Летом текущего года Министерство финансов опубликовало Письмо от 09.07.2024 № 03-04-07/47485, в котором приводятся пояснения о том, как представлять уведомление ФНС об открытии счета в иностранном банке, о его закрытии или об изменении реквизитов вкладов/счетов за границей, а также об уплате НДФЛ.
Когда физическим лицом могут использоваться иностранные счета
Граждане России имеют право на открытие неограниченного числа счетов в банках, расположенных за пределами РФ, в любых целях. Главное, чтобы владельцы счетов помнили о перечне разрешенных и запрещенных валютных операциях. Счета в иностранных банках могут понадобится россиянину для получения:
- дивидендов от иностранных предприятий, с которыми гражданин ведет бизнес;
- доходов за рубежом от иностранного контрагента (например, за разовую работу или услуги);
- дохода от продажи ценных бумаг;
- купонных доходов от владения ценными бумагами;
- зарплаты (актуально для тех, кто проживает и трудиться за границей, имея паспорт РФ и приезжая в Россию на определенное время);
- дохода от сдачи недвижимости в аренду или от продажи недвижимости, находящейся в другой стране.
Читайте также статью ⇒ «Справка о валютных операциях«.
Уведомление ФНС об открытии счета в иностранном банке
Важно! Положения, упомянутые ниже, применимы в отношении вкладов и счетов, открытых в иностранных банковских учреждениях в период с 01.01.2015 и до 01.01.2024 гг.
Согласно положениям статьи 3 Федерального закона от 08.06.2015 № 140-ФЗ, физические лица имеют право на представление в Федеральную налоговую службу специальных деклараций, в которых указывается информация об их вкладах и/или счетах в иностранных банковских учреждениях, включая сведения о вкладах и счетах, которые были закрыты на дату отправки декларации в ФНС.
Пунктом 2 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ устанавливается обязанность резидентов РФ по уведомлению об открытии/закрытии счетов в иностранных банках (а также об изменении реквизитов упомянутых счетов) налоговой службы по месту учета гражданина.
В том случае, если декларант не представил ФНС уведомления, о котором речь шла выше, но в специальной декларации имеется информация об открытых/закрытых вкладах/счетах в иностранных банковских учреждениях, считается, что декларант уведомляет налоговую службу о наличии у него счетов данной декларацией в установленной форме. Федеральная налоговая служба проставит отметку о принятии сведений об открытии/закрытии счетов или об изменении реквизитов данных счетов на указанных уведомлениях.
Порядок уведомления налоговых органов об открытии счета в иностранном банке
Закон устанавливает конкретные временные рамки для представления уведомления в ФНС, которые распространяются на физических лиц, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц. Резидент обязан уведомить налоговую службу об открытии/закрытии счетов/вкладов в иностранном банке не позднее 1 месяца с даты открытия/закрытия счета или изменения его реквизитов.
Также каждый год до 1 июня года, следующего за отчетным, необходимо отчитываться о движениях денежных средств по счетам в иностранных банках.
Уведомление направляется по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (Приказ ФНС РФ от 21.09.2010 № ММВ-7-6/457@). Ознакомиться с формой уведомлении об открытии счетов в банке, расположенной за пределами России, вы можете — здесь. Также следует обратить на рекомендуемые форматы представления уведомлений:
- об открытии (закрытии) счета (вклада),
- об изменении реквизитов счета (вклада) в иностранном банке,
- о наличии счета за пределами РФ, открытого в соответствии с разрешением, действие которого завершилось.
Форматы уведомлений были утверждены Приказом ФНС РФ от 14.11.2013 № ММВ-7-14/502@.
Уведомление ФНС об открытии счета в иностранном банке — способы подачи документов
На официальном сайте налоговой службы России упоминается о следующих способах представления уведомления об открытии/закрытии счетов/вкладов в иностранном банке:
- в режиме онлайн при условии наличия электронной подписи;
- почтовым отправлением с уведомлением о вручении;
- лично через отделение налоговой службы.
Узнать, на какой адрес направлять уведомление, можно через онлайн-сервис, действующий на сайте налоговой службы.
Штрафы за отказ от представления уведомлений в ФНС о счетах в иностранных банках
Если валютный резидент не представляет уведомление ФНС об открытии счета в иностранном банке или об изменении реквизитов иностранных счетов, к нему будут применены меры административной ответственности:
| Суть нарушения | Наказание | Основание для применения мер наказания |
| Представление уведомления с нарушением установленного срока (представил уведомление самостоятельно, без принуждения) | Штраф в размере 1000 — 1500 рублей | ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ |
| Непредставление уведомления (ФНС узнала о наличии счета самостоятельно) | Штраф в размере 4-5 тысяч рублей | ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ |
| Несоблюдение порядка представления уведомления о движении средств | Штраф в размере 2-3 тысяч рублей | ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ |
| Нарушение сроков представления уведомления о движении средств (до 10 дней просрочки) | Штраф в размере 300-500 рублей | ч. 6.1 ст. 15.25 КоАП РФ |
| Нарушение сроков представления уведомления о движении средств (от 10 дней до 30 дней просрочки) | Штраф в размере 1-1,5 тысяч рублей | ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ |
| Нарушение сроков представления уведомления о движении средств (более чем 30 дней просрочки) | Штраф в размере 2,5-3 тысяч рублей | ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ |
| Повторное нарушение порядка подачи уведомления о движении средств по счетам | Штраф в размере 20 тысяч рублей | ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ |
Об уплате НДФЛ
Согласно положениям п. 1 ст. 210 НК РФ, при расчете налогооблагаемой базы по НДФЛ будут учтены все доходы гражданина (в натуральной и денежной форме), а также возникшее право на распоряжение доходами. Гарантии, освобождающие от налоговой, административной и уголовной ответственности декларанта, сведения о котором содержатся в специальной декларации, предусмотрены ч. 13 ст. 4 Федерального закона № 140-ФЗ.
НДФЛ не требуется уплачивать в том случае, если обязанность по его уплате возникла до 01.01.2024 г. в связи с совершением операций, имеющих отношение к:
- приобретению (формированию источников потребления);
- использованием/распоряжением имуществом или имущественными правами и/или контролируемыми зарубежными фирмами, сведения о которых имеются в специальной декларации, представленной с 01.03.2024 по 28.12.2024 г.
Важно! В Письме Минфина РФ от 09.07.2024 № 03-04-07/47485 говорится о том, что налоговое законодательство не освобождает от уплаты НДФЛ при условии представления налогоплательщиком специальной декларации.
Законодательные акты по теме
| Письмо Минфина РФ от 09.07.2024 № 03-04-07/47485 | Про уведомление ФНС об открытии счета в иностранном банке, об уплате НДФЛ |
Типичные ошибки
Ошибка: Гражданин РФ ежегодно представляет в ФНС РФ выписки по счетам в иностранных банках.
Комментарий: Самостоятельно выписку по счетам в банках, расположенных за пределами РФ, подавать не требуется — достаточно уведомления о движении средств по счетам. Однако, ФНС вправе потребовать выписки по банковскому счету, переведенные на русский язык.
Ошибка: Гражданин РФ пребывал на территории РФ более 183 дней в текущем году. Ранее он проживал за пределами России на протяжении более 183 дней в году, а потому не подавал уведомление ФНС об открытии счета в иностранном банке, как и уведомление об изменении реквизитов счетов. В 2024 году лицо также не подает в ФНС РФ отчеты.
Комментарий: Если гражданин в течение года пребывал в РФ более 183 дней, он утрачивает право на отказ от подачи уведомлений и отчетов. В текущем году лицо обязано представить в ФНС уведомление об открытии/закрытии счетов, а также отчет о движении средств, в срок до 1 июня года, следующего за отчетным годом, в котором был утрачен «статус 183 дней».
Ответы на распространенные вопросы про уведомление ФНС об открытии счета в иностранном банке
Вопрос №1: Валютный резидент проживает за пределами России в течение более чем 183 дней в году. Обязан ли он направлять уведомление ФНС об открытии счета в иностранном банке?
Ответ: Нет, с 1 января 2024 года валютные резиденты, проживающие за рубежом на протяжении более 183 дней в году, не обязаны отчитываться о движении денежных средств по счету в иностранном банке.
Вопрос №2: Кто признается валютным резидентом России?
Ответ: Валютным резидентом России признаются все граждане РФ, вне зависимости от того, в какой стране они проживают на постоянной основе. Налоговые резиденты РФ автоматически признаются также и валютными резидентами.
Вопрос №3: Может ли налоговая служба России узнать о наличии у гражданина счетов в зарубежном банке самостоятельно?
Ответ: Да, информация может поступить в ФНС в рамках автоматического обмена сведениями между государствами, заключившими соглашения ОЭСР.
Загрузка...