Учетная политика для целей налогового учета представляет собой определенные способы ведения учета хозяйственных операций. Для каждой компании необходимо разработать свою учетную политику для налогового учета. В статье рассмотрим как формируется данный документ.
Учетная политика для целей налогового учета
Учетная политика для целей налогового учета позволяет определить порядок учета и документооборота по тем операциям, которые связаны с формированием базы для налогообложения, способами и методами определения доходов и расходов, их признания, а также учета иных показателей хозяйственной деятельности компании (Читайте также статью ⇒ Учетная политика УСН в 2024).
Что должно быть в учетной политике для целей налогообложения
- Порядок формирования сведений по каждому налогу, который организация должна платить.
- Сведения о том, является ли компания вновь созданной или нет. Они нужны для того, чтобы выявить является ли учетная политика новой или просто измененной прежней. Формирование учетной политики происходит в срок до 90 дней с момента создания компании, после чего компания использует ее год за годом.
- Указываются виды хозяйственной деятельности, которые осуществляет организация. Это необходимо, так как в зависимости от вида деятельности будут отличаться особенности учетной политики.
- Отметить, осуществляет ли организация операции с ценными бумагами, а также есть ли в ее деятельности расходы на НИОКР.
- Указывается наличие имущества компании, которое подлежит налогообложению.
- Наличие или отсутствие обособленных подразделений. Это необходимо для формирования в будущем информации о распределении налоговых платежей.
- Порядок организации налогового учета. Компания вправе вести учет как собственными силами, так и с привлечением сторонних организаций или специальных лиц. В случае ведения учета своими силами должно быть указано кем именно, например, отдельной службой или работником. Указывается должность конкретного работника, либо подразделение компании.
- Способ ведения налогового учета. Компания может вести автоматизированный и неавтоматизированный учет. В первом случае дополнительно указывается программа, в которой осуществляется учет.
НДС в учетной политике
Раздел НДС в учетной политике заполняют те компании, которые являются плательщиками данного налога.
| Что указывается в учетной политике | Как указать |
| Периодичность возобновления нумерации счетов-фактур | Компания вправе указать любой период: ежемесячно, ежеквартально, ежегодно, иная периодичность. |
| Момент определения налоговой базы | Если компания выбирает общий метод, то в качестве даты определения может выступать: день отгрузки или день получения оплаты.
При раздельном методе для определения налоговой базы могут использоваться обе даты. |
| Раздельный учет, если в организации есть операции которые облагаются НДС (по разным ставкам) и которые не облагаются НДС | Указывается факт наличия в организации операций, облагаемых НДС. Определяется период для расчета пропорции НДС. |
Налог на прибыль в учетной политике
Заполняется данный раздел политики только теми компаниями, которые являются плательщиками налога на прибыль. В первую очередь указывается, как формируется информация, необходимая для определения налогооблагаемой базы по данному налогу. Например, по специальным регистрам налогового учета или по регистрам бухучета. Выбор зависит от того, каким образом происходит в организации документооборот и как организован порядок учета. Кроме того, указывается также какой отчетный период применяется: каждый месяц или каждый квартал. Данный выбор зависит от того, каким способом формируются показатели по данному налогу.
Важно! Если у организации есть обособленные подразделения, то она должна указать в политике информацию о показателе, на основании которого распределяются доли прибыли, которые приходятся на обособку.
Порядок учета доходов и расходов в учетной политике
Важно! Важным вопросом в данном разделе является метод признания доходов и расходов. Выбор метода выбирают только компании, которые в предыдущие 4 квартала выручка от реализации не более 1 млн. рублей в квартал.
Также в политике указывается порядок признания убытков, полученных компанией в результате уступки права требования долга до момента срока оплаты.
Также указывается порядок, по которому происходит учет расходов на НИОКР. При этом возможны два варианта:
- Расходы формируют стоимость НМА, при этом включение в состав расходов производится через амортизацию на протяжении всего срока полезного использования.
- Расходы признаются в прочих расходах. При этом включение всостав расходов производится на протяжении 2 лет.
Порядок учета прямых и косвенных расходов
В первую очередь потребуется определить перечень прямых расходов. Компания самостоятельно может уменьшать или увеличивать его. Помимо этого в учетной политике определяется принцип распределения прямых расходов на НЗП. Выбрать компания может любой метод, который предлагается, либо собственный (Читайте также статью ⇒ Учетная политика на 2024 год (корректируем учету)).
Учет ТМЦ в учетной политике
Важно! Для приобретаемых товаров компания может формировать их стоимость в налоговом учете либо с учетом дополнительных расходов на их покупку, либо без них. Кроме того, компания может определить, все ли дополнительные расходы включаются в приобретенные товары, либо только некоторые из них. Перечень данных допрасходов также указывается учетной политике.
Далее в политике выбирается метод оценки товара для реализации. Выбрать можно один из следующих методов:
- По себестоимости 1 ед.
- По средней стоимости.
- Метод ФИФО.
Амортизация в учетной политике
Далее указывается порядок учета ОС и НМА, то есть амортизируемого имущества. Указывается порядок формирования первоначальной стоимости ОС. Компания может устанавливать перечень тех расходов, которые не включаются в первоначальную стоимость ОС.
Также в политике отражается порядок начисления амортизации. Выбрать нужно один из следующих методов:
- Линейный, при котором происходит равномерное распределение на весь срок полезного использования.
- Нелинейный, при котором ускоренное списание происходит в первые несколько лет эксплуатации.
Резерв расходов в учетной политике
Компании имею право формировать резервы, либо отказаться от их формирования. В первом случае компании, которые создают резервы для ремонта ОС должны это указывать. Если компания формирует резерв на отпускные, то в политике должен отражаться метод его формирования. То есть, резерв формируется по каждому сотруднику или по компании в целом.
НДФЛ в учетной политике
В учетной политике по НДФЛ указывается форма налогового регистра по учету начисленного и удержанного налога с доходов физлиц, для которых компания является налоговым агентом. Это необходимо сделать, так как унифицированных форм для налоговых регистров по НДФЛ нет, а организации утверждают их самостоятельно.
Налог на имущество в учетной политике
Заполняют данные по налогу на имущество только те компании, которые являются плательщиками данного налога. При этом учитывается имущество компании, которое находится в разных субъектах РФ. В этом случае по имуществу одного типа возможно применение различных налоговых ставок, так как они могут различаться в разных субъектах РФ.
Данное имущество учитывается раздельно, либо на субсчетах к 01 и 03 счетам. Также возможен учет в специальном налоговом регистре, либо иным способом. Выбранный компанией способ необходимо утвердить в учетной политике. Кроме того, компания также вправе использовать комбинированные методы учета.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос: Может ли учетная политика меняться в середине года?
Ответ: Изменять учетную политику для целей налогового учета можно только если меняется налоговое законодательство, либо методы учета. Методы учета могут меняться только с начала налогового периода, а значит с начала года. А что касается изменения законодательства, то учетная политика в этом случае подлежит изменению при вступлении новых требований в силу. Поэтому учетную политику нужно обновить даже в середине года. Кроме того, если компания начинает осуществлять новый вид деятельности, это тоже следует отразить в учетной политике, даже если менять ее придется в середине года.
Загрузка...