С определенных поступлений на расчетный счет и в кассу организации и предприниматели оплачивают, применяющие УСН, оплачивают единый налог. Но в нестандартных ситуациях бухгалтеры задаются вопросом: какие доходы при этом следует учитывать и с каких именно поступлений следует оплатить налог при УСН? В статье рассмотрим с какого дохода платят налоги организации на УСН.
УСН
УСН или упрощенная система налогообложения (упрощенка) является одной из самых популярных видов налоговых систем, применяемых малым и средним бизнесом. Особую привлекательность УСН представляет в том, что компания несет небольшую налоговую нагрузку при достаточно простой форме ведения учета и отчетности. Упрощенка представлена двумя видами налогообложения, которые между собой отличаются налоговой базой, ставкой налога, а также порядком расчета. Различают следующие виды:
- УСН (доходы);
- УСН (доходы минус расходы).
Важно! Особенностью данной системы является то, что компании вправе самостоятельно выбрать вид УСН, причем свой выбор он может делать ежегодно. Для этого достаточно направить уведомление в налоговый орган о намерении в следующем году изменить объект налогообложения.
Если компания в качестве объекта налогообложения выбирает «Доходы», то в качестве налоговой базы будет признаваться денежное выражение доходов, в случае с объектом «Доходы минус расходы» в качестве налоговой базы выступают доходы, уменьшенные на величину доходов компании. Для правильного расчета единого налога в первом и втором случае первостепенной задачей будет являться правильное определение доходов, с которых компания уплачивает налог (Читайте также статью ⇒ Ставки УСН в 2024 году).
С какого дохода платят налоги
Организации, которые находятся на УСН налоги оплачивают со следующих доходов:
- от реализации товаров (услуг), имущественных прав;
- внереализационных.
Все доходы, которые в указанные группы доходов не попадают, налогом облагаться не будут. Помимо этого выделяют доходы, которые освобождаются от налогообложения по УСН.
После того, как бухгалтер определит, что поступления на счет или в кассу относятся к облагаемым доходам, правильно нужно будет определить их дату поступления. Также точная дата поступления необходима для доходов в натуральной форме и в иностранной валюте.
Что включают в себя доходы от реализации
К доходам от реализации, которые подлежат обложения единым налогом при упрощенке, относят выручку от реализации (346.15 НК РФ, 249 НК РФ):
- продукции собственного производства, работ и услуг;
- товаров, включая объекты амортизируемого имущества, материалов и др.;
- имущественных прав.
В доходы от реализации следует включать авансы, перечисленные в счет будущих поставок товаров (оказания услуг, выполнения работ). Все доходы при УСН признаются кассовым методом.
Важно! При расчете дохода для целей налогообложения авансы могут не включать организации и предприниматели, применяющие для признания доходов метод начисления.
Что включают в себя внереализационные доходы
К внереализационным доходам относят те поступления, которые не отнесли к доходам от реализации, в том числе:
- имущество, полученное безвозмездным путем, работы, услуги, имущественные права, кроме тех, что указаны в ст. 251 НК РФ;
- пени, штрафы, полученные за нарушение контрагентами условий договора, при возмещении ущерба или убытка;
- проценты по кредитам, займам, предоставленным фирмой;
- материалы, запчасти, полученные при демонтаже/ликвидации зданий, оборудования и прочего имущества фирмы.
К внереализационным доходам также следует отнести невостребованную кредиторскую задолженность, которая списывается:
- в связи с истечением срока исковой давности (образование дохода происходит в том периоде, когда данный срок истекает);
- в связи с ликвидацией кредитора (образование дохода происходит в том периоде, когда будет внесена запись о ликвидации компании в ЕГРЮЛ).
Важно! В доходах при УСН невостребованная кредиторская задолженность учитывается независимо от того, на какой системе налогообложения работала компания при образовании этого долга.
В доходы включать не нужно:
- задолженности по налогам (сборам), пеням (штрафам), которые были списаны или уменьшены по решению Правительства, либо по законодательству;
- кредиторскую задолженность по невыполненным авансам, которая была списана (налог при упрощенке с этих сумм не платится, т.к. по полученным авансам доход уже был учтен в том периоде, когда они были оплачены).
Важно! Перечень внереализационных доходов содержится в ст. 250 НК РФ, однако, данный перечень является открытым, в связи с чем база по налогу при УСН может быть увеличена и на иные доходы, не указанные в данном перечне.
Доходы, освобожденные от налогообложения
Кроме тех доходов, которые при УСН должны облагаться налогом, также существует категория доходов, с которых налог платить не нужно.К этим доходам относятся:
- доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (к примеру, заемные средства, залог или задаток, полученные компанией, а также средства по целевому финансированию);
- дивиденды, проценты, полученные по гос- или муниципальным ценным бумагам, с которых удерживают налога на прибыль (ставка налога 0,9% или 15%);
- плата за коммунальные услуги, которые оплачиваются жильцами и перечисляется в ресурсоснабжающие компании (с данных доходов начиная с 2024 года налог при УСН не оплачивают ТСЖ, управляющие компании, садоводческие или дачные товарищества и т.д.).
Порядок учета доходов
Доходы при упрощенной системе налогообложения учитываются в денежном выражении. Если доход получен в натуральной форме6 то его необходимо оценить по цене, соответствующей рыночной.
Полученный компанией доход в валюте должен быть пересчитан на рубли по курсу Центробанка, установленному на момент получения этого дохода. Даже если курс изменится, переоценку активов и обязательств, полученных в валюте не придется. В связи с этим положительные курсовые разницы от данной переоценке не нужно определять и, соответственно, в базе по единому учитывать не нужно.
Порядок подтверждения доходов при УСН
Все полученные при УСН доходы должны подтверждаться первичными документами и документами, которые будут свидетельствовать об их поступлении (это акты, ПКО, выписки с расчетного счета и др.)
Когда при УСН учитывается доход
Налоговое законодательство диктует учитывать доходы при УСН в том периоде, в котором компания их получила (346.17 НК РФ). В зависимости от того, каким способом происходит оплата за дату поступления дохода принимают день, когда:
- денежные средства поступили в кассу компании или на ее расчетный счет;
- покупателем произведена оплата товаров (работ, услуг) посредством электронных денежных средств;
- компания получила имущество (работы, услуги) в счет оплаты;
- организация получила право требования;
- произведена оплата векселя, либо он был передан по индоссаменту третьим лицам (в том случае, когда в счет оплаты компания получает вексель);
- был подписан акт взаимозачета, если стороны между собой договорились о погашении встречных обязательств путем зачета.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос: Включаются ли в состав доходов при УСН стоимость имущества, которое компания получила по бартеру?
Ответ: Да, нужно. В этом случае в компании находящейся на УСН возникает доход, даже если они в оплату получают другое имущество. Помимо этого, при определении дохода, налогоплательщики на УСН должны отталкиваться от норм статьи 249 НК РФ, в которой говорится, что в выручку включаются поступления не только в денежном выражении, но и в натуральной форме. То есть, если компания получает имущество по бартеру, то его рыночная стоимость должна включаться в состав доходов, подлежащих налогообложению.
Вопрос: Будут ли признаваться в составе доходов при УСН денежные средства, ошибочно поступившие на расчетный счет и после возвращенные контрагенту?
Ответ: Если средства на расчетный счет поступили ошибочно и они возвращены плательщику, то в составе доходов при УСН они не учитываются. Данные суммы не следует отражать в Книге доходов и расходов по упрощенке. Ошибочно перечисленные денежные средства не являются доходом от реализации или внереализационными доходами, поэтому в качестве дохода они не учитываются.
Загрузка...