Развозная торговля на ЕНВД: особенности расчета, наиболее распространенные ошибки

Прежде, чем начать бизнес, связанный с развозной торговлей, Вам, как предпринимателю, необходимо изучить особенности ведения данного бизнеса и схему налогообложения.

Какая торговля является развозной?

В Налоговом кодексе Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 28.12.2016) гл. 26.5. ст. 346.43. дано достаточно чёткое определение:

11) развозная торговля – розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством. К данному виду торговли относится торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата;

Таким образом, нам становится понятно, что развозная торговля – это мобильная торговля, не привязанная к определённому месту. Другими словами, Вы, если захотите, можете в любой момент принять решение и сменить место дислокации, но при этом имеете право на протяжении длительного времени осуществлять торговлю с транспортного средства, оставаясь на одном и том же месте. Но, предположим, Вы являетесь собственником автолавки, лишённой признаки мобильности (нет колёс, прицепного устройства и т.д.) – она скорее напоминает киоск, то торговлю с такого прилавка нельзя считать развозной торговлей.

В целом, в Налоговом кодексе достаточно чётко прописаны виды транспортных средств:

  • автомобиль,
  • автолавка,
  • автомагазин,
  • тонар,
  • автоприцеп,
  • передвижной торговый автомат.

К транспортным средствам, планируемым использоваться для развозной торговли, у законодателя есть ряд требований:

  • Ваше транспортное средство должно соответствовать требованиям экологического класса не ниже 4 (Евро-4);
  • транспортное средство должно пройти технический осмотр;
  • транспортное средство должно содержащиеся в надлежащем санитарном и техническом состоянии;
  • согласно современным требованиям Вам придётся оснастить транспортное средство системой мобильной геолокации с возможностью отслеживать транспортное средство посредством сети «Интернет»;
  • транспортное средство должно быть специально оборудованным для ведения торговли. Что же это означает? Возможно, здесь ведётся речь о транспортном средстве, изначально созданном для развозной торговли, а, возможно, путём капитального ремонта переоборудованном для данных целей. Но в любом случае признаки торговли должны быть «на лицо». Вам необходимо позаботиться о наличии витрины или прилавка, холодильного, контрольно-кассового и иного технологического оборудования, предусмотренного требованиями нормативных актов к реализации продукции. Не забывайте об оборудовании рабочего места продавца – необходимо установить зонт или козырёк, стул, стол для возможности работы с клиентом.

Во время работы может потребоваться подключение к инженерным сетям. Вы имеете абсолютную возможность подключиться к сетям энергоснабжения и водоснабжения по временной схеме – это не лишает Вашу деятельность статуса развозной торговли.

После оборудования транспортного средства очень важно определиться с ассортиментом реализуемой продукции. Здесь нам на помощь приходит Общероссийский классификатор продукции, согласно которому и в соответствии со специализацией транспортного средства Вы можете определиться с перечнем товара:

№ п/п Специализация
1 Быстрое питание
2 Молочная продукция
3 Мясная продукция
4 Овощи, фрукты
5 Рыба, морепродукты
6 Хлеб, хлебобулочные изделия, кондитерские изделия
7 Продукты
8 Непродовольственные товары
9 Печатная продукция
10 Цветы

Необходимо обратить внимание на то, что работать со специализаций «Продукты» и «Непродовольственные товары» Вы можете лишь в городах с населением менее 300 тысяч человек и в сельских населённых пунктах. Читайте также статью: → «Особенности применения ЕНВД в розничной торговле»

Какая торговля не может считаться развозной?

Теперь разберём ошибки, которые помогут Вам избежать проблем с законодательством при определении вида торговли, как развозной:

  • нельзя считать торговлю развозной, если Вы доставляете товар в соответствии с ранее оформленной заявкой или договора купли-продажи;
  • если Ваше транспортное средство не оборудовано должным образом, то торговля с данного транспортного средства так же не может являться развозной торговлей;
  • если Вы осуществляете торговлю с лотка, стола, коробки, ящика и т.д., т.е. Ваше торговое оборудование не обладает признаками транспортного средства, то такую торговлю тоже нельзя считать развозной торговлей.

Возможно ли применить ЕНВД при развозной торговле?

Согласно НК РФ предприниматели, осуществляющие развозную торговлю, имеют право применять единый налог на вменённый доход (ЕНВД). Для этого необходимо подать заявление в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя в течение пяти дней с момента начала ведения деятельности. В течение пяти дней с момента приёма заявления в налоговой инспекции выдаётся уведомление о постановке на учёт в качестве налогоплательщика единого налога на вменённый доход. Читайте также статью: → «Можно ли применять ЕНВД в оптовой торговли?»

Расчёт ЕНВД при развозной торговле

При расчёте ЕНВД используется физический показатель – количество сотрудников, включая предпринимателя, что составляет 4500 рублей за каждого сотрудника. Кроме физического показателя используются коэффициенты:

  • К1 – коэффициент-дефлятор
  • К2 – корректирующий коэффициент

К1 на очередной календарный год устанавливается Министерством экономического развития Российской Федерации.

К2 определяется муниципальными образованиями на неопределённый срок.

Если местными властями не применяется пониженная налоговая ставка, то сумму ЕНВД необходимо рассчитывать по ставке 15%.

Итак, для расчёта ЕНВД в первую очередь определяем налоговую базу за отчётный квартал:

Налоговая база по ЕНВД за квартал = Базовая доходность за месяц (4500,00) * (Средняя численность сотрудников за 1 месяц квартала + Средняя численность сотрудников за 2 месяц квартала + Средняя численность сотрудников за 3 месяц квартала) * К1 * К2

Определив налоговую базу по ЕНВД за квартал, можно рассчитать сумму ЕНВД по формуле:

ЕНВД = Налоговая база по ЕНВД за квартал * 15%

Пример:

ИП Иванов И.И. осуществляет торговлю саженцами с собственного транспортного средства в г. Екатеринбурге. В регионе ставка ЕНВД 15%.

Определим налоговую базу за квартал:

4500 руб/чел.*(1+1+1)*1,798*0,64 = 15534,72

Рассчитаем сумму ЕНВД:

15534,72 * 15% = 2330,21

ЕНВД за 1 квартал равен 2330,21 руб.

Если в указанном периоде были выплаты больничных пособий и страховых взносов, то размер ЕНВД можно уменьшить.

Распространённые ошибки ведения ЕНВД

Рассмотрим наиболее распространенные ошибки ведения ЕНВД.

Типичные ошибки Пояснение
Неверно определён срок начала хозяйственной деятельности Заявление в налоговую инспекцию подаётся в течение 5 дней с момента начала деятельности, попадающей под ЕНВД. Подавать заявление заранее не нужно – вы будете вынуждены платить налог за тот период, в который деятельности фактически не было. Датой начала ведения деятельности можно считать дату первого хозяйственного факта.
ИП не учитывает себя в качестве работника При расчёте налоговой базы при ЕНВД физическим показателем является количество сотрудников. Но часто при расчёте индивидуальный предприниматель не учитывает себя в качестве работника, т.к. фактически работником не является, что является ошибкой. Следствием этой ошибки является неверный расчёт налоговой базы, а, следовательно, налог будет занижен, что, безусловно, приведёт к начислению штрафов и пеней.
Неверный расчёт для уменьшения суммы ЕНВД Индивидуальные предприниматели, работающие самостоятельно, имеют право уменьшить ЕНВД на фиксированные взносы, оплаченные за себя. Но если индивидуальный предприниматель нанимает работников, то это право утрачивается, но при этом размер налога возможно уменьшить за счёт страховых выплат на сотрудников. Следует учесть, что размер налога не может быть уменьшен больше, чем на половину.
Отсутствие деятельности при применении ЕНВД ЕНВД – это налог, который не зависит от полученного дохода, поэтому даже при фактическом отсутствии деятельности компании или предпринимателя налог все равно придётся платить. Этим и объясняется отсутствие смысла переходить на ЕНВД заранее. Если деятельность, попадающая под ЕНВД по какой-либо причине будет приостановлена, то лучше сняться с учёта в налоговой инспекции. В этом случае налог будет начислен на то количество дней квартала, когда деятельность велась.

Использование онлайн-касс

В скором времени онлайн-кассы займут значимое место в сфере торговли. Новая кассовая техника будет отличаться тем, что в режиме online будет отправлять в налоговую информацию о совершённой продаже в режиме реального времени. Для онлайн-кассы не требуется ЭКЛЗ, фискальная память, но обязателен фискальный накопитель. Фискальный накопитель – это сменный блок, служащий для хранения, защиты и передачи информации в ИФНС. По мере заполнения накопителя он подлежит замене, равно как и онлайн-касса. Каждый экземпляр регистрируется в налоговом органе электронно.

Преимущества онлайн-касс

Преимущества онлайн-касс:

  • если бизнес ведётся честно и ФНС это отмечает, то вероятность проверки значительно снижается;
  • снизятся совокупные затраты на приобретение и эксплуатацию ККТ.

Когда отменят спец.режим?

С 01 июля 2018 года все предприниматели, осуществляющие развозную торговлю и попадающие под ЕНВД будут обязаны начать применять онлайн-кассы.

Срок Пояснение
До 01 июля 2018 г. Добровольное использование онлайн-кассы
С 01 июля 2018 г. Обязательное использование онлайн-кассы

Для того, чтобы начать использовать онлайн-кассу необходимо:

  • приобрести кассовое оборудование;
  • подключить кассу к сети «Интернет»;
  • выбрать оператора фискальных данных и заключить договор (в кассе указать IP оператора);
  • зарегистрировать онлайн-кассу в налоговой инспекции и получить онлайн-карточку о регистрации;
  • начинайте пользоваться!

За несоблюдение законодательства и отсутствие онлайн-кассы предусмотрены значительные штрафы (для юридических лиц не менее 30000 рублей, для физических лиц не менее 10000 рублей). Читайте также статью: → «Кто может применять ЕНВД? Разбор примеров»

Вопросы и ответы

Вопрос 1. Является ли торговля через интернет-магазин развозной, если доставка товара осуществляется курьером?

Ответ: Нет, торговля через интернет-магазин не может относиться к развозной торговле.

Вопрос 2. Можно ли отнести торговлю в магазине-вагоне и магазине-судне к развозной торговле?

Ответ:  Статья 346.43. НК РФ не предусматривает магазины-вагоны и магазины-суда в качестве транспортного средства, с которого может производиться развозная торговля.

Вопрос 3. Возможно ли при развозной торговле в ассортимент товаров включать компьютерные программы?

Ответ: В соответствии с п.4 Правил, утверждённых Постановлением Правительства РФ от 19.01.1998 № 55 при ведении розничной торговли вне стационарных торговых объектов не допускается продажа программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Следовательно, развозная торговля компьютерными программами запрещена, перевод данной деятельности на ЕНВД невозможен.

Вопрос 4. Могу ли я получить кассовый чек в электронном виде в случае введения онлайн-кассы?

Ответ: Да, онлайн-касса позволяет отправить продавцу чек на телефон или электронный адрес покупателя.