Банковская гарантия для освобождения от авансовых платежей по акцизу

Субъекты хозяйствования, признанные плательщиками авансовых платежей по акцизам, могут быть освобождены от обязательств авансирования акцизных платежей на основании банковской гарантии. В статье разберем, в каких случаях оформляется банковская гарантия для освобождения от авансовых платежей по акцизу, каков порядок предоставления банковской гарантии в ФНС.

Порядок исчисления и уплаты акциза

Порядок исчисления и уплаты акциза при совершении подакцизных операций утвержден главой 22 НК РФ. На основании положений документа, налогоплательщики исчисляют сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет, на основании подакцизных операций, совершенных в течение отчетного периода (календарного месяца). Для расчета акциза используется следующая формула:

Акциз = ПодакцизТов * Ставка — Вычеты,

где Акциз – сумма акцизного сбора, уплачиваемая налогоплательщиком по итогам отчетного месяца;
ПодакцизТов – количество подакцизного товара, в отношении которого плательщиком совершены подакцизные операции, перечисленные в ст. 182 НК РФ;
Вычеты – сумма вычетов, предоставляемых в соответствие со ст. 200 НК РФ;
Ставка – ставка акциза, установленная ст. 193 НК РФ.

В срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным, налогоплательщик обязан предоставить в ФНС налоговую декларацию и перечислить начисленную сумму акциза в бюджет.

Кто обязан уплачивать аванс по акцизу

Статьей 194 утвержден порядок исчисления и уплаты авансового платежа по акцизам. В соответствие с положениями документа, аванс по акцизам оплачивают производители алкогольной продукции и/или подакцизной спиртосодержащей продукции.

При этом от уплаты авансовых платежей освобождены производители:

  • вин (в том числе фруктовых, игристых вин и винных напитков);
  • сидра;
  • пуаре;
  • медовухи;
  • пива и пивных напитков;
  • спиртосодержащих товаров косметического применения в аэрозольной упаковке.

Обязательства по уплате аванса по акцизам присваиваются организациям, которые производят алкогольную и спиртосодержащую продукцию на территории РФ. Импортеры алкогольной продукции оплачивают акциз в общем порядке – до 25-го числа месяца, следующего за месяцем ввоза товара на территорию РФ согласно процедуре импорта на основании таможенной декларации.

В случае если организация занимается производством алкогольной продукции из сырья (этилового спирта-сырца), ввезенного в РФ из стран-членов ЕАЭС, то такая организация обязана исчислять и уплачивать аванс по акцизу. Данное требование действительно при условии, что производство ректификованного этилового спирта для дальнейшего изготовления алкогольной продукции осуществляется в структуре одной организации.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Как рассчитать авансовый платеж по акцизу

В соответствие с абзацем 5 п. 8 ст. 194 НК РФ сумма авансового платежа рассчитывается по формуле:

Акцизаванс = СпиртСырье * Ставка,

где Акцизаванс – размер авансового платежа по акцизу за отчетный период;
СпиртСырье – общий объем спиртового сырья, используемый для производства алкогольной продукции;
Ставка – действующая ставка на подакцизный товар.

Для расчета объема спиртового сырья учитывается количество этилового спирта и спирта-сырца (в литрах безводного спирта), поступившего заводу-производителю алкогольной продукции в течение отчетного месяца.

Срок уплаты аванса по акцизу – до 15-го числа текущего отчетного месяца. До 25-го числа месяца, следующего за отчетным, производитель алкогольной продукции составляет налоговую декларацию и перечисляет в бюджет окончательный расчет по акцизу.

Бланк налоговой декларации можно скачать здесь ⇒ Декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачной продукции КНД 1151084.

Читайте также статью ⇒ «Порядок приобретения акцизных марок на алкогольную и табачную продукцию».

Банковская гарантия для освобождения от авансовых платежей по акцизу

Банковская гарантия для освобождения от авансовых платежей по акцизу
Банковская гарантия для освобождения от авансовых платежей по акцизу

Производители алкогольной и спиртосодержащей продукции могут быть освобождены от обязательств по уплате аванса по акцизу в случае предоставления в ФНС банковской гарантии, оформленной в установленном порядке.

Банковская гарантия представляет собой документ, в соответствие с которым кредитное учреждение берет на себя обязательства по уплате акциза в случае, если налогоплательщик не перечислит сумму акциза в бюджет в установленный срок.

В соответствие с действующим законодательством, банковская гарантия для освобождения от авансовых платежей по акцизу может быть выдана одним из кредитных учреждений, включенных Минфином в закрытый перечень. Со списком банков, выдающих гарантии производителям алкогольной и спиртосодержащей продукции, можно ознакомиться на официальном сайте Министерства финансов РФ (http://www1.minfin.ru/ru/tax_relations/policy/bankwarranty)

Как получить банковскую гарантию производителю алкогольной продукции

Банковские гарантии выдаются кредитными учреждениями в адрес производителей алкогольной продукции при условии подтверждения субъектом хозяйствования собственной платежеспособности.

Прежде чем выдать гарантию, банк проверяет финансовое состояние налогоплательщика, в связи с чем запрашивает финансовую отчетность, осуществляет мониторинг расчетных операций и остатков на банковских счета. Как правило, для получения гарантии производитель алкогольной продукции обращается в банк, который осуществляет обслуживание основных расчетных счетов компании.

Банковская гарантия для освобождения от авансовых платежей по акцизу выдается кредитным учреждением по запросу налогоплательщика в сроки, установленными локальными нормативными актами банка. Бланк, в соответствие с которым должна быть составлена гарантия, законом не утвержден, поэтому документ может быть составлен в свободной форме, но при наличии обязательных реквизитов (наименование документа, дата, место составления, информация о подписантах, реквизиты сторон, т.п.) и соблюдения порядка оформления согласно ГК РФ.

Примерный образец банковской гарантии можно скачать здесь ⇒ Образец банковской гарантии.

Читайте также статью ⇒ «Экспорт подакцизных товаров: оформление, учет, налогообложение».

Порядок и сроки предоставления банковской гарантии в ФНС

Порядок получения банковской гарантии и предоставления документа в ФНС производителем алкогольной продукции описан в таблице ниже:

ЭтапНаименованиеОписание
Этап #1Расчет аванса по акцизуПроизводитель алкогольной продукции рассчитывает размер авансового платежа по акцизу на основании общего объема закупаемого (передаваемого в структуре одной организации для дальнейшего производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции) спирта этилового, в том числе спирта-сырца (в литрах безводного спирта), умноженного на ставку акциза.
Этап #2Получение банковской гарантииНа основании обращения производителя алкогольной продукции, банк выдает гарантию на оплату аванса по акцизу в расчетном размере.
Этап #3Оформление извещенияПосле получения банковской гарантии налогоплательщик оформляет извещение об освобождении от уплаты аванса по акцизу (бланк можно скачать здесь ⇒ Извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза по алкогольной и спиртосодержащей продукции).
Этап #4Обращение в ФНС для освобождения от уплаты авансВ срок до 18-го числа отчетного периода налогоплательщик обращается в территориальный орган ФНС по месту регистрации с извещением и банковской гарантией для освобождения от уплаты аванса по акцизу.
Этап #5Подача налоговой декларации и уплата акцизаВ срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным, производитель алкогольной продукции рассчитывает фактическую сумму акциза к уплате, подает в ФНС налоговую декларацию, перечисляет сумму акциза в бюджет.

Читайте также статью ⇒ «Акциз на алкогольную продукцию в 2018 году: расчеты, примеры».

Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик