В данной статье мы рассмотрим, как можно уплачивать налог на добавленную стоимость, дробя его на несколько платежей, а также рассмотрим общий порядок уплаты данного налога.
Законодательное регулирование вопроса
Законодательное регулирование вопроса осуществляется Налоговым кодексом Российской Федерации, в котором есть целая глава, посвященная налогу на добавленную стоимость — Глава 21 НДС. Каким порядком и в какие сроки нужно уплачивать данный налог устанавливается статьей 174 НК РФ.
Периодичность уплаты налога
Налог платится по итогам каждого квартала. То есть по итогам первого квартала — за операции, проведенные в январе, феврале и марте; по итогам второго квартала — за операции, проведенные в апреле, мае и июне; по итогам третьего квартала — за операции, проведенные в июле, августе и сентябре; по итогам четвертого квартала — за операции, проведенные в октябре, ноябре и декабре.
Уплата НДС частями
Согласно статьи 174 НК РФ платить НДС можно частями. Налог, который был исчислен по итогам квартала можно разделить на три равные части и платить эти равные части в течение трех месяцев. Срок уплаты — до 25 числа каждого месяца квартала, который следует за кварталом, в котором был начислен налог. Сроки уплаты налога можно посмотреть в таблице.
| Квартал, за который платится налог | Первый квартал | Второй квартал | Третий квартал | Четвертый квартал |
| Первый платеж | До 25 апреля | До 25 июля | До 25 октября | До 25 января |
| Второй платеж | До 25 мая | До 25 августа | До 25 ноября | До 25 февраля |
| Третий платеж | До 25 июня | До 25 сентября | До 25 декабря | До 25 марта |
Пример 1.
ООО «Успех» подало декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2024 года. В декларации в первом разделе сумма указана сумма налога, которую необходимо уплатить в бюджет в размере 51 000 рублей. Чтобы уплатить налог в бюджет нужно поделить 51000 на 3 месяца. 51000/3=17000 рублей. Таким образом уплата налога будет производится следующим образом:
- До 25 апреля — 17000 рублей;
- До 25 мая — 17000 рублей;
- До 25 июня — 17000 рублей.
Читайте также статью: → Повышение ставки НДС до 20%.
Уплата не равными частями
Согласно Информационному сообщению Налоговой инспекции налог на добавленную стоимость можно уплачивать не равными частями. Но главное, чтобы на срок уплаты была уплачена необходимая сумма и зачислена на необходимый КБК. То есть можно заплатить в первом месяце всю сумму и больше не платить два месяца. Или уплатить в первом месяце половину и во втором месяце половину всей необходимой суммы за квартал. Рассмотрим на примере.
Пример 2.
ООО «Успех» подало декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2024 года. В декларации в первом разделе сумма указана сумма налога, которую необходимо уплатить в бюджет в размере 38 000 рублей. Чтобы уплатить налог в бюджет нужно поделить 39000 на 3 месяца. 39000/3=13000 рублей. Таким образом уплата налога будет производится следующим образом:
- До 25 апреля — 13000 рублей;
- До 25 мая — 13000 рублей;
- До 25 июня — 13000 рублей.
Но можно поступить и другим образом: уплатить до 25 апреля, к примеру, 20 000 рублей, до 25 мая 6000 рублей и до 25 июня еще 13000 рублей. Законом не запрещено такое дробление при наличии на лицевом счете налогоплательщика суммы не менее 1/3 от суммы налога за квартал в каждом месяце квартала, следующего за отчетным, до 25 числа.
Как округлять сумму платежа
Ситуация, когда при делении на три месяца всей необходимой к уплате в бюджет суммы налога получается нецелое число, довольно часто встречается. В таком случае порядок оплаты устанавливается Информационным сообщением Налоговой инспекции как следующий: первые два месяца округляются в меньшую сторону, а в последнем месяце идет округление в большую сторону. Рассмотрим на примере.
Пример 3.
ООО «Успех» подало декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2024 года. В декларации в первом разделе сумма указана сумма налога, которую необходимо уплатить в бюджет в размере 25741 рублей. Чтобы уплатить налог в бюджет нужно поделить 25741 на 3 месяца. 25741/3=8580,33 рублей. Таким образом уплата налога будет производится следующим образом:
- До 25 апреля — 8580 рублей;
- До 25 мая — 8580 рублей;
- До 25 июня — 8581 рублей.
Особенности представления налоговой декларации
На основании книг покупок и продаж налогоплательщик обязан заполнить и предоставить декларацию по месту своего учета. Это необходимо сделать в срок до 25 числа месяца, который идет сразу за отчетным месяцем. Таким образом, декларация предоставляется:
- За первый квартал — до 25 апреля;
- За второй квартал — до 25 июля;
- За третий квартал — до 25 октября;
- За четвертый квартал — до 25 января.
Важно! Декларация предоставляется только в электронном виде. При подаче декларации в бумажном виде, она считается не сданной.
Читайте также статью: → Высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС: пояснения.
Выводы
Согласно Российскому законодательств в общих случаях налог на добавленную стоимость нужно платить равными долями в трех месяцах, следующих за отчетным кварталом. Срок уплаты налога установлен как 25 число каждого их трех последующих месяцев за кварталом, в котором образовалась сумма налога к уплате. Декларация по НДС должна подаваться каждый квартал до 25 числа месяца, который идет после окончания квартала.
Загрузка...