В настоящее время на государственном уровне действует ряд программ, в рамках которых пенсионерам предоставляется финансовая и социальная помощь. Кроме того, действующим законодательством предусмотрены льготные условия при налогообложении доходов пенсионера. В статье разберем, нужно ли производить удержание НДФЛ из зарплаты пенсионера.
Какие доходы пенсионера облагаются НДФЛ
Согласно положениям НК РФ, к доходам, облагаемым НДФЛ, относится зарплата и прочие выплаты, получаемые гражданином на основании трудового договора либо соглашения гражданско-правового характера. Кроме того, гражданин обязан оплатить НДФЛ при условии, что доход получен в следующих случаях:
- выигрыш в лотерею;
- продажа недвижимости;
- реализация движимого имущества;
- получение в собственность имущества по договору дарения;
- дивиденды от вложений;
- выплата пенсионных накоплений из НПФ.
Пенсионер, получивший доход по одному или нескольким из перечисленных оснований, признается плательщиком НДФЛ в общем порядке.
Нужно ли производить удержание НДФЛ из зарплаты пенсионера
Работодатель, выполняющий функции налогового агента, обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет в соответствие со сроками и порядком, предусмотренными НК РФ.
При расчете НДФЛ для сотрудника-пенсионера работодателю следует учитывать стандартную ставку 13% в общем порядке, либо ставку 30%,если работником предприятия выступает нерезидент РФ.
Срок выплаты НДФЛ из зарплаты сотрудника-пенсионера
Согласно НК РФ, срок уплаты НДФЛ определяется днем, следующим за днем выплаты сотруднику налогооблагаемого дохода в виде зарплаты. Данное правило действует в отношении уплаты НДФЛ, удержанного из дохода пенсионера.
Как правило, работодатели перечисляют НДФЛ в бюджет в день выплаты зарплаты сотрудника, либо на следующий день, но не позже. Если компания выплатила зарплату работникам в пятницу либо в предпраздничный день (следующий день – выходной), то крайний срок перечисления НДФЛ – первый рабочий день, следующий за выходным/праздником.
Читайте также статью ⇒ «НДФЛ с займа сотруднику«.
При выплате сотруднику-пенсионеру пособия по временной нетрудоспособности и суммы отпускных, срок перечисления НДФЛ определяется как последний день месяца, в котором фирма произвела перечисления в пользу работника. В соответствие с данными сроками также следует выплачивать НДФЛ, удержанный из дохода в натуральной форме.
Вычеты при расчете НДФЛ сотрудника-пенсионера
Действующим законодательством не предусмотрено применение налоговых вычетов на основании пенсионного возраста либо в связи с получением сотрудником пенсии по старости. В то же время сотрудник пенсионер вправе оформить следующие виды вычетов в общем порядке:
- на детей (по 1.400 руб. – на первого и второго ребенка, по 3.000 руб. – на третьего и последующего детей);
- на ребенка-инвалида І и ІІ группы до 18-ти лет – 12.000 руб.;
- на лечение – в размере фактически понесенных расходов, подтвержденных документально (не более 120.000 руб./год);
- на обучение – в размере фактически понесенных расходов, подтвержденных документально (до 120.000 руб./год – на собственное обучение; до 50.000 руб./год – на обучение родственников);
- при покупке жилья – в размере стоимости жилья, но не более 2.000.000 руб.;
- при продаже жилья – до 1.000.000 руб.;
- при продаже автомобиля – в сумме 250.000 руб.
В случае если сотрудник-пенсионер имеет право на налоговый вычет, то при расчете НДФЛ база для удержания налога уменьшается на размер такого вычета.
Рассмотрим пример. Хомяков С.Д. – получатель пенсии по возврату, сотрудник ООО «Штамп +».
Зарплата Хомякова – 15.003 руб. При расчете НДФЛ бухгалтер «Штамп +» учитывает право Хомякова на получение налогового вычета на 1-го ребенка в размере 1.400 руб. (основание – свидетельство о рождении ребенка).
Рассчитаем НДФЛ из зарплаты Хомякова:
(15.003 руб. – 1.400 руб.) * 13% = 1.768,39 руб.
На карту Хомякова работодатель выплачивает сумму 13.234,61 руб. (15.003 руб. – 1.768,39 руб.)
Читайте также статью ⇒ «Вычет по НДФЛ на детей-совместителей«.
НДФЛ из зарплаты пенсионера в отчете 6-НДФЛ
При выплате вознаграждения работнику-пенсионеру, информацию о начисленной зарплате, удержанном НДФЛ работодатель отражает в отчете 6-НДФЛ.
В разделе 1 бухгалтеру организации необходимо указать:
- сумма начисленной зарплаты (строка 020);
- размер налоговых вычетов (строка 030);
- удержанный НДФЛ (строка 070).
В разделе 2 отчета 6-НДФЛ отражается следующая информация:
- дата фактического получения дохода пенсионером (строка 100);
- дата удержания НДФЛ (строка 110);
- сумма полученного дохода, в том числе НДФЛ (строка 130);
- сумма удержанного налога (строка 140).
Отчет 6-НДФЛ подается в территориальный орган ФНС по месту регистрации работодателя ежемесячно, в срок до последнего дня месяца, следующего за отчетным.
Бланк отчета 6-НДФЛ можно скачать здесь ⇒ Бланк 6-NDFL_2024.
Образец заполнения отчета 6-НДФЛ можно скачать здесь ⇒ Образец 6-NDFL_2024.
Страховые взносы из зарплаты пенсионера
При начислении страховых взносов на зарплату сотрудника-пенсионера работодателю необходимо начислить страховые взносы в общем порядке:
- ПФР – 22%;
- ФОМС – 5,1%;
- ФСС – 2,9%.
Читайте также статью ⇒ «Как отразить алименты в 6-НДФЛ».
Загрузка...