Ведение учета в розничном магазине

Такой вид бизнеса как розничная торговля требует четко налаженной системы учета товаров, чтобы владелец бизнеса могу без труда узнать сколько чего продано, какие остатки есть на складах и продажи каких товаров по категориям происходили в тот или иной промежуток времени. В данной статье мы рассмотрим как вести учет в розничном магазине, какую систему налогообложения выбрать для розничного магазина.

Какую систему налогообложения выбрать

При открытии магазина бизнесмены сталкиваются с проблемой выбора системы налогообложения для своего предприятия. Рассмотрим основные системы и преимущества работы на этих системах при розничной торговле:

1. ОСНО — общая система налогообложения;
2. УСН — упрощенная система;
3. Патент — покупка предпринимателем Патента на деятельность;
4. ЕНВД — уплата налога на вмененный доход.

У каждой системы есть свои преимущества и недостатки, поэтому остановимся на каждой системе подробнее.

Общая система для магазина

Пожалуй наименее выгодная система для розничной торговли — общая. Она предусматривает уплату налога на прибыль по ставке 20 %, налога на добавленную стоимость 18%, а также налога на имущество до 2%. Работать на этой системе могут как предприниматели так и юридические лица. Есть смысл подумать над выбором этой системы при наличии поставщиков, который работают с НДС, чтобы вычитать сумму входящего НДС. Если же среди поставщиков половина «спецрежимников», то налоговая нагрузка будет на предприятие достаточно серьезная.

Читайте также статью ⇒ Система налогообложения для интернет-магазинов без торговой площади.

Упрощенная система

УСНО могут выбирать как предприниматели так и ООО, есть два вида объектов налогообложения — доходы и доходы за вычетом расходов. Ставка зависит от выбранного объекта и от региона, в котором стоит на учета налогоплательщик. Общий размер ставок для объекта доходы -6%, а для объекта доходы за вычетом расходов 15%, но размер ставки может быть уменьшен властями субъекта Федерации. «Упрощенцы» не платят НДС и налога на имущество. Более низкая ставка по доходам и отсутствие косвенного налога делает упрощенную систему налогообложения наиболее привлекательной нежели общая.

Единый налог на вмененный доход

Уплата ЕНВД — один из самых выгодных режимов для розничного магазина. Эта система налогообложения предусматривает уплату заранее известной суммы налога за квартал, которая не зависит от размеров дохода и расхода предприятия. Сумма вмененного дохода определяется законодательством и не изменяется в течение года. Но у данного режима налогообложения есть два существенных недостатка:

1. Данный специальный налоговый режим запрещен в городе Москва к применению;
2. Площадь торгового зала магазина не должна превышать 150 квадратных метров.

Если магазин находится не в Москве и его площадь не превышает 150 квадратных метров, то уплата ЕНВД -самый выгодный режим для розничного магазина. Помимо всего вышесказанного основными преимуществами использования ЕНВД являются следующие:

• Налог можно уменьшить на сумму страховых взносов. Для предпринимателя без сотрудников на всю сумму налога, для предпринимателей с сотрудниками и юридических лиц — на 50% от суммы исчисленного налога.
• Если ЕНВД выбрано индивидуальным предпринимателем, то он не обязан вести учет поступлений и расходов, которые может проверить налоговая инспекция. Достаточно ведения количественного учета физического показателя деятельности. Физическим показателем деятельности является для розничного магазина размер торговой площади. У предпринимателя должны быть документы, подтверждающие размер торгового зала — договор аренды, в котором указана площадь магазина в квадратных метрах.

Патент

В патентной системе налогообложения есть как преимущества так и недостатки его применения. Рассмотрим сначала недостатки:

1. Патент может быть применен только индивидуальными предпринимателями, ООО не могут получить его на свою деятельность;
2. Если выбирать между патентом и ЕНВД (при разрешенном ЕНВД в данном субъекте Федерации), то ЕНВД более выгоден тем, что его можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов как за себя так и за своих работников, патент же уменьшать нельзя;
3. Размер торговой площади магазина не должен превышать 50 квадратных метров. То есть Патент может быть разрешен только для сравнительно маленьких магазинов;
4. Сумма дохода при применении Патента за год не должна превышать размер в 60 миллионов рублей;
5. Количество сотрудников, нанятых предпринимателем, не должно превышать 15 человек.

Преимуществами патентной системы налогообложения являются следующие:

• Размер налога для предпринимателя является фиксированным и не зависит от суммы полученного дохода;
• Предпринимателю не обязательно вести бухгалтерский учет и учет товаров, но необходимо заполнять Книгу доходов и расходов в отношении полученных расходов от данного вида деятельности;
• Предпринимателю не нужно сдавать отчетность в налоговую при покупке патента и отсутствии сотрудников.

Бухгалтерский учет в рознице

Бухгалтерский учет в магазине предполагает работу с товаром — поступления, продажа, списание и прочие операции. Учет товара ведется на сорок первом счете плана счетов. Поступления товаров отражаются по дебету 41счета, списание — по его кредиту. Рассмотрим проводки на примере.

Пример 1.

В ООО «Астра» поступил товар для дальнейшей перепродажи:

Дебет 41 Кредит 60 — Оприходован товар, полученный от поставщика.

Дебет 19 Кредит 60 — Принят к учету НДС по данному товару.

Дебет 41 Кредит 42 — Произошел учет торговой наценки.

Дебет 50 Кредит 90.1 — Поступила оплата за товар от розничного покупателя в кассу предприятия.

Дебет 90.2 Кредит 41 — Произошло списание себестоимости товара;

Дебет 90.3 Кредит 68 — Произошло начисление налога на добавленную стоимость на товар;

Дебет 90.2 Кредит 42 — Произошло сторно наценки.

Расходы, произведенные предприятием розничной торговли, как правило фиксируются на 44 счете, который носит название Коммерческие расходы. Все затраты отражаются по дебету 44 счета, а при закрытие месяца 44 счет закрывается регламентными операциями и суммы списываются на финансовый результат проводкой Дебет 90.2 Кредит 44.

Читайте также статью ⇒ Как поменять систему налогообложения для ИП

Выводы

Налоговый учет в розничном магазине зависит от выбора налоговой системы для предприятия. В таких системах как ЕНВД и Патент предпринимателю вообще не обязательно вести учет товаров — поступления их и реализацию. При УСНО и общей системе нужно вести учет доходов и расходов. Бухгалтерский учет товаров ведется на 41 счете, а расходов по продаже на 44 счете.