На основании ст. 181 НК РФ, алкогольная и спиртосодержащая продукция относиться к подакцизным товарам, при реализации и импортном вводе которых субъектам хозяйствования необходимо уплачивать акцизный сбор. В статье разберем, как рассчитать акциз на алкогольную продукцию в 2024 году.
Какая алкогольная продукция считается подакцизной
Пункт 3 статьи 181 НК РФ содержит полный перечень продукции, реализация и импортный ввод которой подлежит обложению акцизным сбором. В частности, к подакцизной алкогольной продукции относятся:
- водка;
- ликероводочные изделия;
- коньяки;
- вино (в том числе фруктовое, ликерное, игристое), винные напитки;
- сидр;
- пуаре;
- медовуха;
- пиво, пивные напитки.
Отметим, что безалкогольное пиво (доля этилового спирта менее 0,5%) акцизным сбором не облагается.
Читайте также статью ⇒ «Заполнение налоговой декларации по акцизам«.
Акциз на алкогольную продукцию в 2024 году: расчеты, примеры
Акциз на алкогольную продукцию в 2024 году
Для расчета акциза на алкогольную продукцию используются твердые ставки, установленные в рублях:
- на литр готовой продукции (для пива, вин, сидра, пуаре, медовухи);
- на литр безводного этилового спирта, содержащегося в товаре (для прочей алкогольной продукции).
В 2024 году внесены изменения в положения НК РФ, устанавливающие ставки акциза на ряд подакцизных товаров. В частности, со второго полугодия 2024 года повышена твердая ставка акциза на сигареты и папиросы до 1.718 руб. за 1000 единиц продукции (ранее этот показатель составлял 1.562 руб./1000 ед.). Также с 01.07.2024 года повышена максимальная цена на табачную продукцию – до 2.335 руб./1000 шт. Для сравнения, до внесенных изменений данный показатель составлял 2.123 руб./1000 шт.
Читайте также статью ⇒ «Акциз на табачную продукцию в 2024 году: расчеты, примеры».
В отличие от табачных изделий, акциз на спирт и алкогольную продукцию в 2024 году повышен не был. Ниже в таблице представлена актуальная информация по ставкам акциза на алкогольную продукцию в 2024 году:
| № п/п | Наименование подакцизного товара | Ставка акцизного сбора в 2024 году |
| 1 | Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9% | 523 руб./1 л безводного этилового спирта, содержащегося в товаре |
| 2 | Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% | 418 руб./1 л безводного этилового спирта, содержащегося в товаре |
| 3 | Вина | 18 руб./1 л |
| 4 | Вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, за исключением игристых вин (шампанских) | 5 руб./1 л |
| 5 | Сидр, пуаре, медовуха | 21 руб./1 л |
| 6 | Игристые (шампанские) вина | 36 руб./1 л |
| 7 | Игристые вина (шампанские) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения | 14 руб./1 л |
| 8 | Пиво с содержанием этилового спирта от 0,5% до 8,6% | 21 руб./1 л |
| 9 | Пиво с содержанием этилового спирта свыше 8,6% | 39 руб./1 л |
Формула расчета
Расчет акциза на алкогольную продукцию производится по формуле:
Акцизалкогольная продукция = Ставка * ОбъемПрод,
где Ставка – ставка, установленная НК РФ для каждого вида алкогольной продукции;
ОбъемПрод – объем продукции либо объем содержания этилового спирта, содержащегося в алкогольном товаре.
Рассмотрим пример. ООО «АлкоПром» произвел поставку товара на торговую точку:
- пиво «Аист» (содержание спирта 5%) – 50 ящиков по 20 бутылок (1.000 бут. * 0,5 л);
- пиво «Флагман» (содержание спирта 9%) – 40 ящиков по 20 бутылок (800 бут. * 0,5 л);
- вино «Каберне» (место происхождения не защищено) – 30 ящиков по 12 бутылок (360 бут. * 0,75 л).
Рассчитаем акциз на поставку:
- Для расчета акциза на пиво «Аист» используем ставку 21 руб./1л:
1000 бут. * 0,5 л * 21 руб. = 10.500 руб. - Акциз на пиво «Флагман» составляет 39 руб./1л:
800 бут. * 0,5 л * 39 руб. = 15.600 руб. - Расчет акцизного сбора на вино «Каберне» производится по ставке 18 руб./1 л:
360 бут. * 0,75 л * 18 руб. = 4.860 руб.
Общая сумма акциза, которую надлежит уплатить «АлкоПрому», равна 30.960 руб. (10.500 руб. + 15.600 руб. + 4.860 руб.).
Читайте также статью ⇒ «Что относится к подакцизным товарам«.
Порядок уплаты акциза на алкогольную продукцию
Производители алкогольной продукции обязаны перечислять авансовые платежи по акцизу в срок до 15-го числа месяца, в котором планируется закупка этилового спирта для последующего производства.
Расчет суммы акциза для определения аванса осуществляется на основании планируемых показателей готовой продукции, произведенной из закупаемого сырья (этилового спирта). До 18-го числа текущего месяца плательщик акцизного сбора обязан предоставить в ФНС:
- извещение об уплате сбора в электронном виде по форме, установленной приказом ФНС от №ММВ-7-3/405 от 14.06.2012 года (в 4-х экземплярах);
- платежное поручение о перечислении платежа в бюджет (копия);
- банковская выписка о списании средств в счет оплаты акциза (копия).
В срок до 25-числа месяца, следующего за отчетным, производители алкогольной продукции подают налоговую декларацию, в которой указывают сумму акциза, рассчитанную на основании показателей фактически произведенной продукции. Место подачи налоговой декларации по акцизам – территориальный орган ФНС по месту регистрации организации.
Бланк налоговой декларации по акцизному сбору на алкогольную продукцию можно скачать здесь ⇒ Декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачной продукции.
Организации и предприниматели, не производящие алкогольную продукцию, а выступающие реализаторами подакцизного товара, перечислять аванс по акцизному сбору не обязаны. Юрлица и ИП, реализующие алкогольную продукцию, оплачивают акцизный сбор до 25-го числа, следующего за месяцем:
- передачи товара на торговую точку для последующей реализации;
- ввоза товара на таможенную территорию РФ (при реализации импортной алкогольной продукции).
Дата наступления подакцизной операции определяется на основании акта приема-передачи (при передаче товара на торговую точку) или таможенной декларации (при ввозе импортного товара в РФ).
Реализаторы алкогольной продукции подают налоговую декларацию в ФНС в общем порядке – до 25-го числа отчетного месяца.
Освобождение от уплаты авансового платежа по акцизу
На основании п. 2 ст. 184 НК РФ перечислять авансы по акцизу не обязаны:
- производители спиртосодержащей парфюмерной и косметической продукции, бытовой химии в металлических аэрозольных баллонах;
- производители алкогольной продукции при условии предоставления ими банковской гарантии.
Банковская гарантия, дающая производителям алкогольной продукции право на освобождение от уплаты авансовых платежей, оформляется в соответствие с правилами, утвержденными ст. 368 ГК РФ и ст. 74.1 НК РФ.
Документ выдается одним из кредитных учреждений из утвержденного списка ФНС. Согласно ст. 74.1 НК РФ, в случае неуплаты акциза налогоплательщиком в установленный срок, банк, выдавший гарантию, обязан полностью погасить налоговые обязательства должника.
Срок действия банковской гарантии устанавливается в следующем порядке:
- 6 месяцев – для авансового платежа по акцизу;
- 9 месяцев – для акциза при экспорте подакцизных товаров;
- 12 месяцев – для авансового платежа акциза и акциза при экспорте одновременно.
Бланк декларации по акцизу на табачную продукцию можно скачать здесь ⇒ Декларация по акцизам на табачную продукцию 2024.
(голосов: 3, средняя оценка: 3,33 из 5)
Загрузка...