Цена товара в рознице, опте и отпускная цена рассчитываются по-разному. Для этого существуют специальные алгоритмы.
Для чего нужен порядок применения формул:
- цена должна быть обоснованная и объективная (на продукт и услугу), соответствовать законам РФ и иных стран при экспортной торговле;
- для возможности конкуренции с условиями других игроков рынка;
- конечная цель – извлечения прибыли после продажи продукта или оказания услуги.
Законодательство и контроль по ценообразованию
Цены на товары и услуги в России устанавливаются законодательством по ценообразованию:
- Статьи 424, 485 и другие Гражданского кодекса РФ,
- ФЗ «О естественных монополиях»,
- ФЗ «О защите конкуренции»,
- ПБУ 5/01«Учет материально-производственных запасов» в редакции от 16 мая 2016 г.
К документам, по которым на рынке ведется ценообразование, относятся Указы Президента, Постановления правительства, законы, касающиеся отдельных отраслей экономики.
Органы, в полномочиях которых — контроль за ценообразованием:
- ФАС (Федеральная антимонопольная служба);
- ФНС (Федеральная налоговая служба);
- Управление Роспотребнадзора.
Разделение функций между контролирующими организациями:
| № п/п | Наименование | Направление контроля |
| 1 | ФАС | Препятствует завышению цен, картельным сговорам |
| 2 | ФНС | Препятствует занижению цен, выступает за повышение прибыли организации |
| 3 | Роспотребнадзор | Следит за соотношением цены и качества продукции. |
При ценообразовании нужно быть не только знакомым с нюансами требований контролирующих органов, но и знать соответствующее законодательство.
Деятельность предприятий часто идет в контакте с естественными монополиями. Поэтому между этими двумя сторонами идет постоянное согласование цен – деятельность организаций взаимосвязана и ведется в тесном контакте.
Законодательство регулирует расчетную прибыль (предельный уровень рентабельности):
| № п/п | Наименование | Процент рентабельности к себестоимости |
| 1 | Металлургия, машиностроение | 25 |
| 2 | Нефтепереработка | 10-20 |
| 3 | Горнодобывающая промышленность, лесозаготовка | 50 |
| 4 | Химическая, нефтехимическая, деревообрабатывающая, целлюлозно-бумажная, легкая промышленность | 25 |
| 5 | Горно-металлургические предприятия: цветная металлургия, горно-химические предприятия | 40 |
| 6 | Стройматериалы | 25 |
| 7 | Хлеб, этиловый спирт | 20 |
| 8 | Хлебопекарные и кормовые дрожжи | 30 |
| 9 | Макароны, сахар, растительное масло | 25 |
| 10 | Молоко и мясо | 10 |
| 11 | Рыба, соль | 50 |
| 12 | Табак, яйца | 40 |
| 13 | Детское питание, концентраты пищевые | 20 |
| 14 | Лекарства, медицинские изделия | 30 |
| 15 | Остальные отрасли промышленности | 25 |
| 16 | Коммуникации и связь | 50 |
| 17 | Издательство и полиграфия | 25 |
| 18 | Транспортные перевозки всех видов | 35 (20% для воздушного транспорта) |
| 19 | Организации снабжения и сбыта — услуги | 50 относительно издержек обращения |
| 20 | Торговля оптом | 3 относительно товарооборота |
| 21 | Торговля в розницу | 8 относительно товарооборота |
К сведению. Если в отношении продукции, товаров или услуг действуют акцизы, то рассчитывая предельный уровень рентабельности их не нужно учитывать.
Для того, чтобы вести свою политику в своей нише рынка и достигать поставленных бизнес-целей, предприятие может не руководствоваться цифрами, приведенными в таблице. Организации могут выбрать более низкую рентабельность.
ФАС утверждает цену. Затем предприятие-монополист правомочно реализовывать свою продукцию. Для тех организаций, которые не относятся к монополиям, разработаны другие документы о ценообразовании – здесь ключевым критерием становится направление экономической деятельности.
Федеральная налоговая служба и Роспотребнадзор никак не влияют на расчет цены. Они занимаются контролем деятельности организаций согласно своих полномочий. Со стороны Роспотребнадзора взаимоотношения покупателя и продавца контролируются в рамках Закона о защите прав потребителей. Взаимодействие организации и ФНС осуществляется согласно статье 105.1 Налогового кодекса РФ.
Как рассчитывается отпускная цена
Отпускная цена, согласно, двум актуальным на сегодняшний день определениям, это та, которую установили заготовительные организации либо цена отпуска предприятием своей продукции.
На каждом предприятии есть отдел или подразделение, которое рассчитывает себестоимость продукции.
Важно! При определении себестоимости в нее включаются не все затраты на производство продукции, а лишь определенные расходы. Этот вопрос разъясняется в Положении по бухгалтерскому учету 5/01,Налоговом кодексе.
Воспроизведем порядок определения отпускной цены на примере продажи бензина. Поскольку предприятия,относящиеся к нефтегазовой отрасли, входят в число естественных монополий, они используют при расчетах все виды надбавок: акцизные платежи, Налог на добавленную стоимость, налог на прибыль.
На основании взятых за основу данных мы выполним расчет отпускной цены на самый востребованный бензин: АИ-92.
Сначала систематизируем имеющиеся данные:
| Необходимые цифры при расчете | ||||
| Наименование | Себестоимость/тонна | Процент рентабельности | Размер акциза за тонну | Процент НДС |
| АИ-92 | 14454 | 20 | 12752 | 20 |
Далее необходимо осуществить некоторые расчеты.
Сначала рассчитаем рентабельность организации по формуле:
Р = С × R / 100,
(Р – прибыль предприятия, C – себестоимость продукции, R – уровень рентабельности в процентах).
Используя приведенные в таблице данные, получаем:
Р = 14 454 руб./т × 20 % / 100 = 2908,8 руб. за тонну.
Вычисляем прибыль в отпускной цене.
Цотп. без акциза и НДС – отпускная цена без учета акцизных платежей и налога на добавленную стоимость
14 454 руб./т + 2908,8 руб./т = 17 362,8 руб. за тонну
Теперь рассчитаем цену с учетом акциза. Акциз на АИ-92 составляет 12752 рубля за тонну.
Цотп. с акцизом без НДС = С + Р + Е,
(Е – ставка акциза за единицу обложения, руб./т.)
Определяем отпускную цену с учетом акциза без НДС (Цотп. с акцизом без НДС) –
14 454 руб./т + 2908,8 руб./т + 12 752 руб./т = 30 114,8 руб. за тонну.
На четвертом шаге нужно найти НДС на отпускную цену. Организация использует основную систему налогообложения, ставка НДС для предприятия – 20%.
Есть принцип расчета НДС «выделить» – «в сумме» и «сверху» – «начислить».
Практически любая бухгалтерия работает по системе «в сумме (выделить)», если используется «сверху (начислить)», размер НДС увеличивается.
Формула НДС в сумме (вычислить):НДСв = Цотп. с акцизом без НДС × СтНДС / 120,
(СтНДС – ставка НДС).
При втором варианте НДС сверху (начислить)получается следующее:
НДСн = Цотп. с акцизом без НДС × 0,2.
Итак, НДС:
НДСв = 30 114,8 руб./т × 20 % / 120 = 5019,13 руб. за тонну.
В итоге, НДС в сумме (выделить) получится 5019,13 руб. за тонну, НДС сверху (начислить) равен 6022 руб. за тонну. В нашем случае выбираем НДС = 5019,13 руб. за тонну.
Далее необходимо рассчитать отпускную цену, учтя акциз и НДС.
Формула:
Цотп. с НДС = Цотп. с акцизом без НДС +НДС
Цотп. с НДС – отпускная цена с учетом НДС
Цотп. с НДС –30 114,8 руб. за тонну + 5019,13 руб. за тонну = 35 133,93 руб. за тонну.
Как рассчитывается оптовая цена. Алгоритм
1.Рассчитываем оптовую цену для марки бензина АИ-92, учитывая оптовую надбавку без НДС по формуле:
Цопт = Цотп. с НДС + (Цотп. с НДС × %Н)/100
(Цопт – цена опта;
Цотп. с НДС – цена отпуска с НДС;
%Н – наценка на опт).
Дано: отпускная цена с НДС для АИ-92 – 35 133,93 руб. за тонну, оптовая надбавка – 3 %.
Находим оптовую цену без учета НДС:
Цопт составляет 35 133,93 руб. за тонну + (35 133,93 руб. за тонну × 3 %) / 100 = 36 187,95 руб. за тонну.
2.Находим НДС на оптовую цену. Предприятие использует ОСНО как систему налогообложения, подпадает под действие п. 1 ст. 143 НК РФ. Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ ставка НДС — 20 %. НДС рассчитывают в сумме (выделить) или сверху (начислить).
Определяем НДС в сумме (вычислить) и НДС сверху (начислить) по соответствующим формулам:
НДСв = Цопт × СтНДС / 120,
НДСн = Цотп. с акцизом без НДС × 0,2.
Посчитаем НДС:
НДСв = 36 187,95 руб./т × 20 % / 120 = 6031,32 рубза тонну.
Итого: НДС в сумме (выделить) равен 6031,32 руб. за тонну, а НДС сверху (начислить) будет равен 7237,59 руб. за тонну. В нашем случае выбираем НДС = 6031,32 руб за тонну.
3. Определяем оптовую цену с учетом налога на добавленную стоимость
(Цопт. с НДС) по формуле:
Цопт. с НДС = Цопт + НДС.
Находим оптовую цену с НДС:
Цопт. с НДС = 36 187,95 руб./т + 6031,32 руб./т = 42 219,27 руб. за тонну.
Расчет розничной цены
Цр = Цопт + ∆Ц,
(Цр – розничная цена;
Цопт – оптовая цена;
∆Ц – наценка).
1. Выполняем расчет цены в розницу на бензин марки АИ-92 без учета НДС:
Црозн = Цопт + (Цопт × %Нр) / 100
(Црозн – цена розницы;
Цопт – цена опта;
%Нр – уровень розничной надбавки).
Рассчитаем розничную цену без НДС:
Црозн = 42 219,27 руб./т + (42 219,27 руб./т × 8 %) / 100 = 45 596,81 руб. за тонну.
2. Определяем НДС на розничную цену.
Определяем НДС в сумме (вычислить) и НДС сверху (начислить):
НДСв = Црозн × СтНДС / 120,НДСн = Црозн. с акцизом без НДС × 0,2.
Находим НДС:
НДСв = 45 596,81 руб. за тонну × 20 % / 120 = 7599,47 руб. за тонну
В итоге: НДС в сумме (выделить) равен 7599,47 руб. за тонну, а НДС сверху (начислить) будет равен 9119,36 руб. за тонну. В нашем случае выбираем НДС = 7599,47 руб. за тонну.
3. Определяем розничную цену с учетом налога на добавленную стоимость (Цопт. с НДС) по формуле:
Црозн. с НДС = Црозн + НДС.
Вычисляем розничную цену с НДС:
Црозн. с НДС = 45 596,81 руб./т + 7599,47 руб./т = 53 196,28 руб за тонну.
Организации, которые не работают с подакцизными товарами и применяют специальные режимы, могут использовать такой же порядок расчетов, не учитывая акцизы и налог на добавленную стоимость. В таком случае математических действий нужно будет сделать меньше и считать будет проще.
Загрузка...