Выплата дивидендов учредителям ООО: году пошаговая инструкция

Автор статьи

Виктория Ананьина

3 минуты на чтение
Содержание Содержание

Любой бизнес создан с целью получения прибыли. Если организация сработала успешно в текущем году, то после уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей, в распоряжении собственников остается часть прибыли. Её можно оставить на развитие компании, а можно выплатить вознаграждение учредителям за хорошую работу, то есть распределить дивиденды. Подробнее рассмотрим как выплачиваются дивиденды с прибыли, полученной по итогам года.

Общий порядок выплаты дивидендов

Для того, чтобы предметно разговаривать о таком явлении, как дивиденды, для начала необходимо определить что они из себя представляют.

Дивиденды – это тот доход компании, который остался в ее распоряжении после уплаты всех налогов и платежей и может быть разделен между участниками ООО.

Выплачивать дивиденды учредителям по итогам года или нет, определяет либо единственный учредитель и закрепляет это в своем решении, либо, если собственников несколько, проводится общее собрание и составляется протокол.

Эти документы являются основанием для создания директором организации приказа о выплате дивидендов. Такой приказ обязателен к исполнению сотрудником бухгалтерии.

В какие сроки могут быть выплачены дивиденды. Отчетность.

Все основные моменты деятельности компании прописываются в уставе. Дивиденды, конечно, не являются исключением.

В связи с этим, устав должен содержать следующую информацию:

  1. Периодичность выплаты дивидендов. Нужно помнить, что несмотря на то, что дивиденды могут выплачиваться ежеквартально, раз в полугодие или раз в год, лучше всего выплачивать их по итогам года. Это связано с тем, что никто не может дать точный прогноз деятельности организации на будущее. Может случиться форс – мажор и прибыли не будет или компания сработает так, что по итогу года получит убыток, а часть дивидендов уже будет выплачена. В этом случае налоговая инспекция вполне может признать выплаченные суммы доходом и с них придется заплатить страховые взносы. Поэтому самым безопасным является способ выплаты по итогам года.
  2. Срок выплаты вознаграждения. Закон 14-ФЗ устанавливает, что выплата дивидендов должна быть произведена в течение 60 дней с момента проведения общего собрания по вопросу выплаты дивидендов. Бывает и так, что срок нигде не зафиксирован. В этом случае дивиденды выплачиваются согласно общему правилу. Сроки могут быть утверждены в протоколе (решении), если принято решение о выплате ранее, чем через 60 дней.

Кроме того, стоит помнить, что дивиденды, как и другие виды доходов должны отражаться в отчетности компании:

  • 2 НДФЛ
  • 6НДФЛ
  • Декларация по налогу на прибыль. В этом случае декларация должна содержать: титульный лист, лист с подразделом 1.3 раздела 1 и лист 03.
★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Чистые активы и сумма дивидендов

Процесс выплаты дивидендов происходит в 3 шага. Рассмотрим первый из них.

Для начала нужно понять имеет ли право компания распределять и выплачивать дивиденды.

В этом случае ключевые роли играют показатели чистых активов и уставного капитала. Выплата дивидендов производится только в том случае, если величина чистых активов больше величины уставного капитала. При этом в качестве дивидендов распределяется именно сумма разницы между этими показателями.

В случае, если чистые активы окажутся меньше величины уставного капитала, выплата дивидендов невозможна.

Документальное оформление решения о выплате дивидендов

Если величина чистых активов позволяет выплачивать дивиденды, переходим ко второму шагу.

На этом этапе принимается решение о том, что дивиденды будут выплачиваться.

Стоит отметить, что единственный учредитель либо забирает свою долю прибыли, либо оставляет ее в распоряжении предприятия. Для того, чтобы получить свою часть вознаграждения, единственный участник должен принять решение о выплате дивидендов и зафиксировать его на бумаге.

В случае, если учредителей несколько, все немного иначе. Обычно дивиденды распределяются соответственно долям участия каждого учредителя в уставном капитале. Для того, чтобы распределить и выплатить дивиденды, проводится общее собрание и решение по данному вопросу закрепляется в протоколе.

Как выплатить дивиденды и удержать налог

После того, как все подготовительные процедуры проведены, приступают непосредственно к выплате дивидендов  и удержанию налогов. То есть к шагу номер три.

После того, как принято решение о том, что дивиденды должны быть выплачены, есть 60 дней, чтобы это сделать. В уставе или протоколе (решении) можно утвердить меньший срок для выплаты.

Дивиденды могут выплачиваться участникам в различной форме: на расчетный счет, через кассу, даже имуществом. Однако, безналичное перечисление необходимых сумм является самым распространенным способом. Если участник желает получить причитающуюся ему прибыль не на расчетный счет, а иным путем, он должен обозначить это в протоколе (решении).

Бывают ситуации, когда учредитель не смог получить свою долю дивидендов в установленный срок. В этом случае у него есть право потребовать их у компании в течение 3 или 5 лет, в зависимости от того, как прописано в уставе.

После выплаты дивидендов наступает момент перечисления налога в бюджет. Следует отметить, что сумма дивидендов не облагается страховыми взносами. На них начисляется и удерживается НДФЛ или налог на прибыль. Обычно ставка НДФЛ составляет 13%, но для нерезидентов она равна 15%.

Если дивиденды получены в виде имущества, то НДФЛ не удерживается.

Также следует помнить, что если в роли участника выступает другая организация, то вместо НДФЛ она уплачивает налог на прибыль, ставка которого будет 13% для резидентов и 15% для нерезидентов.

НДФЛ и налог на прибыль удерживается не позднее следующего дня за выплатой дохода.

Проводки по начислению и выплате дивидендов

Рассмотрим какими проводками отражается начисление и выплата дивидендов в бухгалтерском учете.

ПроводкаСодержание операции
Дивиденды для учредителей – физических лиц, которые работают в компании
Д84.01 К70Величина дивидендов, которые должны быть выплачены
Д70 К68.01Сумма НДФЛ с дивидендов
Дивиденды, для учредителей – физических лиц, которые не работают в организации
Д84.01 К75.02Величина начисленных дивидендов
Д75.02 К68.01НДФЛ с дивидендов
Д75.02 К51Выплата дивидендов через расчетный счет
Дивиденды для учредителей – компаний
Д84.01 К75.02Начислены дивиденды
Д75.02 К68.34Налог на прибыль с дивидендов
Д75.01 К51Выплачены дивиденды через расчетный счет

Случаи, когда дивиденды выплачивать нельзя

Существуют случаи, когда дивиденды не могут быть выплачены. К ним относятся следующие обстоятельства:

  • Величина чистых активов меньше, чем уставный и резервный капиталы
  • Уставный капитал не полностью оплачен учредителями
  • У организации присутствует непокрытый убыток
  • Не выплачена стоимость доли участника
  • Организация находится на грани банкротства или станет такой после выплаты дивидендов

Как видим, распределение и выплата дивидендов не такая сложная задача, как может показаться на первый взгляд. Основной алгоритм укладывается в три простых шага, два из которых являются, фактически, подготовительными этапами. То есть нельзя просто взять и выплатить часть прибыли участникам общества, в обязательном порядке составляем либо протокол общего собрания, либо решение единственного участника. Только на основании одного из этих документов издается приказ на выплату и передается к исполнению. Дивиденды особый вид дохода. Их сумма облагается НДФЛ, но не облагается страховыми взносами. И самое главное – выплата дивидендов это только право, но не обязанность.

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Бесплатная юридическая консультация

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Рекомендуем похожие статьи
Добавить комментарий