Налоговый период в платежном поручении при уплате налогов

При уплате налогов или авансовых платежей по налогам обязательным условием является заполнение платёжного поручения. Как правильно составить платёжное поручение с указанием налогового периода и каковы последствия неправильно заполненного поля 107? Данным вопросам будет посвящена статья.

Для чего необходимо платёжное поручение?

Платёжное поручение – это установленной формы документ, регламентирующий указание держателя счёта произвести безналичные перечисления в пользу получателя денежных средств.  Указание направлено банку, в котором обслуживается счёт плательщика. Перевод денежных средств осуществляется с депозитного счёта. Если на счёте по каким-либо причинам отсутствует необходимая денежная сумма, но в договоре между банком и плательщиком предусмотрен овердрафт, то перевод будет осуществлён. Данный документ должен быть составлен и передан банку к исполнению в электронном или бумажном виде.

Платёжными поручениями могут оперировать и физические лица без открытия счёта в банке. При этом распоряжение банку от физического лица может быть составлено в форме заявления, в котором обязательно необходимо указать следующие сведения:

• реквизиты плательщика;
• реквизиты получателя денежных средств;
• реквизиты банков плательщика и получателя;
• сумма денежных средств;
• цель или назначение платежа;
• иные сведения, установленные банком.

На основании распоряжения сотрудник банка формирует платёжное поручение.

При составлении распоряжения банку в электронном виде очень важно правильно указать плательщика, получателя перевода, сумму, цель платежа.

Заполнение платёжного поручения

Заполнение и форма платёжного поручения регламентированы Положением Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств».

Поле 107 платёжного поручения заполняется лишь при переводе денежных средств в бюджет Российской.

В случае, если в платёжном поручении поле 107 будет заполнено при выполнении операции, не связанной с переводом в бюджет Российской Федерации, банк вправе отказать в выполнении платёжного поручения.

Читайте так же ⇒ «Платежное поручение — поле 108: заполнение»

Налоговый период в платёжном поручении при уплате налогов

Согласно п. 8 Приложения № 2 Приказа Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»).

Таким образом, в поле 107 необходимо указать:

• налоговый период, за который происходит уплата налога;
• дату проведения платежа.

Заполнение 10 знаков поля 107 производится следующим образом:

В случае, если была обнаружена ошибка в предоставленной ранее отчётности – в поле 107 указывается тот налоговый период, за который производится доплата налога.

Пример:

Бухгалтер ООО «АБВ» обнаружил ошибку в расчётах налога на имущество за 2017 год. В платёжном поручении, сформированном в 2024 году, он указывает 2017 год, т.к. именно за тот налоговый период будет произведена доплата налога.

В поле 107 платёжного поручения указывается определённая дата в том случае, если в поле 106 внесены следующие значения:

В том случае, когда платёжное поручение составляется по причине уплаты налоговой задолженности, выявленной в ходе проведения проверки налоговыми органами, или в связи с проведением уплаты по исполнительному листу – в поле 107 указывается нулевое значение.

В случае, когда платёжное поручение составляется по причине совершения авансового платежа – указывается налоговый период, за который производится уплата аванса.

Читайте так же ⇒ «Платежное поручение — поле 109»

Пример заполнения поля «Налоговый период» в платёжном поручении

Заполнение поля 107 в платёжном поручении в зависимости от ситуации:

Последствия ошибочно заполненного поля «Налоговый период»

Согласно п. 7 ст. 45 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить:

• основание платежа;
• тип платежа;
• принадлежность платежа;
• налоговый период;
• статус плательщика.

По предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка уплаченных налогоплательщиком налогов. Результаты сверки оформляются актом, который подписывается налогоплательщиком и уполномоченным должностным лицом налогового органа.

Читайте так же ⇒ «Как заполнить платежное поручение на штрафы»

Вопросы и ответы

1. В платёжном поручении бухгалтер допустил ошибку при указании налогового периода – вместо МС указал КВ. Какие санкции будут применяться в данном случае? И что можно сделать?

Ответ: В Вашем случае не допущена ошибка в оформлении поручения на перечисление налога, повлекшая неперечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. Вы имеете право подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить налоговый период.

2. Как заполнить поле 107 в случае отсроченной уплаты налога? У нас есть график налоговой отсрочки, предоставленный налоговой.

Ответ: В платёжном поручении в поле 106 указываете значение ОТ (завершение отсрочки платежа), в поле 107 указываете дату уплаты налога (например: 20.10.2024).