Патентная система налогообложения (ПСН) является одним из применяемых на территории Российской Федерации специальных режимов. Переход на данный режим начинается с первого шага – заявления на получение патента. Данная статья позволит безошибочно совершить переход, скачав и заполнив документ.
Кто может работать на патентной системе налогообложения?
Патентная система налогообложения предоставляется только индивидуальным предпринимателям со средним числом работников не более пятнадцати человек и ведущим свою деятельность в соответствии со ст. 346.43 НК РФ.
Патентная система налогообложения подразумевает потенциальный доход предпринимателя за налоговый период, установленный государством.
В случае покупки патента предприниматель будет освобождён от ряда налогов:
- НДФЛ;
- налог на имущество физических лиц (за исключением объектов налогообложения, предусмотренных ст. 378.2 НК РФ);
- НДС (за исключением ввоза товаров из иностранных государств на территорию Российской Федерации и при осуществлении деятельности в соответствии со ст. 174.1 НК РФ)
Важно! Необходимо чётко понимать, что данные налоговые послабления возможны только в части тех видов деятельности индивидуального предпринимателя, в отношении которых возможно применение патентной системы налогообложения.
В соответствии с Налоговым Кодексом (ст. 346.51 НК РФ) определены сроки уплаты налога в зависимости от срока действия прав ведения предпринимательской деятельности на патентной системе налогообложения:
| Срок действия патента | Порядок уплаты налога |
| До шести месяцев | В размере полной суммы в срок, не превышающий период действия патента |
| От шести до двенадцати месяцев | · 1/3 суммы в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
· 2/3 суммы в срок, не превышающий период действия патента. |
Как рассчитать налог на ПНС?
| № п/п | Действие | Комментарий |
| 1 | Определить объект налогообложения | Объектом налогообложения признан потенциальный годовой доход индивидуального предпринимателя в зависимости от вида экономической деятельности и субъекта Российской Федерации, где ведётся деятельность (ст. 346.47 НК РФ). Потенциальный годовой доход определяется субъектом Российской Федерации. |
| 2 | Определить налоговую базу | Налоговая база – денежное выражение потенциального годового дохода индивидуального предпринимателя. |
| 3 | Определить налоговую ставку | Налоговая ставка составляет 6%.
В Республике Крым и Севастополе – 4%. Для вновь зарегистрированных ИП, ведущих свою деятельность в производственной, социальной, научной сфере, сфере бытовых услуг – 0% |
| 4 | Произвести расчёт суммы налога* | |
| 5 | Сформировать платёжное поручение | |
| 6 | Произвести уплату налога |
* Расчёт суммы налога производится по следующей формуле:
Н = НБ * НС
Н — сумма налога
НБ — налоговая база
НС — налоговая ставка
В случае, если предприниматель принял решение прекратить свою деятельность до окончания срока действия патента:
Н = НБ / 12 * М * НС
Н — сумма налога
НБ — налоговая база
М – количество месяцев
НС — налоговая ставка
Пример № 1. Расчёт налога на ПСН.
Индивидуальный предприниматель Смирнов С.С. ведёт свою деятельность, оказывая парикмахерские и косметические услуги на территории г. Москвы. Потенциальный годовой доход определён законом от 30.10.2012 № 53 и составляет 900000 рублей:
- налоговая база – 900000 рублей;
- налоговая ставка – 6%.
Сумма налога = 900000*6% = 54000 рублей.
Таким образом, сумма налога за налоговый период составит 54000 рублей.
Пример № 2. Расчёт налога на ПСН при досрочном прекращении деятельности.
Индивидуальный предприниматель Смирнов С.С. ведёт свою деятельность, оказывая парикмахерские и косметические услуги на территории г. Москвы. Срок действия патента 01.01.2024 г.–31.12.2024 г. Потенциальный годовой доход определён законом от 30.10.2012 № 53 и составляет 900000 рублей:
- налоговая база – 900000 рублей;
- налоговая ставка – 6%.
31.07.2024 г. ИП Смирнов С.С. прекратил свою деятельность, оказывающую парикмахерские и косметические услуги.
Таким образом, сумма налога составит: 900000 / 12 * 7 * 6% = 31500 рублей.
Как перейти на патент?
При переходе на патент индивидуальным предпринимателям необходимо руководствоваться приказом Федеральной налоговой службы от 11 июля 2017 г. № ММВ-7-3/544@ «Об утверждении формы заявления на получение патента, порядка ее заполнения и формата представления заявления на получение патента в электронной форме»:
| № п/п | Действие при переходе | Комментарий |
| 1 | Составить заявление | Заявление составить по форме № 26.5-1.
Заполнить заявление можно как на компьютере, так и ручкой, но обязательно в установленной форме. |
| 2 | Предоставление документов в ИФНС | В ИФНС заявление должно быть направлено не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения:
· почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке с описью вложения; · представлены непосредственно либо через МФЦ; · направлены в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью. Представление документов в регистрирующий орган непосредственно или через многофункциональный центр может быть осуществлено заявителем либо его представителем, действующим на основании нотариально удостоверенной доверенности. |
| 3 | Предоставление патента | Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента выдать или направить индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента. |
Заявление на получение патента (форма 26.5-1)
Заявление о переходе на патентную систему налогообложения предоставляется индивидуальным предпринимателем, ведущим свою деятельность на территории Российской Федерации. Виды деятельности определены ст. 346.43 НК РФ.
Форма заявления на получение патента утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 11 июля 2017 г. N ММВ-7-3/544@.
Бланк заявления (форма Р26.5-1) можно скачать по ссылке.
На какой срок выдаётся патент?
В соответствии со ст. 346.45 НК РФ патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.
Кому могут отказать в выдаче патента?
Согласно ст. 346.45 НК РФ основанием для отказа налоговым органом в выдаче индивидуальному предпринимателю патента является:
- несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых введена патентная система налогообложения;
- указание неверного срока действия патента;
- нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения;
- наличие недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением патентной системы налогообложения;
- незаполнение обязательных полей в заявлении на получение патента.
Когда утрачивается право применения патента?
Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае:
- если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;
- в течение налогового периода численность работников превысила 15 человек.
В соответствии с п. 8 ст. 346.45 НК РФ индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.
Вопросы и ответы
Вопрос № 1. Какие налоги можно не платить при применении ПСН?
При применении ПСН индивидуальный предприниматель освобождается от уплаты следующих налогов:
- налог на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);
- налог на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);
- НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения, при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией).
Вопрос № 2. Можно ли совмещать ПСН и другие режимы налогообложения?
Положения главы 26.5 НК РФ не запрещают индивидуальным предпринимателям совмещать несколько режимов налогообложения.
При применении патентной системы налогообложения и осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых индивидуальным предпринимателем применяется иной режим налогообложения, индивидуальный предприниматель обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках применяемого режима налогообложения (п. 6 ст. 346.53 НК РФ).
Загрузка...