Пеня по налогу на прибыль: расчет, порядок взыскания

Организации, выступающие плательщиками налога на прибыль, обязаны перечислять авансовые платежи и производить годовой расчет по налогу в соответствие с нормами, установленными НК РФ. При нарушении порядка выплаты налога с плательщика взыскивается пеня за каждый день просрочки платежа. В статье разберем, как начисляется пеня по налогу на прибыль, каков порядок взыскания пени, а также на примере рассчитаем пеню при нарушении срока оплаты налога.

Порядок расчета и уплаты налога на прибыль

Плательщики производят исчисление и уплату налога на прибыль в соответствие с порядком, установленном ст. 287 НК РФ:

Расчет аванса по налогу рассчитывается в следующем порядке:

Аванс_мес = Доход_мес * Ставка,

где Аванс_мес  — авансовый платеж, выплачиваемый по итогам отчетного месяца;
Доход_мес – сумма дохода, полученного плательщиком за месяц и рассчитанная в соответствие с используемой системой налогообложения;
Ставка – действующая налоговая ставка (в общем порядке – 20%).

По итогам отчетного года плательщик производит окончательный расчет по налогу, рассчитанный по следующей формуле:

ОкончатРасч = (Доход_год * Ставка) — Аванс_мес,

где ОкончатРасч – сумма налога, которая полежит уплате по итогу отчетного года, с учетом ранее уплаченных авансовых платежей;
Доход_год – сумма дохода организации по итогам года;
Аванс_мес – сумма авансовых платежей, перечисленных в бюджет в течение года.

Окончательный расчет по налогу на прибыль производится на основании налоговой декларации, поданной в ФНС до 28-го марта года, следующего за отчетным (за 2024 год – до 28.03.2024 года).

Бланк декларации по налогу на прибыль можно скачать здесь ⇒ Декларация по налогу на прибыль (бланк).

Пеня по налогу на прибыль

Пеня по налогу на прибыль

При нарушении порядка оплаты налога на прибыль ФНС вправе взыскать с плательщика пеню в соответствие с нормами, установленными ст. 75 НК РФ.

Законом предусмотрены следующие основания для начисления пени:

1. Просрочка уплаты налога. В случае если плательщик нарушил срок уплаты налога, то пеня начисляется за период с конечного срока оплаты по налогу, установленного законодательно, до дня фактического погашения задолженности.
2. Недоплата по налогу. Если организация произвела частичную оплату по налогу, то сумма недоплаты признается долгом. На основании суммы недоимки (разница между общей суммой налога, надлежащей уплате, и размером фактической оплаты) ФНС начисляет пеню в установленном порядке.
3. Занижение налогооблагаемой базы. Возможна ситуация, когда в результате ошибки в расчетах плательщик занизил налогооблагаемую базу, в результате чего налог был начислен и оплачен в неполном объеме. В подобных случаях недоимкой признается разница между корректно рассчитанной суммой налога и размером фактически произведенной выплаты. ФНС начисляет пеню на сумму недоимки в общем порядке.

Отметим, что фискальная служба вправе начислить пеню как в случае нарушения порядка оплаты авансовых платежей, так и при условии просрочки годового платежа по налогу.

Формула расчета пени по налогу на прибыль

На основании п. 4 ст. 75 НК РФ расчет пени за просрочку уплаты налога на прибыль рассчитывается по формуле:

Пеня = Недоимка * 1/300 * СтРефин * ПериодПросрочки,

где Пеня – размер пени, начисляемый за каждый день просрочки;
СтРефин – ставка рефинансирования, действующая в момент начисления пени (по состоянию на 01.08.2024 года – 7,25%);
ПериодПросрочки – количество дней просрочки, в течение которых производится начисление пени.

Первым днем просрочки признается день, следующий за конечной датой оплаты налога по НК РФ, последним – дата фактического перечисления средств в бюджет.

Читайте также статью ⇒ «Налог на прибыль по МСФО 12«.

Как производится взыскание пени по налогу на прибыль

ФНС производит взыскание пени по налогу на прибыль в соответствие с положениями ст.70 НК РФ.

На первом этапе фискальная служба направляет плательщику требование, в котором содержится следующая информация:

• сумма недоимки по налогу;
• расчет и сумма начисленной пени;
• срок погашения задолженности и пени.

Требование, поступившее от ФНС, плательщик регистрирует в соответствие с нормами внутреннего документооборота.

Бланк требования можно скачать здесь ⇒ Требование о взыскании задолженности по налогам.

На основании ст. 69 НК РФ, организация обязана погасить задолженность и перечислить пеню в срок до истечения 8-ми дней с момента получения требования. При этом п. 4 предусмотрено, что ФНС вправе увеличить период исполнения требования на неопределенный срок. В подобной ситуации срок исполнения требования устанавливается для организации на основании информации, указанной в таком требовании.

В случае если по истечении 8-ми дней с момента получения плательщиком требования, либо в иной установленный срок, должник не погасил недоимку и не выплатил пеню, ФНС вправе обратиться за взысканием долга в суд.

Читайте также статью ⇒ «На каких счет отражается налог на прибыль«.

Штраф за неуплату налога на прибыль

Помимо пени, начисляемой за каждый день просрочки, ФНС может начислить штраф за неуплату налога, сумма которого устанавливается на основании ст. 122  НК РФ в следующем порядке:

Ответственность за нарушение порядка подачи налоговой декларации

Плательщик налога на прибыль обязан ежемесячно подавать в ФНС декларацию по налогу на прибыль до 28-го числа текущего месяца, а также годовой отчет – до 28-го марта года, следующего за отчетным.

В случае если организация не подала декларацию либо нарушила срок предоставления отчетности, то в таком случае ФНС вправе произвести взыскание штрафа на основании ст. 119 НК РФ.

Размер штрафа составляет 5% от суммы налога, указанного в декларации, но не менее 1.000 руб.

Оплата штрафа за нарушение сроков предоставления налоговой декларации осуществляется на основании требования, направленного органом ФНС в адрес плательщика в установленном порядке.

Читайте также статью ⇒ «Благотворительная помощь и налог на прибыль«.