Особенности проведения внутреннего финансового аудита

Автор статьи

Ольга Лазарева

6 минут на чтение
284 просмотров
Содержание Содержание

В большинстве крупных компаний владельцы не занимаются управлением. Тем не менее, для них очень важно, чтобы бизнес развивался и процветал. Поэтому так важно вести контроль и проверку. В этой связи возникает необходимость организации и проведения внутреннего финансового аудита. Он призван контролировать и регулировать финансовую деятельность, а также минимизировать риски. Особенно важно проводить внутренний финансовый аудит в крупных компаниях, у которых достаточно разветвленная структура. В статье мы рассмотрим внутренний финансовый аудит, особенности организации, порядок проведения и необходимые документы.

Нормативно-правовое регулирование внутреннего финансового аудита

Можно выделить 4 уровня, на которых осуществляется регулирование аудита. Подробное описание каждого из них представлено в таблице.

Номер уровня

Наименование

Регулирующая документация

1

Федеральное законодательствоФЗ-307 «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008

Гражданский кодекс

Уголовный кодекс

Налоговый кодекс

2

Стандарты аудиторской деятельностиСтандарт аудиторской деятельности №8

Стандарт аудиторской деятельности №29

Кодекс корпоративного управления

Профстандарт «Внутренний аудитор»

3

Приказы Департамента финансов

Методические рекомендации

Рекомендации Минфина по организации и осуществлению внутреннего аудита

По разработке и принятию мер, целью которых является предотвращение коррупции

МР по организации работы внутреннего аудита

4Внутренние документы организацииПоложение о службе внутреннего аудита

Руководство службы ВА

Должностные инструкции сотрудников СВА (система внутреннего аудита)

Положение о службе внутреннего аудита содержит миссию, цели, задачи, полномочия, а также ответственность. Руководство службы ВА описывает организацию СВА, особенности взаимодействия с другими подразделениями, содержит формы и методики проведения проверок.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Выполняемые функции

Внутренний финансовый аудит призван изучить и представить полную, а главное объективную картину функционирования компании в целом, а также каждого ее подразделения. Конечной целью такой проверки является рост качества выполняемых функций, а также эффективности ведения бизнеса.

В рамках внутреннего финансового аудита проводится оценка и анализ следующих направлений деятельности:

  • правильность и соответствие действительности бухгалтерской и финансовой отчетности;
  • насколько эффективно контролируется деятельность отделов, филиалов и прочих структурных единиц;
  • какие результаты приносит принятая в компании система управления рисками;
  • насколько целесообразны и экономичны заключаемые сделки;
  • соблюдаются ли различные законодательные акты, касающиеся деятельности компании;
  • разработка рекомендаций с целью повышения эффективности работы подразделений.

Кроме того, в рамках проверки могут проводиться расследования различных особых случаев. Это, например, касается фактов злоупотребления должностными обязанностями.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Порядок проведения проверки

Роль внутреннего финансового аудита не ограничивается проверкой достоверности и полноты сведений, предоставляемых в отчетах. Финансовые аудиторы в штате компании, а также независимые эксперты стремятся разработать рекомендации по способам повышения эффективности деятельности фирмы, а также роста ее конкурентоспособности.

С этой целью всесторонне рассматриваются и анализируются различные аспекты деятельности организации. Так, в рамках проводимой проверки осуществляется анализ:

  • отчетности за различные периоды;
  • сопоставляются сведения, указанные в финансовой, статистической, а также оперативно отчетности;
  • проверяется, насколько правильно составлены отчеты;
  • анализируется достоверность отражения активов и пассивов на счетах и в регистрах бухгалтерского учета;
  • проводится анализ адекватности, целесообразности и соответствия деятельности проводимых операций.

Круг вопросов, которые рассматриваются в ходе аудита, можно расширять до бесконечности. Конкретный перечень обычно утверждает инициатор проверки. Им может выступать руководитель, один из собственников фирмы или иное заинтересованное уполномоченное лицо.

Принципы внутреннего финансового аудита

В процессе проведения проверки важно соблюдать ряд принципов. Это позволяет гарантировать высокую степень эффективности аудита, а также использования его результатов. В целях обеспечения соблюдения принципов внутренними аудиторами важно издать положение об их деятельности, в котором отражаются права и обязанности сотрудника отдела аудита.

Описание принципов проверки представлено в таблице.

Принцип

Пояснение

Системность и внеочередностьПроверки должны проводится регулярно в соответствии с разработанными планами, а также в случае необходимости
ОбъективностьПрименяемые методы проверки, а также требования к проверяемым должны быть одинаковыми для всех структурных подразделений компании
ОткрытостьНельзя скрывать ход проведения проверки, а также ее итоги от проверяемой стороны
НезависимостьАудиторы не должны быть зависимыми от объекта проверки, а также конкурировать с ним
ДокументированностьВесь ход аудита, его итоги и вынесенное решение должны быть тщательно задокументированы
ПредупредительностьЕсли в ходе проведения проверки выявлены нарушения и несоответствия, после их документальной фиксации проверяемым следует принять меры, необходимые для их устранения

Ключевы этапы проверки

В проведении внутреннего финансового аудита можно выделить несколько этапов. В рамках каждого из них проводится ряд необходимых процедур и мероприятий.

Этап

Процедуры и мероприятия

Предварительное планированиеСбор сведений об объекте проверки

Анализ законодательно установленных обязательств, стандартов и нормативов, применяемых в деятельности компании

Разработка  задач проверки

Оценка требуемых трудозатрат

Определение необходимости помощи внешних аудиторов

Оценка рискаОформление описания объекта проверки

Выделение рисков, присущих деятельности компании или подразделения

Разработка задач аудита на основе присущих деятельности рисков

Оценка и изучение риска несовершенства проводимого в организации контроля

Разработка плана, а также программы проверкиОформление списка основных ошибок, характерных деятельности объекта проверки с учетом опыта предыдущих аудиторских проверок

Оценка существующих норм контроля с точки зрения предотвращения, обнаружения, а также исправления возможных ошибок

Проведение аудитаРаспределение обязанностей между аудиторами в соответствии с их квалификацией, а также опытом

Выполнение утвержденной программы аудита

Оценка и документальное оформление результатовОпираясь на результаты аудита, проверяющие составляют отчет о выявленных ошибках и нарушениях, их существенности

Выносится вердикт с рекомендациями по устранению ошибок и повышению эффективности деятельности

Результаты заключения аудитора по проверке

В завершение проводимой аудиторской проверки в обязательном порядке составляется заключение. Аудиторское заключение представляет собой официальный документ, в котором отражены результаты проведенной проверки. Он предназначен для лиц, имеющих право пользоваться финансовой отчетностью организации.

В обязательном порядке заключение аудитора должно содержать следующие сведения:

  1. указание на аудируемое лицо;
  2. сведения о проверенных регистрах финансовой отчетности;
  3. ссылка на нормативные акты, в соответствии с которыми проводился аудит;
  4. наличие либо отсутствие ошибок;
  5. рекомендации по устранению замечаний.

Аудиторское заключение подписывается руководителем проверки, а также лицами, осуществлявшими ее. В обязательном порядке внизу заключения следует указать дату его составления, после которой вносить в него изменения нельзя. Желательно, чтобы проверяемое лицо также поставило свою подпись под этим документом. Оно может указать, что не согласно с результатами проверки. При этом следует пояснить, с какими именно пунктами и по каким причинам (желательно с указанием ссылок на нормативные акты). Обычно аудиторское заключение составляется в двух экземплярах – один для проверяемой стороны, второй для передачи руководству организации.

Блиц ответы на часто задаваемые вопросы по аудиту

Процесс организации и проведения внутреннего финансового аудита достаточно сложен. Поэтому зачастую в компаниях (особенно недавно образованных) возникает большое количество вопросов по этой тематике.

Зачем мне заниматься организацией внутреннего аудита, если я пользуюсь услугами внешнего проверяющего?

Следует понимать, что функции внешнего и внутреннего аудита не совпадают. Внешний аудит направлен исключительно на проверку соответствия нормам и правилам оформления отчетности и операций. При этом цель внутреннего аудита – оценка рисков, которые не дают компании достигать поставленных целей, и рекомендации по их минимизации. Внутренний аудит проводит оценку экономической эффективности деятельности и ориентирован на руководство компании. Внешний аудит чаще всего ориентируется на внешних заинтересованных лиц, например, кредиторов и инвесторов.

Хотим организовать службу внутреннего аудита. С чего следует начать?

Можно выделить несколько шагов, которые следует предпринять при формировании службы внутреннего аудита:

  1. Подбор руководителя. Важно помнит, что кандидат должен заслужить авторитет у руководства компании.
  2. Разработка целей и задач отдела с учетом пожеланий руководителя и собственников организации.
  3. Составление модели проведения проверок, оценка рисков деятельности, составление плана мероприятий.
  4. Анализ необходимой структуры службы внутреннего контроля и требуемого бюджета.
  5. Подбор кандидатов на должность сотрудников СВА и их внедрение в рабочий процесс.

Как определить оптимальное количество сотрудников в службе внутреннего аудита?

Количество сотрудников, входящих в состав отдела, осуществляющего внутренний аудит, зависит от поставленных перед ним задач. Исходя из числа подразделений, входящих в состав компании, а также имеющихся бизнес-процессов, определяется время, необходимое для проведения проверки. В соответствии с этим определяется количество сотрудников.

Какие требования следует предъявлять к внутреннему аудитору?

Важнейшими навыками аудитора являются независимость мышления, а также здоровый скептицизм. Хороший аудитор никогда не примет на веру всевозможные утверждения, а будет искать им подтверждение.

Кроме того внутренний аудитор должен:

  • быть объективным;
  • уметь абстрагироваться в работе от личных взаимоотношений;
  • прислушиваться к мнению проверяемых лиц;
  • иметь высокий уровень аналитических способностей;
  • уметь четко выражать свое мнение;
  • в случае необходимости отстаивать свою позицию.

Внутренний аудитор должен иметь представление о принципах управления, бухгалтерском и финансовом учете и анализе, праве. Кроме того, важно, чтобы внутренних аудитор обладал достаточными знаниями в области осуществляемой организацией деятельности.

Как проверить, насколько эффективна работа службы внутреннего контроля?

В процессе анализа эффективности работы службы внутреннего контроля можно руководствоваться следующими критериями:

  • насколько полно выполняются разработанные и утвержденные планы проверок;
  • количество проведенных аудиторских проверок;
  • наличие важных рекомендаций аудитора;
  • количество выполненных рекомендаций и эффект от этого.

Важно не только оценивать качество работы, но и повышать эффективность службы внутреннего аудита.

Таким образом, внутренний финансовый аудит является важной составляющей деятельности любой крупной компании. Он призван выявить и предотвратить ошибки, возникающие в ходе ведения деятельности. Такой подход позволяет значительно сократить риски, присущие организации. Кроме того, рекомендации, разработанные в ходе проверки помогают организовать бизнес более эффективно.

Добавить комментарий

Рекомендуем похожие статьи