Согласно положениям п. 2.2 ст. 346.32 и п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ, индивидуальные предприниматели на ПСН и ЕНВД имеют право компенсировать себе затраты на покупку онлайн-кассы. Предлагаем разобраться, каков порядок возмещения расходов, какую сумму можно компенсировать, имеется ли возможность компенсировать затраты на кассу при совмещении режимов налогообложения.
В каком размере закон позволяет компенсировать затраты на покупку онлайн-кассы
Затраты на покупку онлайн-кассы могут быть возмещены владельцу бизнеса путем оформления налогового вычета. В состав предлагаемого предпринимателям вычета могут быть включены следующие расходы, связанные с приобретением и установкой онлайн-кассы:
- затраты непосредственно на покупку кассы нового образца;
- расходы на приобретение фискального накопителя;
- затраты на установку необходимого для корректного функционирования кассы программного обеспечения;
- расходы на вызов специалиста для настройки ККТ;
- затраты на модернизацию кассы и иные работы по ее настройке.
Важно! Предельно возможная сумма налогового вычета, оформляемого с целью возмещения владельцам бизнеса расходов на приобретение ККТ, составляет 18 тысяч рублей. Если предприниматель потратил меньшую сумму средств на все процедуры, связанные с установкой онлайн-кассы, налоговый вычет будет уменьшен до суммы фактически понесенных расходов.
Какие условия необходимо соблюсти, чтобы компенсировать себе затраты на покупку онлайн-кассы
Чтобы получить право на оформление налогового вычета за покупку ККТ, необходимо соблюсти одновременно несколько условий:
- онлайн-касса должна быть включена в реестр контрольно-кассовой техники;
- касса должна обладать функцией передачи чеков в налоговую службу через оператора фискальных данных в режиме онлайн;
- ККТ должна быть поставлена на учет в ИФНС (сроки ограничены);
- касса должна применяться в предпринимательской деятельности, облагаемой налогом в рамках режима ЕНВД или ПСН.
Важно! Право на оформление налогового вычета возникает не ранее налогового периода, в течение которого онлайн-касса была зарегистрирована в ИФНС.
Если вычет собирается оформить предприниматель с наемным персоналом, деятельность которого связана с общественным питанием или розничной торговлей, кассу необходимо было подключить и поставить на учет в ИФНС в срок до 1 июля 2024 года (а оформить вычет нужно успеть на протяжении 2024 года). Остальные ИП вправе зарегистрировать ККТ до 1 июля 2024 года (налоговый вычет им предоставляется до окончания 2024 года).
Как возместить затраты на покупку онлайн-кассы ИП на ПСН — порядок действий
В целом, алгоритм действий по оформлению налогового вычета за кассу для предпринимателей на патентной системе налогообложения выглядит следующим образом:
- Приобретение кассы нового образца (онлайн-кассы), которая числится в реестре допущенных к установке ККТ.
- Регистрация (постановка на учет) онлайн-кассы в налоговых органах.
- Направление в налоговую службу уведомления о снижении размера патентного налога (с приложением документов, свидетельствующих о наличии такого права).
- Ожидание решения ИФНС, внесения сведений в КРСБ (карточке расчетов с бюджетом).
- Получение компенсации.
Разберемся в данной схеме подробнее. Никаких ограничений на возможное уменьшение патентного налога ввиду налогового вычета не имеется — предприниматель вправе снизить налог вплоть до нуля. Чтобы оформить налоговый вычет, необходимо направить в ИФНС по месту постановки на учет налогоплательщика уведомление с указанием сроков уплаты уменьшаемых налоговых патежей и суммы подтвержденных затрат, на которые налог уменьшается (Письмо ФНС РФ от 23.03.2024 № СД-4-3/5443@):
- на бумажном носителе;
- в электронной форме (при условии заверения документа усиленной квалифицированной электронной подписью).
Поскольку унифицированной формы уведомления об уменьшении патентного налога на сумму вычета за покупку кассы не существует, можно:
- оформить уведомление в произвольной форме, при этом указав обязательные сведения, перечень которых содержится в ст. 2 Федерального закона от 27.11.2017 № 349-ФЗ;
- подать уведомление по форме, о которой говорится в Письме ФНС РФ от 04.04.2024 № СД-4-3/6343@.
Согласно указаниям Письма Минфина РФ от 13.03.2024 № 03-11-09/15275, уведомление разрешается подать одновременно с заявлением на получение нового патента.
Важно! Уведомление не должно содержать в себе неточностей и ошибок, в противном случае ревизоры в течение 20 рабочих дней с момента получения документа оформят отказ в уменьшении налога, и предпринимателю придется подавать уведомление повторно.
Согласно указаниям п. 3 Письма ФНС РФ от 21.02.2024 № СД-3-/1122@, если ИП успел оплатить патент, после подачи уведомления о применении налогового вычета у него образуется переплата. Ее разрешается зачесть или вернуть.
Как возместить затраты на покупку онлайн-кассы ИП на ЕНВД: инструкция
Схема действий по оформлению налогового вычета за покупку кассы для предпринимателей на ЕНВД выглядит следующим образом:
- Приобретение онлайн-кассы.
- Постановка кассы на учет в ИФНС.
- Декларирование ЕНВД с приложением пояснительной записки.
- Ожидание решения ИФНС и внесения сведений в КРСБ.
- Получение компенсации.
Предприниматели с наемным персоналом, уплачивающие налог на вмененный доход, вправе применить налоговый вычет за ККТ после уменьшения налога на сумму страховых взносов (Письмо ФНС РФ от 19.04.2024 № СД-4-3/7542@). Это следует понимать так, что ИП в первую очередь уменьшает налог на страховые взносы с 50% ограничением, уплаченные в данном периоде, после чего оставшаяся сумма налога уменьшается на налоговый вычет (без каких-либо ограничений). Согласно указаниям, содержащимся в Письме Минфина РФ от 20.04.2024 № 03-11-11/26722, налог можно уменьшить даже до нуля, но он не может оказаться отрицательным.
Налоговый вычет будет отражаться в декларации. Действующая форма отчета не содержит графы для данных целей, а потому сумму налога к уплате в строке 040 раздела 3 необходимо отражать за вычетом затрат на приобретение кассы. Вместе с декларацией в ИФНС отправляется пояснительная записка об имевших место затратах на покупку ККТ с указанием:
- суммы налога на вмененный доход к уплате;
- модель новой ККТ;
- регистрационный и заводской номер ККТ;
- дата постановки на учет кассы;
- стоимость онлайн-кассы (не более 18 тысяч рублей за каждую ККТ) и общая сумма компенсации, на которую будет уменьшен налог.
Рекомендации по поводу формы такой записки содержатся в Письме ФНС РФ от 20.04.2024 № 03-11-11/26722 и Письме ФНС РФ от 20.02.2024 № СД-4-3/3375@.
Если размер налога на вмененный доход оказывается меньше суммы понесенных расходов, неиспользованная часть налогового вычета может быть перенесена на будущие налоговые периоды в рамках установленного для оформления вычета сроков.
Читайте также статью ⇒ «Вычет по ККТ для ЕНВД«.
Как компенсировать затраты на покупку онлайн-кассы при совмещении режимов
Если предприниматель совмещает ПСН или ЕНВД с упрощенной (УСНО) или общей (ОСНО) системой налогообложения, он вправе компенсировать свои затраты на покупку онлайн-кассы. Для этого нужно уменьшить налог, уплачиваемый в рамках ПСН или ЕНВД на сумму произведенных расходов. Важно, чтобы затраты не были учтены в составе расходов при применении УСНО или ОСНО (например, в составе основных средств или материальных расходов на УСН) — иначе право на налоговый вычет утрачивается (абз. 6 п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ).
Читайте также статью ⇒ «Этапы перехода на онлайн-кассы (напоминания Минфина РФ)«.
Как компенсировать затраты на покупку онлайн-кассы при смене налогового режима
Возможность применения налогового вычета за покупку кассы зависит от того, на какой налоговый режим перешел предприниматель:
| Смена налогового режима | Возможность применения вычета |
| С ЕНВД на УСН «Доходы минус расходы» | Учитывать расходы на покупку кассы нельзя, т.к. уменьшить сумму налога к уплате разрешено с 2024 года. П. 2.2 ст. 346.32 НК РФ не позволяет применить налоговый вычет в 2017 году. Материальные расходы на УСН должны признаваться на дату фактической оплаты. |
| С ЕНВД на ПСН | Право на компенсацию сохраняется. |
Законодательные акты по теме
| п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ | О сохранении права на налоговый вычет при покупке ККТ при переходе с ЕНВД на ПСН |
Типичные ошибки
Ошибка: ИП на ЕНВД сдал налоговую декларацию, забыв про налоговый вычет за покупку онлайн-кассы. В будущем налоговом периоде сроки на оформление вычета истекают.
Комментарий: Если ИП на ЕНВД случайно сдал декларацию, не упомянув о налоговом вычете, разрешается подать уточненную декларацию. Пройдет камеральная проверка, возникнет переплата — ее можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей.
Ошибка: В середине 2024 года ИП совершил переход с ЕНВД на патентную систему налогообложения. Он считает, что потерял право на налоговый вычет за покупку кассы, так как ККТ была приобретена в период уплаты налога на вмененный доход.
Комментарий: Если касса была приобретена на ЕНВД, после чего ИП совершил переход на ПСН, право на налоговый вычет сохраняется.
Ответы на распространенные вопросы про затраты на покупку онлайн-кассы
Вопрос №1: На предприятии было установлено 4 онлайн-кассы. Полагается ли налоговый вычет за каждую из них?
Ответ: Да, если предприниматель понес расходы на приобретение нескольких онлайн-касс, ограничение по размеру вычета в сумме 18 тысяч рублей применяется к каждой ККТ в отдельности.
Вопрос №2: У предпринимателя имеется несколько патентов по различным видам деятельности. Как возместить затраты на покупку онлайн-кассы?
Ответ: В таком случае налоговый вычет за приобретение онлайн-кассы может быть распределен между имеющимися патентами.
Вопрос №3: Предприниматель купил онлайн-кассу и снялся с учета, не воспользовавшись налоговым вычетом. Сохранится ли право на вычет в случае повторной регистрации?
Ответ: Да. Если ИП на ПСН или ЕНВД вновь зарегистрируется, он получит право на налоговый вычет — для этого придется повторно ставить на учет в ИФНС кассу.
Загрузка...