить декларации за период, но не обязательно. Как вариант бухгалтер  откорректирует налоговую базу за этот период и без подачи уточненных деклараций

Бухгалтерский учет амортизационных отчислений

При корректировке бухгалтерской отчетности нужно  доначислять амортизацию в кредит счета 02 «Амортизация основных средств», а уменьшать – методом «красное сторно». Читайте также статью: → «Счет 02 в бухгалтерском учете: проводки. Амортизация (износ) основных средств». Грубым нарушением считается искажение отчетности на десять процентов, что грозит руководящему лицу штрафом.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1. Кто регламентирует порядок амортизации на предприятии?

Каждая организация самостоятельно выбирает метод начисления износа и закрепляет его в учетной политике. В бухгалтерском учете необходимо начислять с первого месяца, который следует за месяцем приобретения и принятия в эксплуатацию.

Вопрос №2. В чем заключается способ уменьшаемого остатка

Этот способ заключается в том, что всю сумму амортизации за год необходимо определить из остаточной стоимости на начало года, самостоятельно установить коэффициент но не выше трех.

Вопрос №3. Каков срок полезного использования продуктивного скота?

Продуктивный скот, а именно коровы, овцы, свиньи. Т.е все те, кто дают продукцию в будущем, максимальный срок их использования 7 лет, соответственно 84 месяца

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи