Корпоративные мероприятия – эффективный инструмент непрямой мотивации сотрудников, которым в настоящее время широко используется не только крупными компаниями, но и небольшими организациями. В статье разберем, как осуществляется учет расходов на корпоративные мероприятия в 2024 году, отражаются ли данные расходы в налоговом учете, а также рассмотрим примеры проводок по учету расходов на корпоратив в бухучете.
Понятие расходов на корпоративное мероприятия
Учет расходов на корпоративные мероприятия
Понятие «корпоратив» используется для обозначения мероприятий развлекательного характера, организованного руководством компании для сотрудников с целью их мотивации. Как правило, корпоративы проходят в виде вечеринок в кафе или ресторане и могут включать в себя следующие расходы:
- аренда помещения для проведения мероприятия;
- расходы на организацию и обслуживание (ведущий праздника, музыканты, официанты, кейтеринг);
- оплата стоимости банкета;
- расходы, связанные с декором помещения для праздника (оформление зала в корпоративном стиле, т.п.);
Корпоратив может включать в себя прочие расходы, которые, по мнению руководства компании, являются необходимыми для проведения мероприятия.
Документальное оформление расходов на корпоратив
Обоснованием предстоящих расходов на корпоратив выступает приказ о проведении мероприятия, подписанный руководством компании либо уполномоченным лицом. Форма составления данного приказа законодательно не утверждена, поэтому документ может быть составлен в свободной форме, в соответствие с внутренними требованиями документооборота компании и при наличии обязательных реквизитов (номер документа и дата составления).
Помимо приказа и подтверждающих документов, комплект может быть дополнен сметой затрат, однако этот документ не является обязательным с точки зрения законодательных требований и может быть оформлен в соответствие с регламентом внутреннего документооборота компании.
Налоговый учет расходов на корпоративные мероприятия в 2024 году
НК РФ (ст. 264) закреплен перечень расходов, отражение которых допустимо в налоговом учете при наличии необходимых подтверждающих документов. Расходы на корпоративное мероприятие в данном перечне не содержаться, следовательно в общем порядке компания, которая понесла расходы на проведение корпоратива для сотрудников, не может учесть данные расходы в части уменьшения налогооблагаемой базы. Данная позиция широко подтверждается судебной практикой (в частности ФАС Западно-Сибирского округа от 19.11.2013 № А67-7663/2012 г.).
При этом возможность уменьшить налог на прибыль путем учета расходов на корпоратив все-таки существует при условии, что мероприятия оформлено в качестве деловой встречи с партнерами либо организовано с целью привлечения новых клиентов. В данном случае необходимо наличие следующих документов:
- приказ на проведение представительского мероприятия для существующих партнеров и привлечения новых клиентов;
- смета на представительские расходы;
- договора, акты выполненных работ, в которых указано, что расходы понесены в связи с проведением официального (не развлекательного) мероприятия.
Отметим, что в вышеописанном случае налоговый учет затрат на корпоратив возможен при условии, что размер данных расходов не превышает 4% от суммы ФОТ.
Читайте также статью ⇒ «Необоснованния выплата премии«.
Как отразить расходы на корпоратив в бухгалтерском учете
Расходы, связанные с проведением корпоративных мероприятий, отражаются по дебету счета 91/2 «Прочие расходы» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
В связи с тем, что расходы на корпоратив (мероприятия развлекательного характера) не учитывается при уменьшении налоговой базы, но при этом отражается в бухучете в полном объеме, у компании-заказчика возникает постоянное налоговое обязательство в размере 20% от суммы отраженных в учете расходов.
Один из популярных вопросов бухгалтеров – имеет ли компания, которая проводит корпоратив для сотрудников, право на налоговый вычет по НДС от суммы понесенных расходов. Ответ законодателей и позиция фискальной службы и Минфина в данном вопросе однозначна – сумма НДС по расходам на развлекательные мероприятия (в том числе корпоратив) не могут быть приняты к вычету (письмо Минфина №03-07-07/133 от 13 декабря 2012 года).
Рассмотрим несколько примеров.
Пример №1. Отражение расходов на услуги тамады-ИП на УСН
Фирма «Карат» провела новогодний корпоратив для сотрудников, в связи с чем компанией оплачены услуги тамады (ИП Сидорчук на УСН) в размере 12.305 руб.
| № п/п | Дт | Кт | Сумма | Описание |
| 1 | 91.2 | 60 | 12.305 руб. | На основании договора и акта выполненных работ в учете «Карат» отражены расходы на корпоратив (услуги тамады) |
| 2 | 60 | 51 | 12.305 руб. | Фирма «Карат» перечислила на счет ИП Сидорчук оплату за проведение корпоративного мероприятия |
| 3 | 99 | 68 | 2.431 руб. | Отражено ПНО – постоянное налоговое обязательство (12.305 руб. * 20%) |
Пример №2. Отражение расходов на выездное обслуживание (исполнитель – юрлицо на ОСНО)
Для организации празднования юбилея фирмы, ООО «Стимул» нанимает ООО «Букет» для организации выездного обслуживания корпоративного мероприятия. Стоимость услуг ООО «Букет» — 24.808 руб., в т.ч. НДС 3.785 руб.
| № п/п | Дт | Кт | Сумма | Описание |
| 1 | 91.2 | 60 | 21.023 руб. | На основании договора и акта выполненных работ в учете «Стимул» отражены расходы на корпоратив (услуги выездного обслуживания без НДС) |
| 2 | 19 | 60 | 3.785 руб. | Учтена сумма НДС, предъявленная организатором обслуживания (ООО «Букет») |
| 3 | 91.2 | 19 | 3.785 руб. | Сумма «входного» НДС списана в состав прочих расходов |
| 4 | 60 | 51 | 24.808 руб. | Фирма «Стимул» перечислила на счет ООО «Букет» оплату за организацию выездного обслуживания корпоративного мероприятия |
| 5 | 99 | 68 | 4.962 руб. | Отражено ПНО – постоянное налоговое обязательство (24.808 руб. * 20%) |
Учет подарков сотрудникам на корпоративе
Зачастую проведение корпоративного мероприятие сопровождается дополнительным поощрением сотрудников в виде памятных подарков. Далее мы рассмотрим порядок налогообложения стоимости подарков, полученных сотрудниками во время корпоратива.
Читайте также статью ⇒ «Порядок и сроки отражения премий в 6-НДФЛ«.
Начисление НДФЛ и страховых взносов
Согласно ст. 217 НК РФ, в случае если стоимость подарка, врученного сотруднику, превышает 4.000 руб., данная операция облагается НДФЛ по ставке 13% (для нерезидентов 30%). Данное правило действует как в отношении денежных вознаграждений, так и в случае, когда от имени компании сотрудник получил материальный подарок (бытовая техника, сувениры, пр.), сертификат на получение услуг, билеты на развлекательное мероприятие и т.п.
Налог на прибыль
В общем порядке расходы на подарки сотрудникам во время корпоратива нельзя учесть при уменьшении налогооблагаемой базы при расчете налога на прибыль. Согласно разъяснениям Минфина, такие подарки являются безвозмездной передачей имущества и при расчете налога на прибыль не учитываются (Письма Минфина РФ от 22.01.09 №03-07-11/16 и от 10.04.06 №03-04-11/64, ст. 270 НУ РФ).
Однако, расходы на подарки можно учесть в налоговом учете, если руководство компании поощряет сотрудников за производственные достижения. Для подтверждения налоговой обоснованности расходов необходимо оформить приказ о поощрении сотрудника, в котором указать конкретные показатели его трудовых достижений (например, перевыполнение плана продаж). Также порядок материальных поощрений должен быть регламентирован внутренними нормативными актами предприятиями (Порядок трудового распорядка, Коллективный договор, т.п.). При выполнении перечисленных условий подарок сотруднику на корпоративе можно считать стимулирующей выплатой и списать качестве расходов на оплату труда.
Читайте также статью ⇒ «Премии по итогам работы в 2024 году«.
Загрузка...