НДС для сельхозпроизводителей: расчет, льготы, отчетность

Согласно НК РФ, сельскохозяйственные товаропроизводители признаются плательщиками НДС на общих основаниях. При этом действующее налоговое законодательство содержит условия, согласно которым сельхозпроизводитель вправе на применение льготной ставки НДС либо на полное освобождение от уплаты налога. В статье разберем особенности начисления НДС для сельхозпроизводителей: расчет налога, льготы, отчетность.

Льготы по НДС для сельхозпроизводителей

Согласно ст. 146 объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров и услуг. Таким образом, организации и ИП, чья деятельность связана с производством с/х продукции, приобретают обязательства по уплате НДС в момент реализации такой продукции.

В то же время пп.1 п.2 ст .164 НК РФ предусматривает право с/х производителей на применение льготной ставки НДС в размере 10% в отношении операций по реализации следующий продовольственных товаров:

  • скот и птица;
  • мясо и мясопродукты;
  • яйца;
  • молоко и молочные продукты;
  • масло растительное, маргарин;
  • сахар, соль;
  • крупа, мука, макаронные изделия;
  • зерно, комбикорм;
  • хлеб и хлебобулочные изделия;
  • овощи;
  • рыба живая, рыбо- и морепродукты.

Отметим, что право на применение льготной ставки действует как в отношении самостоятельно произведенной продукции, так и в отношении товаров, приобретенных для последующей реализации.

Право на льготу имеют не только организации/ИП со статусом сельхозпроизводителя, но и прочие субъекты хозяйствования, осуществляющие реализацию производственных товаров согласно перечню, утвержденному пп.1 п.2 ст .164 НК РФ.

Читайте также статью ⇒ «Налог на имущество сельхозпроизводителей».

Освобождение от уплаты НДС для сельхозпроизводителей

НДС для сельхозпроизводителей
НДС для сельхозпроизводителей

Сельхозпроизводитель на спецрежиме ЕСХН освобожден от уплаты НДС. Исключение составляют операции по импорту продукции, а также расчеты по договорам простого товарищества и доверительного управления имуществом, в рамках которых субъект хозяйствования обязан уплачивать НДС в общем порядке.

Как сельхозпроизводителю получить освобождение от уплаты НДС

Организация и ИП, деятельность которой связана с производством с/х продукции, освобождается от уплаты НДС при условии перехода на спецрежим ЕСХН.

Для использования режима ЕСХН деятельность субъекта хозяйствования должна включать один или одновременно несколько нижеследующих видов:

  • непосредственно производство с/х продукции (выращивание с/х культур, скота, птицы, т.п.);
  • первичная обработка с/х продукции;
  • промышленная переработка с/х продукции;
  • реализация с/х продукции;
  • вспомогательные с/х услуги (возделывание полей, подготовка почвы к посеву, уборка урожая, выпас скота, обрезка фруктовых деревьев и виноградной лозы, т.п.).

Для того чтобы перейти на ЕСХН и получить право на освобождение от уплаты НДС доля дохода от производства с/х продукции должна составлять не менее 70% от общего дохода субъекта хозяйствования. При расчете дохода учитывается общий доход от с/х деятельности по всем направлениям (производство с/х продукции, переработка, реализация, вспомогательные услуги, т.п.).

Особенности перехода с/х производителя на спецрежим ЕСХН – в таблице ниже:

№ п/п

Этап перехода на ЕСХНОписание действий налогоплательщика
Этап #1Подтверждение статуса с/х производителя

Налогоплательщик готовит документы, подтверждающие, что доля дохода от с/х деятельности организации/ИП составляет не менее 70% от общего дохода. Как правило, доля дохода определяется на основании налоговой декларации за предыдущий отчетный период (календарный год).

Этап #2

Обращение в ФНСДля перехода на ЕСХН с 1 января следующего календарного года представитель организации/ИП до 31 декабря текущего года подает в ФНС уведомление утвержденной формы ⇒ Уведомление о переходе на ЕСХН ф.26.1-1.
Для применения ЕСХН сразу после регистрации субъекта хозяйствования уведомление нужно подать в течение 30-ти дней с момента постановки с/х производителя на учет в ЕГР.
Уведомление подается в территориальный орган ФНС по месту регистрации (для юрлиц) или по месту жительства (для ИП).
Этап #3Приобретение статуса плательщика ЕСХН

В случае если показатели деятельности организации/ИП удовлетворяют установленным требованиями, ФНС регистрирует сельхозпроизводителя в качестве плательщика ЕСХН.

Сельхозпроизводитель считается освобожденным от уплаты НДС с момента приобретения статуса плательщика ЕСХН (на основании соответствующей выписки).

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Сельхозпроизводитель-плательщик НДС: расчет налога и отчетность

Сельхозпроизводитель признается плательщиком НДС:

  • в случае применения ОСНО – в отношении всех операций, признанных налогооблагаемыми в соответствие с главой 21 НК РФ;
  • в случае применения ЕСХН – в отношении операций импортного ввоза товара на территорию РФ, а также в рамках договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом.

Для с/х производителей-плательщиков НДС предусмотрен следующий порядок расчета и уплаты НДС:

  1. Налоговый период. Отчетным периодом для расчета НДС является календарный квартал, в рамках которого с/х производитель учитывает операции, подлежащие налогообложения. Дата налогооблагаемой операции определяется на основании первичных документов (счетов-фактур).
  2. Налогооблагаемая база. Базой для расчета НДС является стоимость с/х продукции, подлежащей реализации. При расчете налоговых обязательств с/х производитель рассчитывает общую сумму реализации в течение отчетного квартала.
  3. Налоговые вычеты. С/х производитель вправе уменьшить налоговые обязательства на сумму налоговых вычетов, а именно:
  • НДС, предъявленный поставщиками, подрядчиками;
  • НДС, уплаченный при ввозе товара на таможенную территорию РФ.

Формула для расчета НДС имеет следующий вид:

НДСс/х = (НалБаза * Ставка) – Выч,

где НалБаза – налогооблагаемая база, рассчитанная как сумма операций по реализации с/х продукции в течение отчетного квартала;
Ставка – применяемая ставка НДС;
Выч – налоговый вычет, равный сумме НДС, предъявленной поставщиками при покупке товаров (материалов, сырья) и уплаченный на таможне.

Ставка НДС, применяемая с/ производителем, определяется в общем порядке и составляет:

  • 10% — в отношении операций по реализации продовольственных товаров, перечисленных в пп.1 п.2 ст. 164 НК РФ;
  • в отношении прочих налогооблагаемых операций – 18% (до 01.01.2019), 20% (после 01.01.2019).

С/х производители, которые ведут деятельность одновременно по реализации продовольственных товаров и осуществляют прочие налогооблагаемый операции, в целях расчета НДС ведут раздельный учет таких операций.

Читайте также статью ⇒ «Льготы по налогам для сельхозпроизводителей».

Налоговая декларация для сельхозпроизводителей

С/х производители, признанные плательщиками НДС, подают налоговую декларацию ежеквартально в срок до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (за 3 кв. 2018 года – до 25.10.18).

При заполнении декларации с/х производитель включает в документ суммы налогооблагаемых операций в пределах налогового периода, а также отражает размер налоговых вычетов и рассчитывает сумму НДС к уплате.

С 2014 года налоговая декларация по НДС подается в ФНС исключительно в электронном виде, посредством телекоммуникационных каналов связи. В случае если в установленный срок с/х производитель не предоставил в ФНС электронную форму декларации, но при этом подал документ на бумажном носителе, то в таком случае декларация считается непредоставленной, а налогоплательщик привлекается к ответственности в виде штрафа.

Срок уплаты налога и подачи налоговой декларации по НДС для с/х производителей

Для с/х производителей на ОСНО, а также организаций/ИП на ЕСХН, уплачивающих НДС на налогооблагаемые операции, установлен общий срок перечисления налоговых платежей.

Налогоплательщик уплачивает НДС ежемесячно, равными частями, на основании налоговой декларации. Срок уплаты НДС – до 25-го числа каждого месяца, следующего за налоговым периодом (кварталом).

Рассмотрим пример. Одним из видов деятельности ООО «Фермер» является разведение крупного рогатого скота и реализация молока.

«Фермер» — плательщик налога по ОСНО, доля дохода от с/х деятельности составляет 55%.

«Фермер» ведет раздельный учет операций по реализации молока (ставка НДС 10%), а также прочих налогооблагаемых операций (ставка НДС 18%).

15.10.2018 «Фермер» подал в ФНС налоговую декларацию по НДС за 3 кв. 2018 года, в которой указана сумму НДС к уплате – 33.825 руб.

На основании декларации «Фермер» обязан перечислить НДС в бюджет в следующем порядке:

  • 275 руб. – до 25.10.18;
  • 275 руб. – до 25.11.18;
  • 275 руб. – до 25.12.18.

Читайте также статью ⇒ «Как вернуть переплату по НДС: пошаговая инструкция».

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Юридическая Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Загрузка...
Adblock detector