Налоговая декларация по НДС — это отчетный документ, который подается в налоговую инспекцию налогоплательщиком, где содержатся сведения об уплаченной сумме пошлины.
Данная отчетность сдается в ИФНС один раз в квартал. В году четыре квартала, поэтому 4 раза необходимо будет сдавать отчетность.
Общее понятие об НДС
Налог на добавленную стоимость (НДС) — это так называем налог на потребление, т.е это налог, который возникает при продаже предприятием продукции или предоставлении услуг с добавленной стоимостью. Иными словами – это налог на сумму образующую разницу между ценой продажи и ценой покупки. Предприятие, которое реализует продукцию, должно подавать налоговую декларацию по НДС в налоговую инспекцию.
Какие ставки могут быть по НДС
Размер ставки НДС регламентируется ст.164 Налогового Кодекса РФ, где говорится о том, что она не фиксирована. Величина процентной ставки по НДС определяется по виду деятельности.
В основном налог на добавленную стоимость составляет 18%.
Рассмотрим в виде таблицы, какие существую ставки по НДС:
| Размер ставки | На какие товары распространяется |
| 18% | Практически на весь товар на территории РФ |
| 10% | Медицинский товар, некоторые продуктовые товары и товары детей |
| 0% | Товар, который идет на экспорт, некоторые перевозки пассажиров и другие |
НДС оплачивается исключительно покупателем при покупке продукции. Предприятие-продавец является посредником между покупателем и бюджетом.
Читайте также статью ⇒ Как может экспортер отказаться от нулевой ставки НДС.
Сроки подачи налоговой декларации по НДС
Налоговым периодом для сдачи отчетность по НДС считается квартал. Декларация подается до 25 числа следующего месяца после окончания квартала.
Если последний сдачи отчетности выпадает на выходной день, тогда он подается в первый рабочий день после выходного.
2024 году декларацию по НДС необходимо сдать:
| За какой период | До какого числа |
| За 1 квартал | до 25.04.2024 |
| За 2 квартал | до 25.07.2024 |
| За 3 квартал | до 25.10.2024 |
| За 4 квартал | до 25.01.2024 |
Разделы налоговой декларации
Налоговая декларация по НДС состоит из 12 разделов. При ее заполнение нет необходимости заполнять все разделы. Обязательным к заполнению для всех налогоплательщиков НДС является титульный лист и первый раздел. Остальные разделы заполняются только в том случае, если у предприятия имелись обороты по НДС.
Состав налоговой декларации рассмотри в виде таблицы:
| Номер раздела | Содержание |
| Титульный лист | Сведения о предприятии: наименование, ИНН, КППП, код ОКВЭД, контактный телефон, а так же указывается налоговый период |
| Раздел 1 | Считается итоговым разделом, в котором плательщик НДС отражает суммы, которые подлежат уплате или возмещению бухгалтерского или налогового учета, данные берутся из раздела 3 |
| Раздел 2 | Исчисляемые суммы НДС для организаций/ИП, имеющих статус налоговых агентов; |
| Раздел 3 | суммы реализации, подпадающие под обложение налогом; |
| Раздел 4,5,6 | Данные разделы необходимо заполнять только тем налогоплательщикам, которые используют в своей деятельности нулевую ставку по НДС. |
| Раздел 7 | В данном разделе отражаются сведения по операциям, которые освобождены от уплаты налога НДС |
| Раздел 8,9 | Отражаются сведения, которые перечисленные в книге продаж или книге покупок за отчетный период |
| Раздел 10,11 | Данные разделы заполняются только некоторыми категориями, а именно: лица, которые осуществляют экспедиторские услуги, предприятия застройщики и комиссионеры и агенты, работающие в пользу третьих лиц |
| Раздел 12 | наличие счетов-фактур с выделенным НДС, предъявленных контрагентам. |
Заполнение раздела 11 в декларации по НДС
Раздел 11 должны заполнять налогоплательщики если они:
- Являются плательщика НДС;
- Являются налоговыми агентами;
- Получают транзитные счета-фактуры как посредники;
- являются плательщиками НДС, освобождёнными от исполнения обязанностей налогоплательщиков (в отношении исчислении налога);
Раздел может не заполняться теми посредниками, которые регистрируют счета-фактуры на вознаграждение. Эти данные заполняются в 9 разделе.
Раздел 11 состоит из 20 строк, в верху раздела необходимо заполнить ИНН и КПП налогоплательщика, указать порядковый номер заполняемой страницы.
Подробную инструкцию по заполнению 11 раздела рассмотрим в виде таблицы:
| Номер строки | Сведения, которые необходимо вносить |
| Строка 001 | Признак актуальности сведений0/1:
«0» — в предыдущем периоде данные не вносились, или была проведена корректировка данных; «1» — актуальные и достоверные данный на текущий момент, которые не подлежат исправлению. В этом случае в строках 010-090 проставляются прочерки. |
| Строка 005 | Указывается порядковый номер |
| Строка 010 | Дата получения счета — фактуры |
| Строка 020 | Указывается код хозяйственной операции |
| Строка 030 | Номе счета-фактуры, его необходимо всегда проверять для того что бы он совпадал с номер покупателя, что бы не было расхождений |
| Строка 040 | Дата счета-фактуры |
| Строка 050 | Номер исправления счета |
| Строка 060 | Дата исправления счета |
| Строка 070 | Номер скорректированного счета |
| Строка 080 | Дата скорректированного счета |
| Строка 090 | Номер исправления скорректированного счета |
| Строка 100 | Дата исправления |
| Строка 110 | Сведения продавца — ИНН и КПП |
| Строка 120 | Сведения субагента — ИНН и КПП |
| Строка 130 | Код сделки |
| Строка 140 | Код валюты по ОКВ |
| Строка 150 | Итоговая стоимость |
| Строка 160 | Сумма налога |
| Строка 170 | Указывается разница стоимости с учетом налога |
| Строка 180 | На увеличение |
| Строка 190 | разница налога по счету строки 070 – на уменьшение |
| Строка 200 | На увеличение |
Штрафные санкции за не сдачу налоговой декларации по НДС
Если предприятие или индивидуальный предприниматель по каким-то причинам не сдал вовремя налоговую декларацию по НДС, то ему это грозит штрафными санкциями, которые составляют:
- 1000 рублей — если налог уплатили или сумма по декларации равна нулю;
- Если налог не был уплачен, тогда 5% от суммы указанной в декларации за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000рублей.
Важно!!! ошибка в формате декларации по НДС штрафом не карается. В Постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 02.12.2016 № Ф08-9002/2016 судьи отметили, что п. 1 ст. 119 НК РФ предусматривает штраф за непредставление декларации как таковой. Нарушение формата декларации под эту норму не подпадает.
Читайте также статью ⇒ Восстановления НДС с авансов: бухгалтерские проводки.
Часто задаваемые вопросы
Вопрос №1 Что представляет собой налоговая декларация по НДС ?
Ответ: Налоговая декларация по НДС — это отчетный документ, который подается в налоговую инспекцию налогоплательщиком, где содержатся сведения об уплаченной сумме пошлины.
Вопрос №2 Какие сроки подачи налоговой декларации по НДС?
Ответ: Налоговым периодом для сдачи отчетность по НДС считается квартал. Декларация подается до 25 числа следующего месяца после окончания квартала. Если последний сдачи отчетности выпадает на выходной день, тогда он подается в первый рабочий день после выходного.
Вопрос№2 Какие имеются ставки по НДС?
Ответ: Фиксированной ставки для все нет, так как на каждый вид деятельность отдельная фиксированная ставка налога. Например, на медицинские товары, на некоторые продуктовые товары и детские товары фиксированная ставка 10%, если товар идет на экспорт тогда ставка НДС составляет 0%, а на все остальные товары на территории РФ 18%.
Вопрос №3 Сколько содержит налоговая декларация по НДС разделов?
Ответ: Налоговая декларация по НДС состоит из 12 разделов. При ее заполнение нет необходимости заполнять все разделы. Обязательным к заполнению для всех налогоплательщиков НДС является титульный лист и первый раздел. Остальные разделы заполняются только в том случае, если у предприятия имелись обороты по НДС.
Вопрос №4 Какая информация должна содержаться в 11 разделе налоговой декларации по НДС?
Ответ: Раздел №11 налоговой декларации по НДС содержит сведения из журнала полученных и предъявленных счетов-фактуры с суммами НДС и облагаемого налога.
Вопрос №5 Кто должен заполнять 11 раздел налоговой декларации по НДС?
Ответ: Раздел 11 должны заполнять налогоплательщики если они:
- Являются плательщика НДС;
- Являются налоговыми агентами;
- Получают транзитные счета-фактуры как посредники;
- являются плательщиками НДС, освобождёнными от исполнения обязанностей налогоплательщиков (в отношении исчислении налога).
Загрузка...