Какие выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами

Вопросы бухгалтеров по поводу того, какие выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами, а какие — нет, поступают постоянно. В данной статье мы решили привести таблицу с основными выплатами и указанием на необходимость обложения их НДФЛ и взносами.

Какие выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами

При возникновении вопросов теперь всегда можно будет обратиться к данной таблице.

Наименование выплатыОблагается ли НДФЛОблагается ли страховыми взносамиОбоснование выводаЗакон
Договор на оказание услуг (выполнение работ)ДаДа (за исключением взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством)
  • Лица, работающие по ГПХ, не являются объектами социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • выплаты по ГПХ — это доход физлиц, а потому они облагаются НДФЛ;
  • Выплаты в пользу подрядчика облагаются взносами на ОПС и ОМС, и на страхование от несчастных случаев на производстве.
п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ.
Компенсация НДФЛ с оклада (gross up)ДаДаЭто возмещение НДФЛ в целях получения сотрудником необходимой суммы дохода. Это часть зарплаты, а потому облагается НДФЛ и взносами (сумма выплаты определяется с учетом удержания НДФЛ и взносов).пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ, ст. 210 НК РФпп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ.
Оклад (по дням, по часам)ДаДаОклад является часть зарплаты работников, трудоустроенных по трудовому договору, а потому он облагается НДФЛ и взносами.пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ, ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ.
Доход в натуральной формеДаДаДоходы в натуральной (не денежной) форме облагаются НДФЛ и взносами в общем порядке.пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ, ст. 210 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 7 ст. 421 К РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ.
Оплата работы в выходные и праздничные дниДаДаВыплата является оплатой труда, а потому облагается НДФЛ и взносами в общем порядке.пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ, ст. 210 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п.1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ.
Выходное пособие по соглашению сторонНет, в рамках 3-кратного среднего месячного заработка (для тружеников Крайнего Севера — 6-кратный размер)С сумм, превышающих установленный законом лимит, необходимо удерживать НДФЛ и начислять взносы.п. 3 ст. 217 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ.
Доплата за совмещениеДаДаВыплата полагается работнику, выполняющему работу сверх той, что указана в должностной инструкции. Выплата облагается НДФЛ и взносами.пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ, ст. 210 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ.
Компенсация неиспользованного отпуска при увольненииДаДаДанная выплата исключена из перечня необлагаемых НДФЛ выплат, и страховые взносы начисляются в общем порядке.п. 3 ст. 217 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ
Доплата за сверхурочную работуДаДаВыплачивается в рамках трудовых отношений, а потому облагается НДФЛ и взносами в общем порядке.пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ, ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ, Письмо Минфина РФ от 04.06.2007 № 03-04-06-01/174.
Компенсация расходов на арендованное жильеДаДаНе относится к расходам на переезд а потому облагается НДФЛ и взносами.п. 3 ст. 217 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 420 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ, Письмо Минздравсоцразвития РФ от 05.08.2010 № 2519-19, Письмо ФНС  от 17.10.2017 № ГД-4-11/20938
Оплата работы в ночные часыДаДаОплата труда в повышенном размере за нестандартные условия работы, облагается НДФЛ и страховыми взносами.пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ, ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ, Письмо Минфина РФ от 04.06.2007 № 03-04-06-01/174.
Компенсация расходов на переездНетНетОплата проезда, провоза багажа, расходов по обустройству. Не облагается НДФЛ и взносов, если выплаты не больше сумм, указанных в трудовом, коллективном договоре или локальном нормативном акте. Возмещение расходов за найм жилья — это не компенсация затрат на переезд, а потому облагается в общем порядке.п. 3 ст. 217 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ, Письмо Минздравсоцразвития РФ от 05.08.2010 № 2519-19
Доплата за вредные условия трудаДаДаПоложена сотрудникам, задействованным на вредном и опасном производстве. Облагается НДФЛ и взносами.пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ, ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ, Письмо Минфина РФ от 04.06.2007 № 03-04-06-01/174, от 19.06.2009 № 03-04-06-02/46, от 02.02.2018 № 03-04-05/6142.
Компенсация за задержку выплатНетДаНДФЛ не уплачивается, но взносы начисляются.Письмо ФНС от 04.06.2013 № ЕД-4-3/10209, Письмо Минфина РФ от 23.01.2013 № 03-04-05/4-54, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, ст. 3, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ, Письмо Минфина РФ от 21.03.2017 № 03-15-06/16239
Доплата до среднего заработкаДаДаКомпенсация разницы между средним заработком и командировочными, отпускными или выплатами по временной нетрудоспособности. Выплата не относится к государственным пособиям, а потому облагается взносами и НДФЛ.ст. 209 НК РФ, п. 1 ст. 217 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ.
Компенсация питанияДаДаЕсли компенсация предусмотрена трудовым договором или локальным актом, она облагается НДФЛ и взносами как доход сотрудника.п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ, Письмо ФНС от 16.05.2018 № БС-4-11/9257
ОтпускныеДаДаВыплачиваются в рамках трудовых отношений, а потому облагаются НДФЛ и взносами в общем порядке.пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ, ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ
Компенсация использования личного автомобиляНетНетЕсли компенсация за использование личного авто упомянута в трудовом договоре или дополнительном соглашении к нему, и имеются документы, доказывающие, что владелец машины — сотрудник, и что он использует ТС в служебных целях, выплата не облагается НДФЛ и взносами.п. 3 ст. 217 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 23.01.2018 № 03-04-05/3235, Письмо Минфина РФ от 24.11.2017 № 03-04-05/78097
КомандировочныеДаДаЗа командированным сотрудником сохраняется средний заработок на весь период поездки. Выплаты относятся к части оплаты труда, а потому облагаются НДФЛ и взносами.пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ, ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ
Компенсация мобильной связиНетНетЕсли сотрудник пользуется своим телефоном в служебных целях, можно компенсировать ему фактически понесенные расходы или выплачивать фиксированную сумму средств. Расходы должны подтверждаться документально и иметь служебный характер. Если расходы не подтверждены, они облагаются НДФЛ и взносами.ст. 188 ТК РФ, Письмо Минфина РФ от 14.12.2017 № 03-04-06/83831
Возмещение затрат в командировкеНетНетЗатраты на проживание, на проезд до места командировки (аэропорта, вокзала), провоз багажа, услуги аэропорта, визовые и комиссионные сборы. Если расходы подтверждены документально, они не облагаются НДФЛ и взносами. Если подтверждающих документов нет, расходы на проживание облагаются НДФЛ свыше 700 р. в сутки (по России) или 2500 р. в сутки (за границей), страховыми взносами свыше сумм, прописанных в трудовом, коллективном договоре или ином внутреннем акте.п. 3 ст. 217 НК РФ, п. 2 ст. 422 НК РФ, п. 2 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ.
Компенсация занятий спортомДаДаОблагается НДФЛ и взносами, т.к. данные расходы фирмы не связаны с выполнением сотрудниками трудовых обязанностей.Письмо Минфина РФ от 13.10.2017 № 03-04-06/67116
СуточныеНетНетНе облагаются НДФЛ и взносами в размерах, не превышающих 700 рублей в сутки при командировке по России и 2500 рублей в сутки при поездке за рубеж. Взносы на травматизм не начисляются с суточных, если они не превышают размер, утвержденный внутренними актами компании.п. 3 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина РФ от 05.06.2017 № 03-04-06/35510, от 16.03.2017 № 03-15-06/15230, Письмо ФНС от 15.03.2016 № ОА-4-17/4241@, Письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985
Материальная помощьДа, кроме выплат данной таблицы с «нет»Не облагается НДФЛ и взносами, если выплачивается:

  • жертвам террористических актов на территории РФ;
  • в связи с чрезвычайными ситуациями и стихийными бедствиями;
  • в связи со смертью родственника;
  • сотрудника в течение первого года с момента, когда он стал родителем, усыновителем, опекуном (не более 50 тысяч рублей на 1 ребенка).

Если общая сумма материальной помощи не превышает 4 тысяч рублей в год, взносы не начисляются.

В остальных случаях НДФЛ и взносы начисляются в общем порядке.

п. 8 ст. 217 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ.
Больничное пособиеДаНетБольничное пособие было исключено из списка необлагаемых НДФЛ выплат (п. 1 ст. 2017 НК РФ). Но страховые взносы не начисляются. Если работодатель компенсирует работнику суммы утраченного среднего заработка за время болезни, это считается доплатой до средней зарплаты — выплата облагается НДФЛ и взносами.пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ.
Пособие по уходу за ребенком в возрасте до полутора и трех летНетНетГосударственное пособие, не облагается НДФЛ и взносами. Пособие до 3 лет выплачивается в размере 50 рублей в месяц. Если сумма больше — будут начисляться НДФЛ и взносы.п. 1 ст. 217 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ
Пособие по уходу за больным ребенкомДаНетНа основании п. 1 ст. 217 НК РФ пособие исключено из списка необлагаемых выплат, но взносы не начисляются.пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ.
Пособие по беременности и родамНетНетГосударственное пособие, не облагается взносами и НДФЛ.п. 1 ст. 217 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ
ПремияДаДаЛюбая премия — это стимулирующая выплата, а потому все премии облагаются НДФЛ и взносами. На премии к праздникам и юбилеям страховые взносы не начисляются.пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ст. 209 НК РФ, ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ, Определение ВС РФ от 27.12.2017 № 310-КГ17-19622
Единовременное пособие за раннюю постановку на учет в женской консультацииНетНетГосударственное пособие, поэтому НДФЛ и взносы не удерживаются, при условии выплаты в пределах установленных законом лимитов (628,47 р. — с 1 февраля 2018 года).п. 1 ст. 217 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ
Единовременное пособие при рождении ребенкаНетНетЭто государственное пособие — его не облагают НДФЛ и взносами, если его размер не превышает законодательно установленного лимита (16 759,09 р. — с 1 февраля 2018 г.)п. 1 ст. 217 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ

Теперь вы всегда будете иметь при себе «шпаргалку» и сможете вспомнить, какие выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

Читайте также статью ⇒ «Оплата лечение сотрудников: НДФЛ, страховые взносы, налог на прибыль«.

Типичные ошибки

Ошибка: Работодатель по собственному усмотрению решил выплачивать пособие при рождении ребенка в повышенном размере. Бухгалтер не начисляет на пособие НДФЛ и взносы.

Комментарий: НДФЛ и взносы не начисляются на суммы государственных пособий только в том случае, если размер выплат не превышает установленный законом лимит.

Ошибка: Раз в год сотрудники могут попросить о предоставлении им материальной помощи в размере 3000 рублей. Бухгалтер облагает выплату страховыми взносами.

Комментарий: Если сумма материальной помощи не превышает 4000 рублей в год, ее не облагают страховыми взносами.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Ответы на распространенные вопросы о том, какие выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами

Вопрос №1: Вопрос по поводу того, какие выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Начислять или не начислять страховые взносы на премии, выданные к празднику или юбилею?

Ответ: Поскольку данные выплаты не связаны с оплатой труда, начислять страховые взносы не требуется — такая сложилась судебная практика. Однако, Минфин РФ такое мнение судов не поддерживает. См. Письмо Минфина РФ от 07.02.2017 № 03-15-05/6368.

Вопрос №2: Вопрос по теме того, какие выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Относится ли компенсация найма жилья к расходам на переезд? Если работодатель возмещает расходы на аренду квартиры, удерживается ли с этой суммы НДФЛ и страховые взносы?

Ответ: Компенсация найма жилья не относится к расходам на переезд. Да, выплата облагается НДФЛ и взносами в общем порядке.

Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик