В каких случаях ИП освобождается от уплаты страховых взносов

Каждый гражданин, зарегистрировавшийся в налоговой службе в качестве индивидуального предпринимателя, обязан уплачивать обязательные страховые отчисления в Пенсионный Фонд, в Фонд Обязательного Медицинского Страхования, а также в Фонд Социального Страхования. Однако действующим налоговым законодательством предусмотрены периоды, в течение которых действующий индивидуальный предприниматель освобождается от обязательства по перечислению взносов во внебюджетные фонды.

Обязанность индивидуального предпринимателя по уплате обязательных взносов

Гражданин, зарегистрировавшийся в качестве индивидуального предпринимателя, вправе нанимать сотрудников на работу. При их трудоустройстве он будет обязан с каждой заработной платы работников отчислять взносы во внебюджетные фонды (значения предельных баз актуальны на 2021 год):

• в Пенсионный Фонд – 22%, но не более 258 тыс. 400 руб. в год;
• на обязательное медицинское страхование – 5,1% независимо от суммы получаемого дохода;
• в Фонд Социального Страхования – 2,9%, но не более 26 тыс. 448 руб. в год.

Обязанность ИП по уплате взносов за самого себя

Некоторые граждане ошибочно полагают, что, пребывая в статусе индивидуального предпринимателя, при отсутствии наемных работников в организации, они освобождаются от обязательств по уплате страховых взносов за себя.

Однако это не так. Гражданин, являющийся действующим ИП, ежегодно должен отчислять в ПФР и в ФОМС взносы за самого себя в размере не меньше минимально допустимой фиксированной суммы. В 2021 году сумма этих минимальных выплат составляет:

• на пенсионное страхование, если годовой доход индивидуального предпринимателя меньше 300 тыс. руб. – 32 тыс. 448 руб.;
• на пенсионное страхование, если годовой доход индивидуального предпринимателя больше 300 тыс. руб. – 32 тыс. 448 руб. + 1% с суммы дохода, превышающего отметку в 300 тыс. руб.;
• на медицинское страхование – 8 тыс. 426 руб.

Правила расчета суммы взносов при годовом доходе свыше 300 тыс. руб., а также фиксированные суммы закреплены в содержании ст. 430 НК РФ от 5 августа 200 года (актуальная редакция кодекса от 2 июля 2021 года с добавочными правками от 2 августа 2021 года).

Пример расчета

Условный индивидуальный предприниматель, чей доход по окончании 2021 года будет составлять 250 тыс. руб., в общей сложности будет должен отправить взносы на сумму:

32 448 + 8 426 = 40 тыс. 874 руб.

Если же годовой доход составит не 250 тыс., а, например, 420 тыс. руб., то сумма взносов к отправке будет составлять:

32 448 + 8 426 + (420 000 — 300 000) * 0,01 = 42 тыс. 74 руб.

Освобождение от обязательств по уплате взносов за самого себя

Действующий индивидуальный предприниматель вправе освободиться от обязательств по уплате обязательных отчислений на формирование пенсионных накоплений и обязательной медицинской страховки на периоды, когда вследствие определенных обстоятельств он не имел возможности получать доход в результате своей деятельности.

К таковым относятся временные промежутки, когда гражданин:

1. Проходил срочную службу в Вооруженных Силах Российской Федерации.
2. Проходил альтернативную воинскую службу в Вооруженных силах Российской Федерации (замена одного года срочной службы, двумя годами службы по контракту).
3. Пребывал в отпуске по уходу за ребенком до достижения им полуторалетнего возраста (имеется в виду именно отпуск, а не период действия больничного, выданного на основании временной нетрудоспособности, возникшей в результате беременности и приближающихся родов).
4. Пребывал под стражей в следственном изоляторе или в тюрьме, если по окончании следствия и судебных разбирательств гражданин был признан невиновным в совершении правонарушения или преступления.
5. Ухаживал за нетрудоспособным или недееспособным гражданином с инвалидностью первой группы, за ребенком-инвалидом или за престарелым человеком (старше 80 лет).
6. Проживал совместно с супругом/супругой военнослужащим в отдаленных местностях, не имея возможности заниматься деятельностью своего индивидуального предприятия (в общей сложности не более пяти лет подряд).
7. Проживал совместно с супругом/супругой дипломатическим или государственным служащим за пределами территории Российской Федерации, не имея возможности заниматься деятельностью своего индивидуального предприятия (в общей сложности не более пяти лет подряд).

Особые правила начисления и уплаты взносов в связи с пандемией коронавирусной инфекции

В 2020 году по причине мировой пандемии коронавирусной инфекции индивидуальные предприниматели Российской Федерации получили льготы по вопросу уплаты обязательных взносов в Пенсионный Фонд за самого себя: сумма отчисления была уменьшена с отметки в 32 тыс. 448 руб. до значения в 20 тыс. 318 руб.

Правом получения такой преференции обладали граждане, чье индивидуальное предприятие по своему виду деятельности попадало в список организаций, которые наиболее сильно финансово пострадали от пандемии, введенного на территории России «режима повышенной готовности» и сопутствующих этому ограничений.

На Заметку: В 2020 году льгота по снижению суммы обязательных взносов действовало только на отчисления, получателем которых является Пенсионный Фонд. Платежи на обязательное медицинское страхование необходимо было платить в общем порядке.

В 2021 году по актуальным данным на начало августа никаких подобных льгот, которые предусматривали бы снижение суммы обязательных взносов в связи с продолжающейся пандемией, нет.

Возможно, что в конце 2021 года будет объявлено о каких-либо новых преференциях для индивидуальных предпринимателей по вопросу обязательств по уплате обязательных отчислений во внебюджетные фонды.

Однако особо рассчитывать на это не стоит. При текущей эпидемиологической обстановке с учетом нарастающих темпов вакцинации ввода новых льгот скорее всего не будет, даже если изначально это было запланировано.

Как индивидуальному предпринимателю освободиться от обязательств по уплате обязательных взносов за самого себя по льготным основаниям?

Если действующий индивидуальный предприниматель получил какое-либо льготное основание из перечисленных выше, по которому он законно может освободиться от необходимости уплаты обязательных взносов за самого себя, то это не означает что обязательство исчезнет само по себе.

Гражданину потребуется составить официальное заявление и подать его в налоговую инспекцию, приложив к обращению документы, подтверждающие льготный статус. Это могут быть:

1. При прохождении срочной или альтернативной воинской службы – билет военнообязанного (по окончании службы), приписное свидетельство или справка из военного комиссариата или воинской части.
2. При пребывании в отпуске по уходу за ребенком:
   • свидетельство о рождении ребенка;
   • справка о заключении или расторжении брака (при наличии);
   • справка от родителей, подтверждающая факт того, что они дали разрешение на уход за ребенком и сами не находятся в таком же отпуске (требуется для граждан, пребывающим в отпуске по уходу за ребенком, которому не приходятся родителем).
3. При осуществлении ухода за инвалидом, ребенком-инвалидом или пожилым гражданином: справка из ПФР об осуществлении ухода, копия заключения медико-социальной экспертизы о присвоении инвалидности или паспорт гражданина, за которым осуществляется уход (для подтверждения возраста).
4. Для супруги/супруга военнослужащего или дипломатического служащего, не имеющего возможности вести деятельности своего ИП по причине совместного проживания в отдаленных местностях или за границей: 
   • справка из воинского комиссариата или из части по месту прохождения службы – для военнослужащих;
   • справка из государственного учреждения, которое отправило гражданина за границу – для дипломатических служащих.

На Заметку: Освобождение на период действия льготного основания предоставляется с конкретной даты по конкретную дату, а не на календарный год. То есть, если гражданин ушел служить в армию в октябре 2021 года и, соответственно, вернулся в октябре 2024, то он будет освобожден от взносов в 2021 году за период с октября по декабрь, в 2024 году – за период с января по октябрь. Оставшаяся сумма взносов к уплате будет пересчитана с учетом этого.

Частые вопросы

Надо ли платить обязательные взносы, если ИП не получает доход?

Отсутствие дохода и предоставление по итогам года нулевой налоговой декларации не является основанием для освобождения от необходимости уплаты обязательных отчислений. Если гражданин является действующим ИП и не имеет льготных оснований, то он обязан оплачивать взносы независимо от наличия или отсутствия дохода.

Надо ли платить обязательные взносы при становлении самозанятым гражданином?

Если гражданин ведет профессиональную деятельность в качестве самозанятого, то в ходе этого он может получать статус индивидуального предпринимателя, а после опять становиться самозанятым. Такое происходит, если годовой доход превышает отметку в 2,4 млн. руб.

То есть, если гражданин в период с января по октябрь являлся самозанятым, после чего его доходы превысили лимит, то он станет ИП. В ноябре и декабре он будет являться предпринимателем. С января следующего года он вновь станет самозанятым и продолжит платить НПД. В течение этого времени на его открытое ИП не будут начисляться обязательные взносы.