Бухгалтерский учет в интернет-магазине: проводки, налоги, примеры

Интернет-торговля – это бизнес, набирающий в современных реалиях все большую популярность, что вызывает более пристальный контроль проверяющих органов за деятельностью интернет-магазинов и получаемой ими прибылью. Необходимо на начальном этапе наладить правильный учет в бухгалтерии, вести документооборот, платить налоги. Рассмотрим в статье, как осуществляется бухгалтерский учет в интернет-магазине, какие особенности нужно знать.

Учет расходов интернет-магазина

Деятельность, связанная с продажами через интернет-магазин, можно вести либо на основном режиме, либо на упрощенном. ЕНВД для данного направления применяется редко. Читайте также статью: → «Как вести интернет-магазин на ЕНВД? Инфографика». Если интернет-предприниматель регистрирует ООО, то следует вести бухгалтерский учет, фиксировать все операции с помощью проводок, оформлять все необходимые первичные документы, исчислять и уплачивать налоги.

Если предприниматель регистрирует ИП, то вести бухучет не требуется, однако необходимо организовать минимальный учет доходно-расходных значений для верного подсчета налога.

Магазин, расположенный в сети Интернет, отличается от стандартного розничного магазина статьями расходов. В частности нет нужды иметь торговые залы для взаимодействия с покупателями, не нужно содержать продавцов и платить им зарплату. Вместе с тем дистанционная торговля имеет свои отличные расходы:

  • На подготовку, разработку и поддержание сайта магазина;
  • На хостинг и домен;
  • На продвижение сайта;
  • На аренду склада для реализуемых через интернет товаров;
  • На организацию доставки;
  • На зарплату онлайн-консультантам;
  • На рекламу;
  • На маркетинговые исследования.

Создание сайта, его подготовка к работе

Для реализации товаров интернет-магазину необходим сайт, он может быть подготовлен штатными сотрудниками магазина в процессе выполнения своих должностных обязанностей или сторонними специалистами.

В первом случае сайт будет принадлежать компании и приходуется по сумме расходов, произведенных на его создание (зарплата персонала, занятого в подготовке, страховые взносы, прочие траты), в качестве нематериального объекта на 05 счет. Читайте также статью: → «Бухгалтерский счет 05: амортизация нематериальных активов. Проводки, пример». Во втором случае продавец приобретает право исключительного характера на разработанный сайт, если это предусматривает договор, заключенный с изготовителем интернет-проекта.

Организация самостоятельно устанавливает срок полезного использования, на протяжении которого стоимость НМА будет списываться на себестоимость товаров за счет амортизационных отчислений, тем самым будет погашаться произведенные расходы на создание сайта.

Если компания приобретает право неисключительного вида на сайт, то потраченные на его разработку средства можно сразу списать в расходы или отнести к расходам будущих периодов в дебет 97 счета, равномерно распределяя их между месяцами периода, к которому они относятся. На протяжении данного периода с 97 счета будет производиться списание части стоимости НМА в расходы магазина – в дебет сч.44.

Расходы на хостинг и домен

Данные расходы обычно носят периодический характер на протяжении всего периода использования сайта. Затраты в бухучете вносят в число расходов по обычной деятельности, формирующей себестоимость реализуемых товаров (44 счет). Учитываются расходы в периоде, к которому относятся.

Расходы на первичную регистрацию домена включаются  в начальную стоимость сайта. Расходы на ежегодное продление доменного имени не относят в первоначальную стоимость, так как данные траты не изменяют и не улучшают сайт, поэтому их вносят в число расходов по обычной деятельности в виде прочих.

Необходимость продвижения сайта

Услуги по оптимизации и продвижению сайта обычно заказываются у сторонних сео-компаний. Изначальные траты на стадии разработки сайта включаются в начальную стоимость НМА, формируемую на сч. 05.

Плата за услуги по продвижению в процессе эксплуатации сайта входят в число расходов по обычной деятельности в виде прочих.

Ежемесячная плата за аренду склада

Для хранения товаров интернет-магазину необходим склад, как правило, он берется во временное пользование с периодической уплатой арендных платежей. Данная плата, производимая ежемесячно, учитывается также в расходах по обычной деятельности на последнее число месяца.

Пример учета расходов на аренду

Интернет-магазин арендует склад на 11 месяцев, ежемесячный арендный платеж составляет 30680 руб. (НДС 4680 руб.). Проводки:

Сумма Операция Дебет Кредит
30680 Перечисление арендного платежа за месяц 60 51
26000 Расходы за вычетом НДС отнесены в расходы 44 60
4680 НДС выделен из арендной платы 19 60
4680 НДС направлен к вычету 68.НДС 19

Доставка товаров со склада клиентам

Магазин может сформировать систему доставки ценностей до клиентов собственными силами или пользоваться услугами специализированных транспортных компаний. Если расходы учитываются при ценообразовании (включаются в цену) продаваемых ТМЦ, то их относят на сч.44.

Расходы на доставку средствами сторонней транспортной компании или курьерской службы показывают в расходах по обычной деятельности (по дебету 44 счета).

Пример проводок при курьерской доставке

Интернет-магазин доставляет товары до клиента собственной службой курьеров и почтой. Общие расходы за месяц  400000, амортизация ТС – 100000, з/п курьеров – 190000, проездные для курьеров – 10000, ГСМ – 50000, почтовые услуги – 50000.

Сумма Операция Дебет Кредит
100000 Амортизационные отчисления по ТС 44 02
190000 Начислена з/п 44 70
50000 Выданы деньги водителю на ГСМ 71 50
50000 Водителем куплены ГСМ 10 71
50000 Списаны ГСМ в расходы 44 10
10000 Курьерам выданы деньги на проездные 71 50
10000 Списаны расходы на проездные 44 71
50000 Отражены почтовые расходы 44 60
50000 Оплачены почтовые услуги 60 50
400000 Списана суммарная величина трат на доставку за месяц 90 44

 Реклама и маркетинговые исследования

Рекламные траты относят в бухучете на расходы по обычной деятельности, включая их в состав расходов по дебету сч. 44, которые в конце месяца в общей сумме переносятся на себестоимость товаров на 90 счет.

Каждый уважающий себя интернет-магазин выделяет средства на осуществление маркетинговые исследований, которые позволяют выявить способы привлечения клиентов на сайт, повышения их лояльности и увеличения числа продаж. Расходы направлены на повышение продаж и включаются в состав расходов на продажу (по обычной деятельности) на 44 счет. В конце месяца накопленная сумма списывается в 90-й счет.

Пример расчета затрат на исследования

Интернет-магазин заказал услуги по выполнению маркетингового исследования, за услуги оплачено 28320 руб. (НДС в том числе 4320 руб.). Проводки:

Сумма Операция Дебет Кредит
24000 Списаны в расходы затраты на исследования 44 76
4320 Выделен входной НДС 19 76
28320 Произведена оплата маркетинговой компании 76 51
24000 Списаны траты на исследования за месяц 90 44

Бухгалтерский учет доходов интернет-магазина

Порядок учета доходов для дистанционной торговли аналогичен традиционному порядку учета, который характерен для обычных продаж. Реализация проводится через 90 счет «Продажи» с учетом ПБУ 9/99 п.5. Читайте также статью: → «Доходы организации (ПБУ 9/99)».

Учет НДС в интернет-магазине

Если магазин работает на общем режиме, то возникает необходимость добавления НДС при реализации. При поступлении аванса за товар от покупателя (безналичная оплата через сайт) с него следует выделить НДС и направить его для уплаты. Начисление НДС проводится днем получения уведомления о поступлении денег.

В данном случае можно составить один экземпляр счета-фактуры или не выставлять его вовсе, если покупатель — физлицо. Регистрационную запись в книге продаж можно выполнить сразу за месяц или квартал на основании справки-расчета.

При отправке товара почтой наложенным платежом добавленный налог нужно начислить на момент перемещения товара в почтовое отделение для отправки. Порядок регистрации операции в книге продаж аналогичен указанному выше.

При оплате товара по факту доставки до клиента, НДС начисляется к уплате на момент отгрузки, указанный в накладной, счет-фактуру физлицу покупателю предоставлять не обязательно.

Налоговый учет расходов интернет-магазина

Для корректного налогообложения учет расходов имеет такие особенности:

  • Срок полезного использования сайта, принятого в качестве НМА, устанавливается владельцем и не может превышать 24 месяца;
  • Расходы на сайт, если получено право неисключительного типа на НМА, всей суммой включаются в прочие расходы, связанные с реализационным или производственным процессом;
  • Расходы на сайт стоимостью менее 100 000 руб. — всю потраченную сумму можно сразу списать в прочие расходы по реализации и производству;
  • Расходы на хостинг и домен — относятся к прочим расходам;
  • Затраты на аренду — относятся к прочим тратам по реализации и производству. Момент признания расходов на аренду – последний день месяца, день получения документов для расчетов или иной день в соответствии с условиями договора аренды;
  • Оплаченные транспортные услуги сторонней курьерской службе или транспортной компании, траты на ГСМ по собственным ТС для доставки товара, оплата почтовых услуг показывают в прочих расходах;
  • Расходы на з/п своим курьерам, а также оплату их проезда включают в число расходов на оплату труда;
  • Рекламные расходы учитываются как ненормируемые в полном размере в том отчетном периоде, к которому они относятся

Порядок учета доходов не отличается от традиционной не дистанционной торговли и регулируется п.1 ст.249 НК РФ. Доход признается таковым на момент перехода товара к покупателю.

1441897143_award_star_gold_2Спасибо, что читаете нас!

Подпишитесь на наши новости в facebook, чтобы быть в курсе событий!