Вызов на комиссию в налоговую

Вызов на комиссию в налоговую возможен по разным причинам. Вызвать могут на налоговую или зарплатную комиссию, комиссию по НДС и т.д. В статье разберем кого вызывают на налоговую комиссию, а также как себя вести с инспекторами.

Налоговая комиссия

Налоговая комиссия представляет собой одну из форм налогового контроля. Ответственность налогоплательщика за отказ явиться в обозначенное время на комиссию законодательно не установлен, как и порядок проведения такой комиссии.

Критерии, по которым налоговики отбирают налогоплательщиков для такой комиссии не отличаются от тех, что применяются при составлении плана выездных проверок. На комиссию могут попасть и такие компании, по которым нецелесообразно проводить выездные проверки.

По каким критериям отбирают на налоговую комиссию

Основными критериями, по которым ИФНС отбирают кандидатов на комиссию являются:

• убыточность компании;
• низкие заработные платы;
• большие суммы вычетов по НДС;
• низкий уровень налоговой нагрузки;
• иные критерии.

Как правило, вызов на комиссию связан с необходимостью выявить причины отклонений показателей компании от «норм». Но, если обратиться к практике, то будет понятно, что основной задачей налоговиков является не получение пояснений от налогоплательщиков, а произвести корректировку налоговых показателей прошлых периодов, а также способствовать увеличению платежей в будущем.

Убыточная комиссия

На налоговую комиссию могут пригласить компанию, которая указала в декларации по налогу на прибыль – убыток. В этом случае налоговикам придется пояснить по какой именно причине у компании возникли убытки. При этом не будет иметь значения сумма указанного убытка. Компании в данном случае нужно будет подойти тщательно к подготовке пояснений.

Подготовить пояснения для комиссии лучше в письменном виде. В первую очередь стоит отметить, что сумма убытка, указанная в декларации, является действительной и ошибок нет. Также следует отметить, что убыток обоснован и привести в качестве обоснования некоторые аргументы:

• убыточность отрасли, в которой работает компания;
• убыточность отдельных видов деятельности компании, перекрывающие прибыль по другим видам деятельности;
• рост цены закупки;
• нестабильные показатели курса валют;
• снижение продаж в следствие снижения покупательской способности, либо отказ от товара;
• планы на новое направление бизнеса, прибыль по которому ожидается только в будущем периоде (в качестве доказательства можно предъявить бизнес-план, либо прогнозы, подтверждающие получение в будущем прибыли).

Важно! Если компания не приводит убедительные обоснования по полученным убыткам или вовсе не явилась на комиссию, то вероятнее всего будет включена в план выездных проверок.

Зарплатная комиссия

Довольно часто бизнесмены считают, что на комиссию могут вызвать только те компании, сотрудники которых получают низкую заработную плату. А точнее зарплату ниже МРОТ, установленного в регионе. Однако это правда только отчасти. Как правило при отборе ориентируются на компании, в которых заработные платы ниже среднего по региону. Таким образом, получить приглашение на комиссию по заработной плате в ИФНС могут следующие организации, в которых:

• заработная плата сотрудников ниже, чем средний размер по отрасли в зависимости от региона;
• есть задолженность по НДФЛ;
• уменьшился более чем на 10% размер НДФЛ по сравнению с предыдущими отчетными периодами.

Важно! Если компанию вызвали на зарплатную комиссию, то в первую очередь при себе нужно будет иметь копию штатного расписания. Этот документ нужно будет предъявить за все годы, по которым ИФНС запрашивает информацию. Кроме того, подготовить потребуется информацию по средней численности работников и среднем размере их заработной платы.

В качестве аргументов для обоснования низкого размера заработной платы можно привести следующие:

• сотрудник трудится в условиях неполной занятости (в качестве доказательства помимо заработной платы следует предъявить приказ о сокращенном графике работы);
• основные сотрудники компании трудятся в тех регионах, где средний уровень заработной платы ниже.

Если компания не явится на зарплатную комиссию и не представляет достаточно значимых аргументов, подтверждающих обоснованность низкого уровня заработной платы, то вероятнее всего она будет включена в план по выездным проверкам.

С появлением новой отчетности по НДФЛ с 2016 года компании более охотно приглашают компании на комиссию по заработной плате. Причем, компанию предупреждают о том, что есть размер заработной платы она не пересмотрит, то на зарплатную комиссию ее будут приглашать каждый квартал.

Комиссия по НДС

Комиссия по НДС грозит компаниям, в которой довольно высокая доля вычетов. Как правило, безопасная доля составляет около 89%, однако этот размер может отличаться в зависимости от региона. Есть также и иные основания для того, чтобы компанию вызвали на комиссию по НДС. К ним относят:

• заявление НДС к возмещение;
• отсутствие ответов на запрос инспекции дать пояснения по расхождениям между реализацией у поставщиков и вычетам;
• признаки однодневных компаний.

Для того, чтобы подготовиться к комиссии, компании следует знать по каким причинам возможно заявление о большом размере вычета по НДС:

• компания закупила довольно много товара, однако продать его в таком количестве невозможно;
• особенности деятельности компании (например, закупочная цена товара с высоким НДС, а продажная с низким).

На комиссии компаниям, желающим возместить НДС, нужно будет доказать, что поставщика до заключения сделки проверили на добросовестность, а сама сделка является реальной. В этом случае нужно будет подготовить выписку из ЕГРЮЛ, первичные документы по закупке и доставке товара.

Важно! Если доказательства, подготовленные компанией, инспекции покажутся неубедительными, то в возмещении НДС могут просто отказать.

Комиссия по недоимке

Если компании впервые стала неплательщиком налога, то налоговики могут запросить только письменные объяснения. Однако, если компания откажется их предоставить, то руководитель будет вызван на комиссию для личной беседы. То есть на комиссию по недоимке вызывают налогоплательщиков, которые игнорируют требования налоговиков и являются постоянными неплательщиками.

Недоимку по налогам компания может объяснить своим тяжелым финансовым положением. Это в свою очередь можно обосновать задолженностью со стороны контрагентов компании. Инспекторов следует убедить в том, что сложившаяся ситуация в компании имеет временный характер и все долги по налогам в ближайшее время будут погашены. Если компания игнорирует требования налоговиков и отказывается явиться на комиссию, то ей грозит выставление инкассового поручения, либо взыскание за счет имущество. Поэтому для компании будет разумным лично встретиться с представителями налогового и озвучить сроки погашения задолженности.

Комиссия по налоговой нагрузке

Важно! При расчете налоговой нагрузки высчитывают в процентах соотношение налогов, которые организация оплачивает в бюджет ко всей ее выручке. На такой вид комиссии могут попасть даже такие компании, которые первый раз отклонились от нормативных показателей (среднеотраслевые).

От компании на комиссии по налоговой нагрузке могут требовать предоставить бизнес-план на увеличение размера выручки. Как и при иных видах налоговой комиссии, компании в данном случае нужно будет предоставить пояснения. Низкий размер прибыли может объясняться спецификой деятельности компании, временными затруднениями, а также иными причинами. Отклонение от нормы может возникнуть в следствие увеличения расходов, падением объемов реализации, курсовыми разницами и др. Убытки также могут возникать по разным причинам, например, компания привлекает заемные средства, находится на стадии развития и т.д. Если проигнорировать приглашение налоговиков на комиссию, то компании может грозить выездная проверка.