ЕНВД в Ростовской области: для ИП, корректирующий коэффициент, виды деятельности, ставка

«Вмененный» налог (сокращено ЕНВД) — один из режимов налогообложения, который применяют только при некоторых видах деятельности (п.2 ст.346.26 НК РФ). Плательщиками «вмененного» налога являются ИП и организации. Перевод на ЕНВД может быть принудительным (обязательным) и, в отдельных случаях, добровольным.

Принудительный перевод на ЕНВДДобровольное применение ЕНВД
 

Необходимо наличие следующих обстоятельств:

 

·         ЕНВД введен в том муниципальном образовании, где осуществляется «вмененная» деятельность;

·         данное направление работы помечено в перечне, который утвержден надлежащим местным правовым актом по введению ЕНВД;

·         ИП (юрлицо) отвечает всем требованиям, установленным

п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ.

Добровольно заявить о применении ЕНВД плательщик вправе при осуществлении следующих направлений деятельности:

·         грузоперевозки;

·         разносная / развозная торговля в розницу;

·         перевозка пассажиров;

·         наружная реклама на ТС.

Если на конкретной территории разрешено применять УСН на патенте и «вмененку», то ИП (юрлицо) на свое усмотрение выбирает любой из данных режимов

(ЕНВД либо УСН на патенте)

Отсюда следует, что применять ЕНВД в Белгородской области (конкретном округе, районе) можно, если здесь введен «вмененный» режим местным правовым актом.  При этом направление, которым планирует заниматься ИП (юрлицо), относится к перечню «вмененных» видов деятельности, утвержденных этим же актом. Данный перечень в каждом муниципальном образовании свой.

Читайте также статью ⇒ Учетная политика ЕСХН в 2018 году.

Пример 1. Введение ЕНВД в г. Алексеевка (Белгородская обл.)

На территории муниципального района «Алексеевский р-н и г. Алексеевка» для некоторых направлений деятельности введен ЕНВД. Основание — Решение № 2 от 28.10.2008, принятое Советом депутатов данного района.

Настоящим нормативным актом определено 12 направлений деятельности, при осуществлении которых переход на ЕНВД является принудительным. Среди них, к примеру, отмечен весь спектр бытовых услуг согласно ОКВЭД (кроме производства мебели и возведения индивидуальных домов).

Решение № 2, как установлено, было официально опубликовано в межрайонной газете «Заря», после чего спустя месяц вступило в силу (с 01.01.2009). Применяется оно и сегодня, но с учетом изменений, привнесенных Решением Муниципального совета района № 6 от 26.12.2016.

Соответственно ИП, юрлицам при осуществлении на территории г. Алексеевка «вмененной» деятельности, следует руководствоваться установками данного Решения в актуальной редакции.

Что нужно знать плательщику «вмененного» налога: общие сведения

Плательщики ЕНВД на территории Белгородской области, при взаимодействии с ИФНС, расчете и уплате ЕНВД, сдаче декларации, подчиняются общим правилам и требованиям законодательства.

Особенности применения ЕНВД на территории Белгородской областиИнформация для ИП и юрлиц
 

 

 

Правовая база по части ЕНВД применительно к Белгородской области

ФЗ РФ № 155 от 22 .07.2008;

гл. 26.3 НК РФ (все о ЕНВД);

ст. 346.26 гл. 26.3 НК РФ (общие положения о «вмененке»);

ст. 346.30 НК РФ (налоговый период);

Приказ ФНС РФ № ММВ-7-6/941@ от 11.12.2012 (формат заявлений для целей постановки на учет);

местные правовые акты (как принято, соответствующие Решения Совета депутатов)

 

 

Постановка на учет в белгородской ИФНС

Производится через подачу требуемых документов и заявления по форме ЕНВД-1 (для юрлиц) либо ЕНВД-2 (для ИП).

Регистрирует заявителя ИФНС, которая находится по месту осуществления «вмененной» деятельности в Белгородской области.

Совмещение режимовДопускается (с УСН, ОСНО), но с ведением раздельного учета
Крайний срок уплаты ЕНВДДо 25 числа сразу после отчетного квартала
Стандартная формула для калькуляции «вмененного» налогаЕНВД = налоговая база * ставка ЕНВД 15%
 

 

Вычет для ИП и юрлиц с персоналом

(п. 2 ст. 346.32 НК РФ)

Плательщик вправе снизить ЕНВД за счет соцпособий, заплаченных работникам, и на сумму общеобязательных сборов, уплаченных за свой персонал в отчетном квартале, но не более 50% от суммы ЕНВД
 

Вычет для ИП без наемного персонала

(п. 2 ст. 346.32 НК РФ)

ИП вправе снизить величину ЕНВД при его уплате на сумму фиксированных общеобязательных сборов, которые он заплатил за себя в отчетном квартале.

Ограничений по сумме вычета при этом не имеется.

Калькуляция ЕНВД с применением вычетаЕНВД = (база налога * ставка 15%) — страховые сборы
 Последний день сдачи декларацииДо 20 числа сразу после отчетного квартала

Примечательно, неучтенные при снижении ЕНВД суммы (части сумм) страховых взносов на последующий календарный год не переносятся. Подробно — в письме Минфина РФ № 03-11-09/2852 от 26.01.2016.

Директор департамента И. В. Трунин.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Калькуляция ЕНВД: применяемые показатели и правила расчета

Итак, объект налогообложения в случае применения ЕНВД — «вмененный», возможный доход, который получает ИП (юрлицо) на территории Белгородской обл. Таким образом, налоговая база приравнивается к размеру ВД (вмененный доход), который в свою очередь рассчитывается как БД * ФП * К1 * К2. Каждый из приведенных показателей имеет свое прямое назначение, а именно:

  1. БД — базовая доходность, которая устанавливается согласно НК РФ и подлежит корректировке.
  2. ФП — физический показатель, который всесторонне характеризует конкретное направление деятельности.
  3. К1 — множитель—дефлятор, устанавливается на календарный год на законодательном уровне.
  4. К2 — «годичный» множитель БД, учитывающий особенности осуществляемой деятельности (присваивается каждому виду «вмененной» деятельности, как правило, на местном уровне).

На 2018 г. Приказом Минэконоразвития РФ № 579 от 30.10.2017 утвержденное значение для К1 равняется 1,868. Что касается ФП, то он определяется на основании имеющихся задокументированных данных (о количестве работников, арендованных площадей и т. п.). Его итоговое значение рассчитывают путем суммирования показателей за каждый месяц отчетного квартала: Ф1 + Ф2 + Ф3. Таким способом учитывают все изменения, происходившие в данном периоде.

Для целей калькуляции ЕНВД остается выяснить только значение К2. Оно в каждом районе (городе) Белгородской области, как установлено, отличается.

Как узнать значение коэффициента К2 по своему направлению деятельности в Белгородской области

Узнать нужную информацию по «вмененной» деятельности и множителям К2 можно непосредственно в решениях органов местного самоуправления, которые регулируют данный вопрос. Оптимальный вариант: воспользоваться сервисом ФНС РФ («https://www.nalog.ru/»).

Именно сервис ФНС РФ дает возможность своим пользователям получать исчерпывающую информацию по применяемому законодательству в своем регионе и, в частности, по «вмененному» режиму, используемым показателям.

Для получения указанных сведений по ЕНВД регистрация на сайте, авторизация не понадобятся. Итак, чтобы узнать значение корректирующего множителя К2, нужно:

  1. Зайти на «https://www.nalog.ru/».
  2. Найти свой регион — «Белгородская обл.» под номером «31».
  3. В разделе «Особенности регионального законодательства» выяснить нужную информацию по правовым актам, «вмененным» видам деятельности, корректирующим множителям К2.

Информация об актуальных нормативно-правовых актах, регулирующих применение ЕНВД, представлена по муниципальным районам, округам Белгородской обл.

Некоторые муниципальные образования Белгородской обл.

(для примера)

Актуальная правовая база по ЕНВД

(для примера)

 

Белгородский р-н

Решение Муниципального совета Белгородского р-на Белгород. обл. №136 от 28.11.2008 (ред. от 28.09.2017)
 

Губкинский город. округ

Положение о ЕНВД для отдельных видов деятельности на территории Губкинского город. округа №47 от 10.11.2008 (ред. от 23.11.2016)

Например, в г. Алексеевка, согласно данным сервиса ФНС РФ, ныне «вмененная» деятельность осуществляется ИП и юрлицами согласно регламенту Решения Совета депутатов № 2 от 28.10.2008.

В указанном правовом акте среди названых бытовых услуг отдельной строкой стоит «ремонт жилья и других построек». Данные услуги относятся к утвержденному перечню «вмененных» видов деятельности (согласно Решению № 2), которые вправе осуществлять на территории г. Алексеевка ИП (юрлица). Собственно направлеию «ремонт жилья и других построек» соответствует множитель К2: 0,575.

Распространенные ошибки при применении ЕНВД на территории Белгородской области

Ошибка 1. Как установлено, учреждения образования, соцобеспечения, здравоохранения не могут применять ЕНВД. Данная норма учреждена законом и относится к критериям, согласно которым определяют, подпадает ли юрлицо, его деятельность под режим ЕНВД либо нет. Поэтому даже если «вмененный» режим введен на территории Белгородской области, где находятся названые учреждения (образования и т. д.), работать на ЕНВД по закону они не смогут. Основание — ст. 346.26 НК РФ.

Ошибка 2. Добровольный переход на ЕНВД также носит заявительный характер. Это значит, что ИП (юрлицо), общим порядком должен встать на учет в своей ИФНС как плательщик ЕНВД. Для этого необходимо написать заявление по форме ЕНВД-2 (для юрлиц — ЕНВД-1 соответственно) и подать его вместе с требуемыми документами налоговой службе.

Постановка на учет производится по месту ведения «вмененной» деятельности (по месту расположения юрлица, жительства ИП).

Читайте также статью ⇒ Раздельный учет НДС по основным средствам.

Пример 2. Калькуляция ЕНВД: ИП с наемными работниками работает в Белгороде

ИП с наемным персоналом занимается ремонтом часов на территории г. Белгорода, где согласно Решению городского Совета депутатов № 195 от 22.11.2005 введен ЕНВД. Направление деятельности, которым он занимается, относится к «вмененному». Исходя из этого, следует рассчитать ЕНВД за прошедший третий квартал 2018 г.

Собственно предпринимательская деятельность «бытовые услуги — ремонт часов» включен в перечень, представленный Решением № 195. Согласно данному правовому акту этому направлению деятельности присвоен К2 со значением 0,18. Тут же приводится значение БД за месяц в рублях — 7 500.

Важно! Значение БД приводится не во всех решениях органов местного самоуправления по части ЕНВД. Посему исходить следует из данных, представленных ст. 346.29 НК РФ

При вычислении ФП учитывают число работников вместе с ИП за отчетный квартал помесячно (изменения за июнь, июль, август). Суммарно значение ФП равно 4+4+3 = 11 (Ф1 + Ф2 + Ф3).  Ставка налога неизменна и составляет 15%. Значение К1 на 2018 г. не менялось: 1,868. Калькуляция производится следующим путем:

  1. ВД (база налога) = БД * ФП * К1 * К2. Отсюда следует: 7 500 руб. * 11 * 1,868 * 0,18 = 27 739,8 руб. Это и есть налоговая база, т. е. ВД.
  2. ЕНВД (без вычета) = налоговая база * 15%. Отсюда: 27 739,8 руб. * 15% = 4 160,97 руб.

По итогам расчета сумма «вмененного» налога составила 4 160,97 руб. К ней можно применить вычет.

Поскольку с ИП работают наемные работники, соответственно, за них предприниматель платил в третьем квартале общеобязательные взносы. Необходимо подсчитать общую сумму всех уплаченных за работников страховых сборов (т. е. суммарно за июнь, июль, август) и вычесть ее из ЕНВД (4 160,97 руб. — сумма взносов).

Важно! Сумма вычета не должна превышать 50% от исчисленного ЕНВД (в рассматриваемой ситуации не более 2080,485: 4 160,97 руб. * 50 %).

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: От каких налогов освобождается ИП на ЕНВД?

По сути, от тех же налогов, что и юрлицо, но с некоторой разницей. Так, ИП не платит: имущественный, подоходный налог, НДС в отношении операций с учетом норм гл. 21 НК РФ. Подробнее — на сайте ФНС.

Вопрос №2: Как округлить сумму ЕНВД?

Правила округления установлены ст. 346.29 НК РФ. Если по итогам калькуляции получилась сумма с копейками, ее следует округлить. Принцип прост: 50 и более копеек округляют до полного рубля, а все, что меньше 50 коп. следует отбросить.

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Юридическая Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Загрузка...
Adblock detector