Вычет по НДФЛ на дорогостоящее лечение: как получить в 2024 году

Вычет на дорогостоящее лечение предоставляется в сумме реально понесенных затрат. Сумма вычета не может быть больше годового дохода, с которого уплачен НДФЛ по ставке 13 %.

Правила, по которым работник может получить налоговый вычет за дорогостоящее лечение в 2024 году описан в статье 219 НК РФ, спорные и детальные вопросы, разъяснены письмами Минфина.

Особенности вычета на дорогостоящие медуслуги

Вычет на лечение – это социальный вычет, на который может рассчитывать работник, который прошел курс лечения. Неважно, было это обычное лечение или относящееся к категории дорогостоящего. Но, правила предоставления вычета по дорогостоящему лечению имеют свои особенности.

Не все дорогие медуслуги «подпадают» под вычет. Услуги, относящиеся к дорогостоящим, определены перечнем, который утвержден Правительством РФ в постановлении от 08.04.2020 № 458. Этот перечень включает в себя всего четыре позиции:

1. Медуслуги по ортопедическому лечению граждан с врожденными и приобретенными дефектами зубов, зубных рядов, альвеолярных отростков, челюстей с опорой на зубные имплантаты.
2. Медуслуги, оказанные в рамках высокотехнологичной медпомощи по отдельному перечню.
3. Медуслуги по лечению бесплодия методом ЭКО, культивирования и внутриматочного введения эмбриона, включая криоконсервацию эмбрионов, гамет (ооцитов, сперматозоидов), использование донорских ооцитов, донорской спермы, донорских эмбрионов, суррогатного материнства в части проведения программы ЭКО, а также преимплантационной генетической диагностики.
4. Медуслуги, оказываемые в рамках паллиативной медпомощи, которые предусматривают использование на дому медицинских изделий, предназначенных для поддержания функций органов и систем организма человека.

Детально номенклатура медицинских услуг утверждена Приказом Минздрава России от 13.10.2017 № 804н. А, перечень медизделий для паллиативной медпомощи утвержден Приказом Минздрава России от 31.05.2019 № 348н.

Размер вычета

НК РФ устанавливает предельный размер вычета только по обычному лечению. Это не более 120 000 рублей за год.

По расходам на дорогостоящее лечение, предельного размера вычета нет. Например, если сумма лечение составила 200 000 руб., то вернуть можно 26 000 руб. (200 000 х 13%). 

Главное, чтобы у работника хватило годового дохода, с которого уплачен НДФЛ 13%, для покрытия расходов на лечение. А, этого может и не быть.

Если сумма дохода, с которого удержан НДФЛ 13% за год, в котором было пройдено и оплачено лечение окажется меньше счетов от медорганизаций, вычет предоставляется в сумме, которая не превышает годовой доход, с которого удерживают НДФЛ 13 %. Остаток суммы на следующий налоговый период (календарный год) перенести нельзя (письмо ФНС России от 16.08.2012 № ЕД-4-3/13603@).

Условия предоставления вычета на дорогостоящее лечение

Вычет на дорогостоящее лечение предоставляется, если лечение прошел сам работник или его близкий родственник: супругу/супруга, родители, дети в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если студенты), подопечные в возрасте до 18 лет. Другие родственники не учитываются.

Для оформления вычета на дорогостоящее лечение потребуется довольно большой пакет документов и соблюдение нескольких условий:

1. Дорогостоящие медуслуги должны быть оказаны медицинской организацией или ИП, которые имеют лицензию.
2. Оказанные дорогостоящие медуслуги должны быть указаны в перечне, который утвержден Правительством РФ в постановлении от 08.04.2020 № 458.
3. Лечение не может быть оплачено работодателем. Работник или его родственники должны оплатить лечение самостоятельно.
4. Вычет предоставляется за определенный календарный год, тот, в котором медуслуги были оплачены (письмо Минфина России от 02.03.2021 № 03-04-05/14577).
5. Вычет предоставляется, если у работника в налоговом периоде (календарном году), когда было оплачено лечение, был доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 %. Если дохода не было, вычет не предоставляется (письмо Минфина России от 02.03.2021 № 03-04-05/14577).
6. Чтобы получить вычет нужно предоставить все документы, подтверждающие факт лечения и оплату медуслуг.

Через кого работник вправе получать вычет на дорогостоящее лечение

Работник вправе получить вычет:

• Через ИФНС по месту учета.
• Через бухгалтерию компании по месту работы.

Если работник хотел бы оформить вычет на дорогостоящее лечение по текущему году, сделать это он может только через бухгалтерию работодателя. Вычет за предыдущие завершившиеся годы, не более 3-х лет, работник может получить через ИФНС.

Вычет через бухгалтерию по месту работы

Бухгалтерия работодателя вправе предоставить вычет при наличии:

1. Письменного заявления от работника.
2. Уведомления от ИФНС о том, что работник имеет право на вычет (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Алгоритм действий такой:

1. Работник заполняет заявление о подтверждении права на получение социального налогового вычета для ИФНС. Сделать это можно электронно на сайте налоговой. Если такой вариант не подходит, нужно скачать заявление, распечатать его на бумаге и заполнить.
2. Работник должен собрать все подтверждающие лечение и оплату документы (список ниже).
3. Заявление и подтверждающие документы нужно направить в налоговую: в электронной форме – через личный кабинет на сайте налоговой; на бумаге – по почте, желательно, заказным письмом.
4. Налоговая рассмотрит заявление в течение 30 календарных дней и направит уведомление о подтверждении права на вычет работодателю: по каналам ТКС или в личный кабинет работодателя на сайте ФНС.
5. Работник, помимо того, что он уже заполнил заявление для ИФНС, должен написать на имя руководителя организации, в которой работает, заявление о предоставлении вычета в свободной форме.
6. Бухгалтерия, получив заявление от работника и уведомление от ИФНС, начинает предоставлять вычет.

Вычет через ИФНС

Работник может получить вычет через ИФНС и не обращаться с этим вопросом к работодателю.

Вычет через ИФНС можно получить только по завершении налогового периода – года.

1. Нужно заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Сделать это можно на сайте ФНС.
2. Нужно составить заявление о возврате денег.
3. Вместе с декларацией и заявлением нужно подать документы. подтверждающие лечение и оплату.

Документы подаются в электронной форме – через личный кабинет на сайте налоговой; на бумаге – по почте, желательно, заказным письмом

Документы для вычета на дорогостоящее лечение

Документы для вычета нужны вне зависимости от того, через он будет получен.

Список документов на вычет:

• Справка об оплате медицинских услуг в оригинале по форме, утвержденной Приказом Минздрава РФ № 289. Ее оформляет медорганизация. Кроме того, подтверждает дорогостоящее лечение:
• справка об оплате медуслуг с кодом «2»;
• выписка из истории болезни, подтверждающая назначение расходных медицинских материалов лечащим врачом в процессе дорогостоящего лечения.
• Копия договора на оказание медуслуг. ФНС в письме от 25.03.2022 N БС-4-11/3605 сообщала, если есть справка об оплате медицинских услуг, договор можно не предоставлять.
• Копия лицензии медучреждения (необязательно, но желательно).
• Копии документов об оплате медуслуг: чеки, банковские выписки и т.п.

Если речь идет об оплате лечения родственников нужны копии документов, подтверждающих родственных отношениях (свидетельство о браке, свидетельство о рождении и т.п.)