Возврат излишне взысканного налога в 2024 году. Скачать образец заявления

С принятием нового федерального закона №322-ФЗ от 14.11.2017 года, возврат излишне взысканного налога стал проще. В статье подробно рассмотрим новый порядок возврата излишне взысканного налога в 2024 году, а также страхового взноса, пени и штрафа.

Новое в законодательстве

Изменения в законодательстве направлены в первую очередь на упрощение процедуры по возврату излишне взысканных сумм налогов (сборов, взносов, пеней, штрафов и др.), для сокращения числа судебных разбирательств, а также для распространения досудебной процедуры обжалования отказа в возврате таких сумм.

Порядок по возврату излишне взысканного налога установлен в НК РФ, статье 79. Согласно НК, правила по возврату установлены не только для налогов, но и для авансовых платежей, страховых взносов, штрафов и пени. Распространяются данные правила как на налоговых агентов, так и плательщиков взносов и сборов.

До принятия вышеуказанного закона, заявление на возврат налога подавать можно было только в течение месяца с того дня, в который налогоплательщику стало известно об излишне взысканной сумме налога, либо с того момента, как вступало в силу решение судебных органов. Из-за небольшого периода, налогоплательщики были вынуждены обращаться в суд, так как подать соответствующее заявление в судебные органы можно в срок до трех месяцев.

Теперь, для того, чтобы обратиться в налоговую о взыскании излишне уплаченного налога отведен срок до трех лет.

Отсчет начинают с того дня, когда организация – налогоплательщик узнала об излишне взысканном налоге. Однако после внесения изменений в 79 статью НК РФ нет указаний о праве налогоплательщика обращаться в суд для взыскания. Это говорит о том, что обратиться в судебные органы организация вправе, но только в том случае, если налоговая откажет в удовлетворении заявления о возврате излишних сумм налога. Еще одним основанием для обращения в суд будет являться неполучение ответа от налогового органа на заявление налогоплательщика в положенный по закону срок.

Таким образом, порядок взыскания излишне взысканного налога теперь схож с порядком, установленным для взыскания излишне переплаченных сумм налога, то есть прежде чем обратиться в суд необходимо обратиться в налоговую с заявлением. Срок обращения в обоих случаях теперь равен трем годам.

Проценты за излишне взысканную сумму налога

При установлении факта излишне взысканного налога, налоговый орган по заявлению от налогоплательщика принимает решение о возврате той суммы налога, которая была излишне взыскана, а также начисленных на нее процентов. Возврат суммы должен быть выполнен в течение месяца с момента получения заявления о возврате.

Проценты начисляются на сумму налога, взысканного сверх положенной суммы, уже со следующего дня после факта взыскания.

Начисляются проценты вплоть до того дня, когда фактически налоговая возвращает деньги организации. Процентная ставка при этом равна ставке рефинансирования ЦБ РФ на эти указанные дни.

Решение о возврате или отказе налогоплательщику в возврате суммы налоговый орган должен принять в течение 10 дней с момента получения заявления.

Излишняя сумма налога в счет погашения задолженности

Возвращен налог может быть только в том случае, если у налогоплательщика нет задолженностей или недоимок по налогам. Если долги перед налоговой есть, то излишняя сумма налога пойдет в погашение долга. Если средства останутся, то их вернут организации. При этом возникает вопрос о начислении процентов на излишнюю сумму в такой ситуации. Четких разъяснений по этому поводу в НК нет, однако, как комментирует ФНС РФ, при зачете излишних сумм, так и при их возврате организации должны начисляться проценты. По сути зачет сумм, это такое же возмещение, как и возврат налога на расчетный счет налогоплательщика. Соответственно, право по начислению процентов должно сохраняться. Однако судебные органы в данном вопросе расходятся во мнении. Один вывод можно сделать точно: если излишние суммы налога зачитываются в счет будущих платежей, то проценты на эти суммы будут начисляться, а вот по процентам в счет зачета недоимки могут возникнуть сложности, решать которые возможно придется в суде (Читайте также статью ⇒ Возврат переплаты страховых взносов в 2024 году).

Не всегда взыскание излишне взысканных средств происходят по вине налоговой. Иногда это может быть связано и с неполадками в программном обеспечении. Однако, данный факт не освобождает налоговиков от возврата налога с начисленными на него процентами. Проценты в этом случае также должны начисляться со следующего после даты взыскания дня, вплоть до даты возврата переплаты налогоплательщику.

Изменения для иностранных организаций

Для иностранных организаций, являющихся плательщиками налога на прибыль, не имеющие постоянного представительства в РФ также произошли некоторые изменения. При удержании излишних сумм налога у таких организаций, иностранная компания вправе вернуть лишнюю сумму. Чтобы это сделать, иностранная организация должна подать заявление в налоговую о возврате налога. Сделать это можно также в течение 3х лет. С принятием закона меняется срок, в течение которого налоговая принимает решение о возврате лишних сумм. Он увеличится до шести месяцев с момента получения заявления от иностранной компании. После принятия положительного решения налоговой перечислить требуемую сумму налоговая должна в течение одного месяца.

Заявление о возврате излишней суммы налога

Составить заявление можно как письменной форме, так и в электронной. При этом электронное заявление обязательно должно быть подписано усиленной электронной подписью. Подать заявление можно:

• лично, обращается при этом руководитель компании, либо представитель, на которого оформлена соответствующая доверенность;
• отправить почтой, оформив при этом к письму опись вложения;
• через ТКС или через «Личный кабинет» на сайте налогового органа, если есть возможность заверить заявление электронной подписью.

Обращается при этом организация в ту налоговую, в которой состоит на учете.

Скачать образец заявления в формате xls

Налогоплательщик может также просить налоговиков не вернуть лишнюю сумму, а зачесть ее в счет будущих платежей по налогам или взносам. В этом случае форма заявления будет иной (Читайте также статью ⇒ Заявление о возврате излишне уплаченного налога в 2024 году).

Помимо заявления может потребоваться приложить некоторые документы, которые подтвердят необходимость возврата налога.

Рассматривая заявление, налоговая вправе потребовать проведения сверки взаиморасчетов с налогоплательщиком.

Тогда организации – заявителю придется составить акт сверки, после подписания которого налоговая в срок до 10 дней примет решение о возврате налога, а затем в срок до 1 месяца перечислить деньги на счет организации (Читайте также статью ⇒ Возврат подоходного налога в 2024 году).

Законодательная база