Уменьшение ЕНВД на покупку онлайн-кассы

При уплате налогов или авансовых платежей по налогам обязательным условием является заполнение платёжного поручения. Как правильно составить платёжное поручение с указанием налогового периода и каковы последствия неправильно заполненного поля 107? Данным вопросам будет посвящена статья.

Уменьшение ЕНВД на покупку онлайн-кассы

 Предприниматель может претендовать на уменьшение ЕНВД на расходы ККТ по каждой единице онлайн-кассы. В соответствии с п.2.2 ст. 346.32 НК РФ налогоплательщики — индивидуальные предприниматели вправе уменьшить сумму единого налога на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, включенной в реестр контрольно-кассовой техники, для использования при осуществлении расчетов в ходе предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, в размере не более 18 000 рублей на каждый экземпляр контрольно-кассовой техники при условии регистрации указанной контрольно-кассовой техники в налоговых органах с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2024 года.

Пример:

ООО «АБВ» приобрело 4 онлайн-кассы стоимостью:

• 17000 рублей;
• 19000 рублей;
• 16000 рублей.

Итого, на приобретение ККТ было затрачено 52000 рублей. При этом вычет будет исчисляться следующим образом: 17000+18000+16000=51000 рублей.

Итак, условия для уменьшения ЕНВД на покупку онлайн-кассы:

• онлайн-касса прошла регистрацию в налоговых органах;
• онлайн-касса применяется в деятельности, применяющей ЕНВД;
• расходы на приобретение онлайн-кассы не учтены в иной системе налогообложения.

Читайте так же ⇒ «Онлайн-касса для ЕНВД в 2024. Порядок использования»

Что входит в размер вычета при покупке онлайн-кассы?

Учитывая ограничение в получении вычета в размере не более 18 000 рублей на каждую онлайн-кассу, предпринимателю необходимо понимать, что можно учитывать при формировании данной суммы (18000 рублей).

Итак, в размер вычета при покупке онлайн-кассы можно включить:

• так называемое «железо» — непосредственно сама онлайн-касса и фискальный накопитель;
• программное обеспечение, без которого онлайн-касса работать не сможет;
• выполненные работы и услуги по настройке онлайн-кассы, регистрации её в налоговых органах.

Когда необходимо начать работу с онлайн-кассами?

Согласно Федеральному закону от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ
«О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» организации и индивидуальные предприниматели, ведущие розничную торговлю, обязаны применять онлайн-кассы к 1 июля 2024 г.

До 1 июля 2024 г. онлайн-кассы обязаны начать применять все организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность на ЕНВД, но не имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры.

Пример:

ИП Матвеев М.М. ведёт розничную торговлю. 01.06.2024 г. он приобрёл онлайн-кассу и зарегистрировал её в налоговых органах. Матвеев М.М. может претендовать на уменьшение ЕНВД на покупку онлайн-кассы.

ИП Носов Н.Н. ведёт розничную торговлю и приобрёл онлайн-кассу 10.07.2024 г. В данном случае уменьшения ЕНВД на покупку онлайн-кассы ожидать не стоит, т.к. нарушены сроки применения онлайн-касс, установленные законодательством.

Читайте так же ⇒ «Онлайн касса для услуг в 2024 году: для каких услуг не требуется»

 В каком налоговом периоде можно уменьшать ЕНВД?

Согласно п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ уменьшение суммы единого налога производится при исчислении единого налога за налоговые периоды 2024 года, но не ранее налогового периода, в котором индивидуальным предпринимателем зарегистрирована соответствующая контрольно-кассовая техника.

Пример:

ООО «АБВ» приобрели ККТ во 2 квартале 2024 г., а зарегистрировали её в 3 квартале 2024 г. Таким образом, уменьшение ЕНВД на расходы на ККТ можно произвести не ранее 3 квартала 2024 г.

Важно, что расходы по приобретению контрольно-кассовой техники не учитываются при исчислении единого налога, если были учтены при исчислении налогов, уплачиваемых в связи с применением иных режимов налогообложения.

Как рассчитать уменьшенный размер ЕНВД, подлежащий уплате?

При расчёте ЕНВД используется физический показатель, указанный в п.3 ст.346.29 НК РФ. Кроме того, используются коэффициенты:

• К1 – коэффициент-дефлятор
• К2 – корректирующий коэффициент

К1 на очередной календарный год устанавливается Министерством экономического развития Российской Федерации.

К2 определяется муниципальными образованиями на неопределённый срок.

Если местными властями не применяется пониженная налоговая ставка, то сумму ЕНВД необходимо рассчитывать по ставке 15%.

Итак, для расчёта ЕНВД в первую очередь определяем налоговую базу за отчётный квартал:

НБ = БДМ * (ФП1 + ФП2 + ФП3) * К1 * К2

 НБ – налоговая база по ЕНВД за квартал

БДМ – базовая доходность за месяц

ФП1, ФП2, ФП3 – физический показатель за 1, 2 и 3 месяц соответственно

Определив налоговую базу по ЕНВД за квартал, можно рассчитать сумму ЕНВД по формуле:

ЕНВД = НБ * 15% — СВ – СОК 

 НБ – налоговая база по ЕНВД за квартал

СВ – страховые взносы

СОК – стоимость онлайн-кассы

 Пример:

ИП Матвеев М.М. оказывает ветеринарные услуги в г. Екатеринбурге. В штате ветеринарной клиники работает 3 сотрудника (включая самого Матвеева М.М.). В июне 2024 г. ИП приобрёл и зарегистрировал в налоговом органе онлайн-кассу стоимостью 24000 рублей.

К2 определён муниципалитетом и составляет 0,6.

ЕНВД за 2 квартал будет исчисляться следующим образом:

НБ = 7500*(3+3+3)*1,868*0,6=75654 рубля

Страховые взносы во 2 квартале 2024 г. составили 9000 рублей.

ЕНВД = 75654*15%-9000=2348,10 рублей

Во 2 квартале ИП Матвеев М.М. может оформить вычет за онлайн-кассу в размере 2348,10 рублей. Таким образом, ЕНВД к уплате составит 0 рублей. Остальные затраты, учтённые при покупке онлайн-кассы, могут быть задействованы в последующих кварталах.

Как отражается уменьшение ЕНВД в налоговой декларации?

В налоговой декларации, которую налогоплательщики регулярно заполняют, нет полей, где возможно отразить расходы.

Согласно Письму Федеральной налоговой службы от 20 февраля 2024 г. № СД-4-3/3375@ «О применении положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации» сразу после уменьшения ЕНВД на размер страховых взносов в общем размере ЕНВД по коду строки 040 Раздела 3 необходимо учесть общую сумму расходов, затраченную на покупку онлайн-кассы (в размере не более 18000 рублей на каждую единицу ККТ).

Важно следить за тем, чтобы общая сумма ЕНВД, указанная в строке 040 Раздела 3 не приобрела отрицательное значение.

Одновременно с представлением Декларации налогоплательщикам целесообразно направлять в налоговый орган пояснительную записку с обязательным указанием в ней следующих реквизитов по каждой онлайн-кассе, в отношении которой применяется вычет:

• наименование модели онлайн-кассы;
• заводской номер модели онлайн-кассы;
• регистрационный номер онлайн-кассы, присвоенный налоговым органом;
• дата регистрации онлайн-кассы в налоговом органе;
• сумма расходов по приобретению онлайн-кассы, уменьшающая ЕНВД (сумма расходов на одну онлайн-кассу не может превышать 18 000 рублей);
• общая сумма расходов по приобретению онлайн-кассы, уменьшающая общую сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

Ответственность за несоблюдение законодательства в части применения онлайн-касс

За несоблюдение законодательства и отсутствие онлайн-кассы предусмотрены значительные штрафы как для юридических лиц, так и для индивидуальных предпринимателей:

Читайте так же ⇒ «Онлайн касса для оптовой торговли. Порядок использования»

Вопросы и ответы

1. Нам можно не применять онлайн-кассу до 01.07.2024 г., но мы её приобрели и начали работать. Можем ли мы уже начать уменьшать ЕНВД?

Ответ: Да, вы можете начать уменьшать ЕНВД на покупку онлайн-кассы.

2. Наша онлайн-касса обошлась нам в 28000 рублей. Можем ли мы уменьшить ЕНВД на 18000 рублей во 2 квартале, а на оставшиеся 10000 рублей в 3 квартале?

Ответ: Уменьшить ЕНВД можно лишь на 18000 рублей за каждый экземпляр онлайн-кассы. На 28000 рублей уменьшить ЕНВД на покупку онлайн-кассы не пролучится.