6-НДФЛ при ликвидации ООО

Отчет 6-НДФЛ подают организации-работодатели, которые в качестве налоговых агентов удерживают НДФЛ из дохода работников и перечисляют налог в бюджет. В статье разберем особенности составления и подачи 6-НДФЛ при ликвидации ООО.

Подает ли ООО отчет 6-НДФЛ при ликвидации

При ликвидации ООО сохраняются общие требования относительно составления и подачи отчетности в ФНС по НДФЛ. Организация, принявшая решение о ликвидации, обязана подавать отчет 6-НДФЛ в следующих случаях:

  1. ООО выплачивает сотрудникам зарплату. Как правило, ООО в процессе ликвидации увольняет сотрудников поэтапно. Это значит, что в течение последних отчетных период деятельности ООО, работодатель все еще выплачивает зарплату, как минимум, нескольким сотрудникам. Выплаты в пользу работников производятся в общем порядке – за вычетом НДФЛ, сумму которого необходимо отразить в отчете 6-НДФЛ.
  2. ООО делает выплаты директору. Если в ликвидируемом ООО уволены все сотрудники, кроме директора, то выплата зарплаты и прочих вознаграждений в его адрес также является основанием для составления 6-НДФЛ и подачи документа в ФНС.
  3. ООО осуществляет выплаты в пользу физлиц по договорам ГПХ. Основанием для подачи 6-НДФЛ при ликвидации ООО являются иные выплаты в пользу физлиц, а именно оплата за работы и услуги, оказанные физлицами (не сотрудниками) в рамках договоров ГПХ (услуги аренды, ремонтные работы, т.п.).
  4. Организацией начислен НДФЛ в течение календарного года. Отчет 6-НДФЛ составляется ежеквартально накопительным итогом – за 1 квартал, 6 месяцев, 9 месяцев и год. Если в отчетном периоде ликвидируемое ООО не осуществляло каких-либо выплат физлицам, и, соответственно, НДФЛ не начислялся и не выплачивался, то обязательства по подаче 6-НДФЛ сохраняются в случае, если сумма налога была начислена в течение отчетного года хотя бы 1 раз.

Рассмотрим пример. 02.10.2018 года ООО «Фаворит» принято решение о ликвидации. На момент подписания соответствующего протокола правления, все сотрудник ООО были уволены (в том числе директор).

В течение 4-го квартала 2018 года «Фаворит» не осуществлял каких-либо выплат в пользу физлиц, в связи с чем НДФЛ не начислялся и не выплачивался. Несмотря на это «Фаворит» обязан подать в ФНС годовой отчет за 2019 год и указать в нем сумму НДФЛ, начисленные и выплаченные в течение 1-3 кварталов 2018 года.

Читайте также статью ⇒ «Кто сдает 6 НДФЛ в 2019 году: ИП, обособленные подразделения, организации без работников«.

Как заполнить отчет 6-НДФЛ при ликвидации ООО

Отчет 6-НДФЛ при ликвидации ООО составляется в общем порядке. Организация заполняет поля разделов 1 и 2 отчета в соответствие с суммами НДФЛ, начисленными, удержанными, выплаченными в бюджет в течение отчетного периода (3, 6, 9, 12 месяцев отчетного года).

В шапке 6-НДФЛ ликвидируемого ООО необходимо заполнить поле «Форма реорганизации (ликвидация)» — указать 0.

В соответствие с рекомендациями, данными налоговиками в письме №ГД-4-11/1804 от 01.02.2018 года, при составлении отчета 6-НДФЛ при ликвидации ООО поля «ИНН/КПП реорганизованной организации» можно не заполнять, так как эти данные дублируются в соответствующих графах («ИНН» и «КПП»).

В остальном отчет 6-НДФЛ, составляемый при ликвидации ООО, ничем не отличается от документа, оформляемого в период деятельности организации.

При составлении отчета работодатель заполняет разделы 1 и 2 отчета 6-НДФЛ:

Раздел 6-НДФЛСтрокаКак заполнить

Раздел 1

010Ставка налога (13% — для резидентов РФ, 30% — для нерезидентов)
020Сумма дохода, начисленного в пользу физлиц (сотрудников, арендодателей, работников по договорам ГПХ, т.п.)
025Сумма начисленного дохода в виде дивидендов (из строки 020)
030Сумма налоговых вычетов (на ребенка, на лечение, обучение, имущественные, т.п.)
040Сумма исчисленного НДФЛ (произведение ставки и строки 020)
045Сумма НДФЛ, начисленного на дивиденды (из строки 040)
050Сумма фиксированного авансового платежа
060Количество физлиц, получивших доход (сотрудники, работники по договорам ГПХ, третьи лица)
070Сумма налога, фактически удержанного из начисленного дохода
080Сумма неудержанного налога
090НДЛФ, возвращенный налоговым агентом

Раздел 2

100Дата получения физлицом дохода
110Дата удержания НДФЛ налоговым агентом
120Срок перечисления НДФЛ в бюджет (фактическая дата выплаты)
130Сумма дохода, фактически полученного физлицом
140Сумма удержанного НДФЛ

При заполнении раздела 2 организация отражает операции отдельно, по дате их совершения. Если в отчетном периоде (3 месяца) бухгалтер трижды выплатил зарплату сотрудникам (за каждый месяц), а также дважды перечислил вознаграждение по договорам ГПХ в пользу физлиц, то раздел 2 отчета 6-НДФЛ заполняется пятью строками: 3 строки отражают информацию о выплатах сотрудниками, еще 2 сроки содержат данные о выплатах по договорам ГПХ.

Бланк отчета можно скачать здесь ⇒ 6-НДФЛ.

Читайте также статью ⇒ «Сроки сдачи отчетности по страховым взносам в 2019 году: таблица, штрафы за просрочку«.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Срок представления 6-НДФЛ при ликвидации ООО

При ликвидации ООО отчетным периодом 6-НДФЛ является квартал, в котором организация прекратила свою деятельность. По итогам квартала ООО подает в ФНС последний отчет 6-НДФЛ. Так как данные в документе отражаются накопительным итогом, в последнем отчете 6-НДФЛ организации необходимо указать итоговую информацию с учетом предыдущих отчетных периодов календарного года.

6-НДФЛ при ликвидации ООО необходимо сдать в ФНС не позже последнего  числа месяца, следующего за окончанием отчетного квартала. Если эта дата приходится на выходной или праздничный день, то последний день подачи отчета смещается на следующий рабочий день (первый будний день после выходного или праздника). Годовой отчет 6-НДФЛ подается до 31 марта следующего календарного года.

Место подачи 6-НДФЛ при ликвидации ООО – территориальный орган ФНС по месту регистрации организации.

Таблица со сроками подачи 6-НДФЛ при ликвидации ООО в 2019 году – в таблице ниже:

№ п/пДата ликвидации ОООЧто включать в 6-НДФЛСрок подачи 6-НДФЛ
1С 01.01.2019 по 31.03.2019Данные за период с 01.01.2019 по 31.03.2019До 30.04.2019
2С 01.04.2019 по 30.06.2019Данные за период с 01.01.2019 по 30.06.2019До 31.07.2019
3С 01.07.2019 по 30.09.2019Данные за период с 01.01.2019 по 30.09.2019До 31.10.2019
4С 01.10.2019 по 31.12.2019Данные за период с 01.01.2019 по 31.12.2019До 31.03.2020

Ответственность за непредоставление 6-НДФЛ при ликвидации ООО

В случае если ликвидируемым ООО нарушен порядок подачи 6-НДФЛ в ФНС, то к организации применяются общие меры взыскания.

Согласно с п.1.2 ст. 126 НК РФ, штраф за непредоставление расчета по НДФЛ установлен в размере 1.000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки.

В соответствие с ч. 1  ст. 15.6 КоАП, за нарушение сроков предоставления отчета 6-НДФЛ на должностных лиц организации налагается административный штраф в размере от 300 руб. до 500 руб.

Кроме того, в соответствие со ст. 126.1 НК РФ, начисление штрафа предусмотрено в случае допущения организацией ошибок и просчетов при заполнении отчета. Размер штрафа в таком случае составляет 500 руб. за каждого сотрудника, данные по которому отражены не верно.

Избежать штрафа можно в случае, если:

  • ООО самостоятельно обнаружена ошибка и подан уточненный отчет;
  • допущенная ошибка не привела к занижению налогооблагаемой базы НДФЛ;
  • некорректная информация, отраженная в отчете, не ущемила финансовых прав физлица.

В остальных случаях ФНС вправе привлечь ООО (в том числе ликвидированное) к ответственности в виде взыскания штрафа.

Подчеркнем, что нарушением подачи отчета является как просрочка предоставления документа в ФНС, так и полное непредоставление 6-НДФЛ в налоговый орган. Штрафы по КоАП и по НК РФ могут быть начислены как одновременно, так и по отдельности, в зависимости от наличия соответствующих оснований.

Читайте также статью ⇒ «Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2019 году: таблица, штрафы за просрочку«.

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Юридическая Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Загрузка...
Adblock detector