С какого дохода платят налоги

С определенных поступлений на расчетный счет и в кассу организации и предприниматели оплачивают, применяющие УСН, оплачивают единый налог. Но в нестандартных ситуациях бухгалтеры задаются вопросом: какие доходы при этом следует учитывать и с каких именно поступлений следует оплатить налог при УСН? В статье рассмотрим с какого дохода платят налоги организации на УСН.

УСН

УСН или упрощенная система налогообложения (упрощенка) является одной из самых популярных видов налоговых систем, применяемых малым и средним бизнесом. Особую привлекательность УСН представляет в том, что компания несет небольшую налоговую нагрузку при достаточно простой форме ведения учета и отчетности. Упрощенка представлена двумя видами налогообложения, которые между собой отличаются налоговой базой, ставкой налога, а также порядком расчета. Различают следующие виды:

  • УСН (доходы);
  • УСН (доходы минус расходы).

Важно! Особенностью данной системы является то, что компании вправе самостоятельно выбрать вид УСН, причем свой выбор он может делать ежегодно. Для этого достаточно направить уведомление в налоговый орган о намерении в следующем году изменить объект налогообложения.

Если компания в качестве объекта налогообложения выбирает «Доходы», то в качестве налоговой базы будет признаваться денежное выражение доходов, в случае с объектом «Доходы минус расходы» в качестве налоговой базы выступают доходы, уменьшенные на величину доходов компании. Для правильного расчета единого налога в первом и втором случае первостепенной задачей будет являться правильное определение доходов, с которых компания уплачивает налог (Читайте также статью ⇒ Ставки УСН в 2018 году).

С какого дохода платят налоги

Организации, которые находятся на УСН налоги оплачивают со следующих доходов:

  • от реализации товаров (услуг), имущественных прав;
  • внереализационных.

Все доходы, которые в указанные группы доходов не попадают, налогом облагаться не будут. Помимо этого выделяют доходы, которые освобождаются от налогообложения по УСН.

После того, как бухгалтер определит, что поступления на счет или в кассу относятся к облагаемым доходам, правильно нужно будет определить их дату поступления. Также точная дата поступления необходима для доходов в натуральной форме и в иностранной валюте.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Что включают в себя доходы от реализации

К доходам от реализации, которые подлежат обложения единым налогом при упрощенке, относят выручку от реализации (346.15 НК РФ, 249 НК РФ):

  • продукции собственного производства, работ и услуг;
  • товаров, включая объекты амортизируемого имущества, материалов и др.;
  • имущественных прав.

В доходы от реализации следует включать авансы, перечисленные в счет будущих поставок товаров (оказания услуг, выполнения работ). Все доходы при УСН признаются кассовым методом.

Важно! При расчете дохода для целей налогообложения авансы могут не включать организации и предприниматели, применяющие для признания доходов метод начисления.

Что включают в себя внереализационные доходы

К внереализационным доходам относят те поступления, которые не отнесли к доходам от реализации, в том числе:

  • имущество, полученное безвозмездным путем, работы, услуги, имущественные права, кроме тех, что указаны в ст. 251 НК РФ;
  • пени, штрафы, полученные за нарушение контрагентами условий договора, при возмещении ущерба или убытка;
  • проценты по кредитам, займам, предоставленным фирмой;
  • материалы, запчасти, полученные при демонтаже/ликвидации зданий, оборудования и прочего имущества фирмы.

К внереализационным доходам также следует отнести невостребованную кредиторскую задолженность, которая списывается:

  • в связи с истечением срока исковой давности (образование дохода происходит в том периоде, когда данный срок истекает);
  • в связи с ликвидацией кредитора (образование дохода происходит в том периоде, когда будет внесена запись о ликвидации компании в ЕГРЮЛ).

Важно! В доходах при УСН невостребованная кредиторская задолженность учитывается независимо от того, на какой системе налогообложения работала компания при образовании этого долга.

В доходы включать не нужно:

  • задолженности по налогам (сборам), пеням (штрафам), которые были списаны или уменьшены по решению Правительства, либо по законодательству;
  • кредиторскую задолженность по невыполненным авансам, которая была списана (налог при упрощенке с этих сумм не платится, т.к. по полученным авансам доход уже был учтен в том периоде, когда они были оплачены).

Важно! Перечень внереализационных доходов содержится в ст. 250 НК РФ, однако, данный перечень является открытым, в связи с чем база по налогу при УСН может быть увеличена и на иные доходы, не указанные в данном перечне.

Доходы, освобожденные от налогообложения

Кроме тех доходов, которые при УСН должны облагаться налогом, также существует категория доходов, с которых налог платить не нужно.К этим доходам относятся:

  • доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (к примеру, заемные средства, залог или задаток, полученные компанией, а также средства по целевому финансированию);
  • дивиденды, проценты, полученные по гос- или муниципальным ценным бумагам, с которых удерживают налога на прибыль (ставка налога 0,9% или 15%);
  • плата за коммунальные услуги, которые оплачиваются жильцами и перечисляется в ресурсоснабжающие компании (с данных доходов начиная с 2018 года налог при УСН не оплачивают ТСЖ, управляющие компании, садоводческие или дачные товарищества и т.д.).

Порядок учета доходов

Доходы при упрощенной системе налогообложения учитываются в денежном выражении. Если доход получен в натуральной форме6 то его необходимо оценить по цене, соответствующей рыночной.

Полученный компанией доход в валюте должен быть пересчитан на рубли по курсу Центробанка, установленному на момент получения этого дохода. Даже если курс изменится, переоценку активов и обязательств, полученных в валюте не придется. В связи с этим положительные курсовые разницы от данной переоценке не нужно определять и, соответственно, в базе по единому учитывать не нужно.

Порядок подтверждения доходов при УСН

Все полученные при УСН доходы должны подтверждаться первичными документами и документами, которые будут свидетельствовать об их поступлении (это акты, ПКО, выписки с расчетного счета и др.)

Когда при УСН учитывается доход

Налоговое законодательство диктует учитывать доходы при УСН в том периоде, в котором компания их получила (346.17 НК РФ). В зависимости от того, каким способом происходит оплата за дату поступления дохода принимают день, когда:

  • денежные средства поступили в кассу компании или на ее расчетный счет;
  • покупателем произведена оплата товаров (работ, услуг) посредством электронных денежных средств;
  • компания получила имущество (работы, услуги) в счет оплаты;
  • организация получила право требования;
  • произведена оплата векселя, либо он был передан по индоссаменту третьим лицам (в том случае, когда в счет оплаты компания получает вексель);
  • был подписан акт взаимозачета, если стороны между собой договорились о погашении встречных обязательств путем зачета.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Включаются ли в состав доходов при УСН стоимость имущества, которое компания получила по бартеру?

Ответ: Да, нужно. В этом случае в компании находящейся на УСН возникает доход, даже если они в оплату получают другое имущество. Помимо этого, при определении дохода, налогоплательщики на УСН должны отталкиваться от норм статьи 249 НК РФ, в которой говорится, что в выручку включаются поступления не только в денежном выражении, но и в натуральной форме. То есть, если компания получает имущество по бартеру, то его рыночная стоимость должна включаться в состав доходов, подлежащих налогообложению.

Вопрос: Будут ли признаваться в составе доходов при УСН денежные средства, ошибочно поступившие на расчетный счет и после возвращенные контрагенту?

Ответ: Если средства на расчетный счет поступили ошибочно и они возвращены плательщику, то в составе доходов при УСН они не учитываются. Данные суммы не следует отражать в Книге доходов и расходов по упрощенке. Ошибочно перечисленные денежные средства не являются доходом от реализации или внереализационными доходами, поэтому в качестве дохода они не учитываются.

Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик