Актуальность данной темы исследования заключается в том, что основные фонды играют гигантскую роль в процессе труда, поскольку в совокупности образуют производственно-техническую базу. И определить производственную мощность компании. Компании имеют право владеть, пользоваться этими средствами: они могут безвозмездно передавать или продавать другим компаниям, обменивать, сдавать в аренду, списывать с баланса, если они изношены или морально устарели, независимо от того, полностью они амортизированы или нет. Поэтому амортизация очень важна для учета и анализа в деятельности компании.
Концепция амортизации
Определение фонда погашения довольно простое. Амортизация — амортизация основных средств, вызванная их физическим потреблением или способом распределения стоимости активов в момент их использования.
Под амортизацией в балансовом и налоговом законодательстве понимаются затраты, связанные с постепенным износом основных средств и нематериальных активов. Это цена, которая не относится к выпуску финансов. Он сочетает в себе концепцию искупления.
Выкуп – это ценностное потребление основного средства с начала его использования. Эта категория представляет накопленную амортизацию. Например, базовый актив имеет начальную стоимость 6 000 рублей. Амортизация в первый год использования основного средства составила 1200 руб., во второй — также 1200 руб. Амортизация после двух лет использования 2400 руб.
Амортизация основных средств переносится на себестоимость продукции, произведенной из амортизированных основных средств, образуя при этом специальный фонд. Этот вид затрат не является расходом из кармана. Включает отчисления на систематическое и плановое распределение стоимости как основных средств, так и нематериальных активов (за исключением деловой репутации). Исследуемая категория является объективным выражением затрат, необходимых для производства товаров и услуг.
Он начинается не ранее принятия в пользование в месяце, следующем за месяцем постановки на учет, и заканчивается при списании, равном первоначальной стоимости конкретного объекта основных средств.
Концепция в бухгалтерском деле
Бухгалтерское право несколько отличается от налогового права в основных аспектах, связанных с амортизацией. Различия касаются момента начала списания амортизации, исключений, ставок и методов начисления. Согласно этой концепции основные средства и нематериальные активы амортизируются не ранее их ввода в эксплуатацию. Поэтому, например, незавершенное капитальное строительство не амортизируется.
Пример: Компания купила автомобиль. Машина должна быть установлена. Только после завершения монтажа (наладки) основные средства подлежат амортизации.
Концепция в налоговом законодательстве
В соответствии с налоговым законодательством начисление амортизации должно начинаться с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором актив был зарегистрирован в реестре. Основные средства вносятся в реестр не позднее месяца их передачи в пользование. Однако есть исключения.
Основные средства и нематериальные активы амортизируются до момента их амортизации:
- суммы будут равны первоначальной стоимости, уменьшенной в некоторых случаях на ожидаемую возмещаемую сумму;
- актив будет продан, сдан в аренду;
- по иным причинам признание актива прекращается.
Согласно закону о бухгалтерском учете земля не подлежит амортизации, если только она не используется для добычи полезных ископаемых. Налоговые правила не допускают амортизации не только земли, но и, например, права бессрочного пользования землей.
Закон о бухгалтерском учете дает людям свободу выбора методов амортизации. В ней лишь указано, что при определении срока и годовой нормы необходимо учитывать период экономической полезности основного средства, на который влияют следующие факторы:
- число изменений, на которое работает основной капитал;
- темпы технического и экономического прогресса;
- эффективность основного средства, измеряемая количеством часов его работы, объемом производства или другим соответствующим показателем;
- юридические или иные ограничения времени использования основного средства;
- чистая стоимость реализации значительной части остаточного актива на момент ликвидации.
В положениях налогового законодательства указаны ситуации:
- применение правил, установленных в годовом перечне сборов, именуемом в дальнейшем «список сборов»;
- использование нормативов, определенных в «тарифной сетке»;
- введение льготных тарифов по отношению к указанным в «тарифном списке»;
- применение индивидуально установленных тарифов;
- использование дегрессивного метода — снижение ставок в отдельные финансовые годы;
- рассмотрение метода «единого вычета для малых и начинающих налогоплательщиков».
Какие объекты ОС подлежат и не подлежат износу?
- основные средства, уже принадлежащие компании, вновь приобретенные в этом году и взятые из завершенных инвестиций, нематериальные активы, инвестиции в иностранные основные средства;
- иные активы, не принадлежащие налогоплательщику, но отвечающие условиям рассмотрения в качестве основных средств с предполагаемым сроком использования более одного года.
Амортизация не распространяется на следующие варианты:
- музейные экспонаты, произведения искусства и другие объекты, входящие в состав долгосрочных инвестиций;
- земли, где обнаруженные полезные ископаемые не эксплуатируются.
Понятие фонда
Амортизационный фонд – это сумма денег, которая была накоплена за счет вычетов основного средства и направляется на восстановление его изношенной части.
Он имеет двойственную природу. С одной стороны, он одновременно занимается процессом расширенного воспроизводства основных средств, с другой стороны, относится к порядку возмещения износа основных средств.
Необходимость фонда обусловлена важностью обслуживания основных средств, так как именно с их помощью компенсируется их износ, а также осуществляется расширенное воспроизводство.
Двойственность амортизационного фонда, создаваемого при введении периодических отчислений по фиксированным ставкам, является следствием особенностей амортизации как финансовой категории.
Амортизация начисляется на постоянной и фиксированной основе и используется для замены амортизации основных средств в процессе их воспроизводства только после окончания нормального срока использования. Амортизационный фонд в этот момент может быть использован как дополнительный источник расширения и накопления средств. Введение этого фонда накопления обусловлено изменением времени в процессе перевода стоимости основных средств в конечную продукцию.
Преимущества создания фонда
Формирование амортизационного фонда дает компании дополнительное преимущество, так как выделяемые ей средства не облагаются налогом. Принципиальной проблемой для нашей страны является выполнение норм с требованиями оптимального обращения основных средств.
Амортизационной политики является основополагающей частью финансовой политики компании, замена устаревшего оборудования способствует развитию технического прогресса компании. В настоящее время идет процесс изменения норм амортизации по большому количеству видов основных средств. И важно, что новые стандарты являются методологической основой для планирования обмена устаревших и морально устаревших автомобилей, возраст которых превышает нормативы эксплуатации.
В этом случае показатели расчета амортизации и списания могут быть увеличены и детализированы. На данном этапе амортизационная политика должна быть направлена на снижение удельных затрат на капитальный ремонт и ограничение количества ремонтируемых объектов, а также на замену устаревшего оборудования.
Амортизация сильнее других монетарных рычагов, что может повлиять на увеличение доли и размера инвестиций, предназначенных для воспроизводства основных фондов.
Можно создать надежные финансовые нормы амортизации для компании, согласовать численность технического коллектива и обновления с размером ремонтного фонда, усилить рыночные элементы системы, применить амортизацию, уменьшить часть амортизационного фонда, создаваемого для ревизия.
Назначение фонда
Цель использования амортизационного фонда выражается в трех основных функциях:
- обеспечить воспроизводство, обмен и модернизацию основных средств компании;
- учет реализации объектов операционной системы;
- поощрение за бережное использование основных промышленных ресурсов.
Суть стимулирования заключается в разработке способов и методов использования машин и устройств таким образом, чтобы увеличить срок их полезного использования и накопить как можно больше денег в амортизационном фонде. Это позволит компании списать оборудование по низкой конечной стоимости и полностью взять на себя все амортизационные отчисления, что оказывает существенное влияние на убытки компании и налоговую нагрузку.
Основы формирования и создания
Обязательным условием создания амортизационного фонда в компании является наличие операций по реализации созданных товаров и услуг и получение выручки от продаж в результате этой деятельности.
Если говорить о разнице между выручкой и доходом, то первое учение является источником возмещения затрат, понесенных фирмой при производстве продукции и услуг и при их подготовке к реализации. Кроме того, выручка является фактором, влияющим на формирование денежного дохода и создающим денежный резерв компании.
Если учитывать последующие процессы использования выручки, то она делится на определенные составляющие, отличающиеся качеством, исходя из убеждений и целей.
Это часть дохода, направляемая на формирование и ежемесячное пополнение амортизационного фонда в виде списания сумм накоплений действующих основных производственных фондов и нематериальных активов.
Списание на амортизацию – это определенная часть дохода, полученного предприятием от реализации продукции и оказания услуг. Этот фонд возникает в результате деятельности по оплате реализованной продукции и реализованных услуг, получения дохода от использования капитала и т д. Основная задача заключается в создании фонда восстановления основных материальных и нематериальных активов.
Ситуация, при которой средства амортизационного фонда не использовались и не учитывались на забалансовых счетах, по существующей методике бухгалтерского учета свидетельствует о снижении стоимости существующих активов и предполагаемых убытках компании, которые не отражаются при составлении баланса и отчета о прибылях и убытках.
Бывает и обратное положение дел, когда средства из амортизационного фонда расходуются сверх накопленных отчислений, а итог показывается на забалансовом счете со знаком минус. Это говорит о том, что увеличение, замена или улучшение основных средств произошло за счет невыясненного источника дохода для предприятия, который не нашел отражения в основных формах денежной информации.
Линейный вариант
Этот вариант определения амортизационного фонда является наиболее распространенным. Он основан на равномерном распределении стоимости основных средств во времени (как правило, в течение календарного года). Предполагается, что используемый объект потребляет свою стоимость равномерно в течение всего срока его полезного использования. Это приводит к тому, что норма амортизации постоянна и следует из формулы:
А – годовая норма амортизации;
C — первоначальная стоимость основного средства;
К – норма амортизации.
К = (1/n)*100,
где n — срок службы в годах.
Основные преимущества линейного начисления амортизации заключаются в следующем:
- простота расчетов;
- точный учет;
- равноправный перенос расходов.
Этот метод применим, когда объект операционной системы планируется приносить одинаковую сумму прибыли за весь период использования.
Среди недостатков начисления амортизации линейным методом выделим:
- не применяется для оборудования, подверженного быстрому устареванию;
- снижение производительности с увеличением количества лет использования;
- общая сумма налога на имущество выше, чем при нелинейных методах.
Метод уменьшения амортизации
Экономическая полезность внеоборотного актива уменьшается по мере его использования, а это означает, что амортизация больше в первые годы жизни актива, чем в последующие годы. Это позволяет быстро включить в затраты большую часть первоначальной стоимости объекта, что часто (но не всегда) выгодно для компании. При расчете амортизационных отчислений норма не меняется, но обновляется база, на которой она рассчитывается. Расчет производится по себестоимости, то есть за вычетом существующих списаний.
Используется особый вариант этого метода, который иногда называют линейно-прогрессивным. В нем списание производится убывающим методом, начиная с года, в котором определенная таким образом амортизация будет меньше начисленной прямолинейным методом.
Прогрессивный вариант
В соответствии с этим методом амортизация начисляется с увеличением срока полезного использования. Это вытекает из предположения, что чем старше объект, тем больше придется потратить на его ремонт. Следовательно, стоимость его эксплуатации возрастает.
Амортизация по доходной марже
Это метод чистого дохода. Согласно ему, стоимость внеоборотного актива амортизируется пропорционально полученной предельной выгоде в определенные периоды.
Оценка амортизационных отчислений
Дело в том, чтобы проанализировать текущую стоимость объекта и сравнить эту стоимость с суммой на начало периода. Сумма амортизационных отчислений определяется за определенный период.
Недостатком этого метода является высокая объективность и то, что оценка подвержена очень сильному изменению рыночных цен, что может привести к неправильному применению.
Метод групповой амортизации
Амортизация группы активов с аналогичным использованием в бизнесе, аналогичной стоимостью и аналогичным экономическим сроком полезного использования. Этот метод обычно применяется к объектам с низкой удельной стоимостью.
Заключение
Амортизационный фонд является источником обновления и замены основных средств предприятия. Фонд является основным источником формирования денежных ресурсов. Его величина достигает размера оставшегося дохода, находящегося в распоряжении предприятия. Раз в год в структуре инвестиций в основной капитал на амортизацию приходится до 50% амортизационных отчислений от общей суммы собственных средств, которые предназначены для развития предприятия.
Сумма амортизационных отчислений включается в состав затрат на производство (себестоимость) продукции и переносится на себестоимость продукции. Компании должны увеличивать размер отчислений, «откладывая» их из выручки от реализации продукции в амортизационный фонд. Сумма ежегодных отчислений компаний определяется по правилам от стоимости основных средств.
Загрузка...