«Договоры с разными дебиторами и кредиторами» — 76 бухгалтерских счетов. Это активно-пассивный счет, который обеспечивает формирование кредитового или дебетового баланса в конце месяца. Оборот по дебету счета 76 отражает наличие кредитов, а оборот по ссуде отражает задолженность. Активно-пассивный счет позволяет анализировать как источники средств вашей организации, так и собственные ресурсы.
Общая характеристика
В зависимости от типа расчета открываются соответствующие субсчета 76 главной бухгалтерской книги отдельного типа операции. Каждый из них предназначен для группировки и дальнейшего анализа экономических процессов предприятия в денежном выражении. Среди счетов по некоторым видам обязательств и договоров с дебиторами можно найти категории для учета невыплаченной заработной платы по разным причинам, страхования имущества организаций и сотрудников, кредитов работникам за пользование жилищно-коммунальными услугами и других операций, не упомянутых в счетах 60-75.
Основные субсчета счета 76
Учетная политика регулирует использование следующих субсчетов типа 76.00:
- 76.01 — для учета операций по судебным документам;
- 76.02 — для учета сумм, недополученных работниками за работу;
- 76.03 — для учета операций с дебиторами по жилищно-коммунальным услугам;
- 76.04 — для учета членских взносов и союзных платежей;
- 76.05 и 76.06 — для учета операций с дочерними организациями и работниками соответственно;
- 76.07 — на выплату доходов;
- 76.08 — для договоров с субъектами, не работающими в организации;
- 76.09 — для рассмотрения поступивших и поданных жалоб;
- 76.10 — для переходов по вопросам страхования;
- 76.11 — счет адресной оплаты жилищно-коммунальных услуг;
- 76.12 — для признания непризнанных сумм;
- 76,13 — по согласованию с государственными органами;
- 76.80 — по прочим операциям с дебиторами и кредиторами.
Кроме того, открываются счета 76 для проводки «НДС на авансы и авансы» и 76 «НДС на платежи по счету и выданные авансы», которые соответствуют счету 68. Использование счетов НДС является обязательным и важным для всех налогоплательщики.
Субсчет 76.01
В расчетах по исполнительным документам предусмотрено удержание денежных средств из сумм заработной платы за работу сотрудников за счет физических и юридических лиц на основании судебных постановлений и документов. Рассмотрим возможные виды корреспонденции субсчета 76.01 с другими счетами:
Типовые регистрации с использованием учетной записи 76.01:
| Дт | Кт | Характеристики учетной операции |
| 70,01 | 76.01 | причитающаяся сумма была удержана по решению суда |
| 76.01 | 51 | сумма уплачена по решению суда с расчетного счета |
| 76.01 | 50 | сумма была выплачена по решению суда из фонда |
| 50 или 51 | 76.01 | ранее перечисленная сумма была возвращена на кассу / расчетный счет на основании решения суда |
| 76.01 | 91,01 | списание долгов на основании судебных документов в доход компании |
Субсчет 76.01 списывается со счетов 50 или 51, когда предприятие производит оплату сумм, предусмотренных исполнительными документами. По истечении срока исковой давности по документам сумма задолженности списывается из доходов предприятия и списывается по статье 91.01 «Прочие доходы и расходы».
Первой записью в учете такой ситуации будет корреспонденция счетов 70 и 76.01, которая отражает процесс удержания суммы, подлежащей выплате. Субсчет 76.01 зачисляется на счета 50, 51, 55 в случае возврата в организацию сумм, предусмотренных в исполнительных документах.
Субсчет 76.02
Счет 76.02 в бухгалтерском учете используется для депонирования заработной платы, которая не была получена вовремя работниками предприятия по разным причинам.
Типовые регистрации с использованием аккаунта 76.02
| Дт | Кт | Характеристики учетной операции |
| 70,04 | 76,02 | переводится сумма заработной платы |
| 51 | 76,02 | невыплаченные средства переводятся на банковский счет |
| 76,02 | 50 | выплачивает заработную плату, внесенную кассиром организации |
| 76,02 | 91,01 | начисленные долги по заработной плате списываются на доход организации |
Неполная сумма заработной платы списывается со счета 70.04 и отражается в кредите 76.02. Деньги могут быть выданы сотруднику, что описано в транзакции Дт 76.02 / Кт 50. По истечении срока давности внесенная сумма заработной платы списывается в доход компании.
Субсчет 76.03
Счет «Договоры с арендаторами жилищно-коммунальных услуг» предназначен для учета платежей арендаторов за пользование муниципальными помещениями и услугами. Суммы к оплате отражаются на счете 90 «Продажи» (субсчет «Доходы»).
Типовые регистрации с использованием аккаунта 76.03
| Дт | Кт | Характеристики учетной операции |
| 76,03 | 90,01 | сумма к оплате за коммунальные услуги списана |
| 86,01 | 76,03 | перечислена сумма компенсации из бюджета за жилищно-коммунальные услуги |
| 70,01 | 76,03 | деньги переводятся арендаторами |
| 76,03 | 73,80 | сумма к оплате была возмещена за счет гранта |
Гражданам, имеющим право на получение государственных пособий, может быть указан размер компенсации по оплате жилищно-коммунальных услуг. Средства бюджета учитываются на счете 86.01. Квитанция об оплате за пользование жилым помещением и коммунальными услугами организации сотрудниками отражается по кредиту счета 76.03 и дебету счета 70. В случае, если оплата проживания производится за счет гранта, предоставленного организация, используется субсчет 73.80.
Расчеты с профсоюзами
Учет взносов членов профсоюзной организации и использования накопленных средств осуществляется на счете 76.04 «Соглашения с профсоюзами». Взносы удерживаются из сумм заработной платы за работу сотрудников предприятия по установленному тарифу и отображаются по дебету счета 70.01, а затем перечисляются на банковский счет организации. Процесс перевода средств можно описать, опубликовав Дт 76.04 / Кт 51.
Выплата сумм, полученных от профсоюзов, осуществляется со счетов 50, 51, 55 и операций с работниками. Бухгалтерский учет по этой операции выглядит следующим образом: Дт 76.04 / Кт 70.01 или Дт 76.04 / Кт 50. При выплате чеков сотруднику организации из отчислений профсоюзов счет 76.04 соответствует счету 73.
Расчеты с дочерними и зависимыми организациями
Счет 76.05 в бухгалтерском учете используется для расчетных операций с дочерними организациями. Субсчет 76.06 выглядит так, описывая платежи с аффилированными компаниями. Переписка может быть составлена с использованием счетов: 50, 51, 55, 78 и его субсчетов.
Расчет по дивидендам
Для учета договоров с физическими и юридическими лицами о доходах используется счет 76. Это субсчет 76.07 «Расчет дивидендов и прочего причитающегося дохода». Суммы, подлежащие выплате, отражаются по дебету субсчета 76.07 и кредиту 91.01.
Нематериальные активы, переданные организации в составе доходов, отражаются по дебету и кредиту баланса 76.07. Патенты, авторские права, товарные знаки, лицензии на производство определенного вида продукции могут передаваться как нематериальные активы.
Расчет с физическими лицами
Субсчет 76.08 предназначен для операций между организацией и бывшими сотрудниками. Например, для оформления путевки пенсионеру производятся следующие регистрации: Дт 76.08 / Кт 60-01, Дт 76.08 / Кт 90.01, Дт 76.08 / Кт 91.01. Если часть средств, выделенных на оплату путевки, перечисляется в ФСС РФ, то используется счет 69.01. Сумма перечисления из фонда указана по дебету 69.01. В случаях, когда организация берет на себя часть оплаты ваучера, формируется следующая корреспонденция: Дт 91.02 / Кт 76.08.
Субсчет 76.08 также используется для расчета налога на прибыль физического лица, не являющегося действующим сотрудником организации. Операция проводится в том случае, если размер причитающегося пожертвования превышает установленный. Счет 76.08 соответствует 68.02.
Расчеты по претензиям и страхованию
76.09 был создан бухгалтерский счет для отражения урегулирования претензий к поставщикам и подрядчикам и назначенных штрафов. Денежные кредиты отражаются по дебету счета 76.09. Обоснованными считаются только претензии, предъявленные на основании заключенного между компаниями договора.
В этом случае кредитуются счета: 60, 20, 50, 51, 55 и группа счетов для учета задолженности по ссудам. Неоплаченные в срок счета приводят к начислению процентов, которые зачисляются на счет 91.01. Публикация Дт 79.02 / Кт 76.09 или Дт 51 / Кт 76.09 описывает процесс получения средств в пользу компании.
На субсчете 76.10 отражаются операции по страхованию имущества организации и расчеты сотрудников. Сюда не входят расчеты по социальному обеспечению.
Характеристика субсчетов 76.11, 76.12, 76.13, 76.5
Счет 76.11 «Расчеты по целевым налогам на жилищно-коммунальные услуги» предназначен для расчета платы за пользование коммунальными услугами.
Счет 76.12 «Расчеты по непонятным суммам» используется для проведения операций в случаях отсутствия документов для перечисления сумм на соответствующие счета. Если получатели средств по долгам не установлены, суммы списываются со счета 76.12 в пользу организации.
Счет 76.13 «Соглашения с государственными органами» используется для проведения операций по оплате штрафов, долгов перед госадминистрацией.
В процессе деятельности компании по производству и продаже товаров или услуг счет 76 широко используется в бухгалтерском учете.
Регистрации с использованием субсчетов 76.11, 76.12 и 76.13
| Дт | Кт | Характеристики учетной операции |
| 76,03 | 76,11 | начислена сумма платежей за коммунальные услуги |
| 76,11 | 51 или 55 | денежные средства передаются поставщикам коммунальных услуг |
| 51 или 55 | 76,12 | на текущий / специальный банковский счет поступили неопознанные суммы |
| 76,12 | 91,01 | списание просроченной задолженности в доход организации |
| 91,02 | 76,13 | на компанию был наложен штраф |
| 76,13 | 51, 50 или 79,02 | сумма штрафа передана в компетентный государственный орган |
| 97,03 | 76,13 | отражает затраты на выдачу лицензии |
| 76,13 | 51 | списана задолженность за выданную лицензию с банковского счета |
Счет 76,5 в бухгалтерском учете используется для договоров с другими поставщиками и подрядчиками. Не забывайте, что основной счет для договоров с поставщиками — 60, субсчет 76,5 существует для оплаты дополнительных услуг, которые в него не включены. Здесь вы можете записать сумму стоимости упаковки, работу транспортных компаний, НДС при ввозе продукции.
Вычет НДС с полученных авансов
76 счета — это не только договоры с дебиторами и кредиторами, но и уплата НДС авансом. Предоплата — сумма, полученная поставщиком до отгрузки товара. При получении аванса налогоплательщик обязан перечислить сумму НДС в бюджет.
бухгалтерия 76 используется для расчета НДС по полученным авансам. Поставщик выставляет счет в течение 5 дней, копия которого отправляется покупателю. НДС можно уплатить только после того, как товары были проданы, поэтому они открывают счет в бухгалтерской книге 76. Записи для расчета НДС из полученного аванса выглядят следующим образом: Дт 51 / Кт 62, Дт 76-av / Кт 68. В случае расторжения договора и возврата аванса покупателю производитель может вычесть сумма НДС. В этом случае происходит обратная операция: Дт 68 / Кт 76.
НДС с перечисленных авансов
бухгалтерский счет 76 используется для расчета НДС по внесенным авансам. Организация после получения товара списывает счет 76 со счета 68, после чего счет-фактура отражается в книге покупок.
Если компания, выплачивающая производителю аванс, является плательщиком НДС, она может вычесть НДС. Это право возникает у покупателя только после получения счета за проданную продукцию и соблюдения следующих условий:
- поставщик выставил счет-фактуру с номером плательщика НДС;
- выплачен аванс за предстоящую поставку или выполнение услуг;
- имеется документальное подтверждение произведенной оплаты;
- выставлен счет на аванс;
- подписан договор об использовании аванса.
Выполнение всех пунктов гарантирует покупателю возможность удержания НДС и уменьшения общей суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.
Что в итоге?
76 бухгалтерская книга: это одно из важных направлений расчетов на предприятии. Важно правильно понимать суть бизнес-операций и относить их к соответствующим счетам. Грамотная подготовка транзакций и знание цели каждого типа счетов помогут свести к минимуму ошибки в бухгалтерских записях организации. Для удобства понимания переписки воспользуйтесь стандартными планами счетов РФ.
Загрузка...