ЕНВД может применяться только в отношении определенных видов деятельности, перечень которых представлен в п.2 ст.346.26 Налогового кодекса РФ. Применяться данный спецрежим может только при соблюдении определенных условий, указанных в этой статье.
Если организация решается в отношении одного или нескольких видов своей деятельности перейти на уплату единого налога на вмененный доход, то необходимо встать на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД. Как встать на учет, подробно можно прочитать здесь.
В отношении каких видов деятельности организация или ИП может применить спецрежим, основанный на уплате ЕНВД?
ЕНВД: виды деятельности
- Бытовые услуги.
Должны оказывать за плату физическим лицам для удовлетворения его личных или бытовых потребностей.
Перечень бытовых услуг, в отношении которых возможно применение ЕНВД приведен Общероссийской классификаторе услуг населению в группе 01 «Бытовые услуги», главное, сверять свой вид деятельности со актуальной редакцией ОКУН. Если оказываемой услуги нет в группе 01 ОКУН, то и применять ЕНВД в отношении этого вида деятельности нельзя. ОКУН постоянно меняется, поэтому необходимо отслеживать все изменения. С 1 января 2013 года многие услуги, в частности оказываемые парикмахерскими и салонами красоты, были исключены из бытовых. В то же время с 1 января 2014 года были включены новые виды косметических и парикмахерских услуг.
Исключения: к бытовым услугам, в отношении которых применяется ЕНВД, не относятся: услуги ломбардов, по ремонту, мойке и техобслуживанию ТС, по изготовлении мебели, по строительству индивидуальных жилых домов
- Ветеринарные услуги.
Могут оказываться и оплачиваться как физическими, так и юридическими лицами. Должны быть включены в ОК 002-93 по коду 0830003 «Ветеринарные услуги».
- Услуги по ремонту, обслуживанию и мойки машин, проведение техосмотра ТС.
Должны оказываться за плату, могут быть оказаны как физическим, так и юридическим лицам, должны быть включены в ОК 002-93 по коду 0170001.
Исключения: ЕНВД не применяется в отношении заправки ТС, гарантийному ремонту и обслуживанию, хранении ТС на платных автостоянках и штрафных стоянках.
- Услуги по предоставлению платных стоянок для автотранспорта.
- Пассажирские и грузовые перевозки, если у перевозчика (организации или ИП) не более 20-ти транспортных средств.
Должны быть включены в классификатор ОК 002-93 по кодам 021520-021553 и по кодам подгруппы 022500. Важно, чтобы транспортные средства принадлежали перевозчику на правах собственности или ином праве и их количество не превышало 20 шт. При этом прицепы, полуприцепы, прицепы-роспуски не учитываются. Транспортные средства в ремонте также не учитываются.
- Розничная торговля, при условии, что площадь магазина или павильона, предназначенного для розничной торговли, не более 150 кв.м.;
- Розничная торговля в киосках, палатках, лотках (то есть в стационарных объектах без торговых залов), а также через объекты нестационарной торговой сети;
- Общественное питание при условии, что площадь зала не превышает 150 кв.м.;
- Общественное питание через объекты без зала обслуживания людей;
К услугам по общественному питанию не относятся производство и реализация алкоголя и пива, а также общественное питание в образовательных, медицинских и социальных учреждениях при условии, что эти услуги оказываются самими учреждениями и являются неотъемлемой частью их функционирования.
Также к общественному питанию не относятся продажа продукции общепита через автоматы, в которых эта продукция изготовлена, так как этот вид деятельности относится к розничной торговле.
Важно также то, что продукция должна потребляться клиентами на месте, то есть доставка готовых блюд сюда не относятся.
- Наружная реклама на рекламных конструкциях, транспортных средствах;
- Услуги по временному размещению и проживанию при условии, что площадь помещений не превышается 500 кв.м. (гостиницы, квартиры, комнаты, коттеджи, частные дома, общежития и др.);
- Сдача в аренду торговых мест, расположенных в объектах стационарной сети без торговых залов;
- Сдача в аренду объектов нестационарной торговли;
- Сдача в аренду объектов общественного питания без залов обслуживания клиентов;
- Сдача в аренду земли под объекты торговой сети (как стационарной, так и нестационарной);
- Сдача в аренду земли под объекты общественного питания.
Если организация или ИП выполняет хотя бы один из указанных видов деятельности, то они вправе выбрать в отношении него ЕНВД. Причем выбор происходит на добровольной основе. Как рассчитывается единый налог на вмененный доход?
Загрузка...