Письмом № 03-03-06/1/116668 от 29.11.2022 Минфин разъяснил, подлежит ли возврату налог на прибыль при выбытии имущества в результате хищения или его передачи в процессе реорганизации, если По данному объекту ранее производился инвестиционный вычет.
Выводы были сделаны на основе центральных положений Закона о налогах.
Налог нужно восстанавливать
Если имела место продажа или иное выбытие основного средства (в отношении которого предприятие использовало инвестиционный вычет) до окончания срока его полезного использования или иного срока, определяемого субъектом Российской Федерации, необходимо восстановить налог на прибыль до направление его в бюджет вместе с соответствующими штрафами.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 14 ноября 2022 г. № 03-03-06/3/110892 Постановление Правительства Российской Федерации от 15 декабря 2022 г. № 2312
Они исчисляются со дня, следующего за днем уплаты налога, предусмотренным статьей 287 НК РФ. Исключение из правил только одно — выбытие таких объектов в результате их ликвидации, напоминает в своем письме Минфин.
В случае выбытия основного средства до истечения срока его полезного использования (или иного срока, определяемого решением региона) вследствие хищения или в результате передачи предприятию, созданному в процессе реорганизации в форме спин- off, подход немного другой.
В этом случае компания обязана взыскать сумму налога, не уплаченную в связи с применением инвестиционного вычета по этому основному средству, перечисленную вместе со штрафами.
«Бухгалтерские регулятивные мероприятия» со скидкой 50
Подпишитесь на онлайн-журнал по антикризисной цене, чтобы всегда иметь под рукой свежие документы с подробными экспертными комментариями. Для тех, кто принимает бухгалтерские и налоговые решения только после проверки информации и изучения самого источника.
Подписаться на журнал
Как правильно восстановить налог на прибыль
Если основное средство, в отношении которого компания подала заявку на ИНВ, выбывает, например, в связи с продажей, а срок полезного использования еще не истек, необходимо рассчитать налог на прибыль, сэкономленный за счет использования вычета, восстановить его и платить вместе со штрафами. Но при этом можно будет уменьшить доход от продажи этого объекта с его первоначальной стоимостью.
Согласно Федеральному закону от 27.11.2017 № 335-ФЗ статья 286.1 действует до 31 декабря 2027 года. С 1 января 2028 года условие применения права из № 4 пункта 1 статьи 268 Кодекса не представляется возможным в связи с «отзывом» пункта 12 статьи 286.1, отмечает Минфин в письме от 19.08.2021 № 03-03-06/1/66876.
А в письме от 27.06.2018 № 03-03-20/44237 представители Минфина указали: передача (движение) ОС, на которые подана ИНВ, между обособленными подразделениями организации из разных субъектов Российской Федерации является иным распоряжением объектом в связи с п. 12 ст. 286.1 Кодекса. То есть при переводе такого основного средства (до окончания ГНИ) из одного «изолятора» в другой, расположенный в другом регионе, налог подлежит восстановлению.
Загрузка...