Для обеспечения соблюдения требований налогового законодательства, а также своевременного и полного перечисления налогов в бюджет, в РФ существует налоговый контроль. Основным элементом данного контроля выступает система регистрации и учета плательщиков налогов. В статье рассмотрим, как в России осуществляется учет налогоплательщиков в налоговых органах.
Кто такие налогоплательщики
Под налогоплательщиками понимают организации и физлиц, которые обязаны уплачивать налоги в соответствии с действующим налоговым законодательством (19 НК РФ). Все налогоплательщики подлежат налоговому учету, который осуществляется путем постановки на учет.Налоговый учет налогоплательщиков осуществляется по месту жительства физлица или по месту нахождения:
- организации;
- обособленного подразделения организации;
- имущества компании или физлица.
Кроме того, осуществление постановки на учет возможно и другим основаниям, например, по месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД, либо по месту нахождения земли для деятельности, уплачиваемой налог на полезные ископаемые (Читайте также статью ⇒ Налогоплательщики НДФЛ в РФ).
Место постановки на учет налогоплательщиков
Однако, несмотря на перечисленные выше места постановки на учет, это не означает, что налогоплательщик всегда осуществляет постановку на учет неоднократно. Например, если физлицо владеет автомобилем, то место постановки на учет будет место жительства лица, по которому он состоит на учете. Но если речь идет о водном не маломерном судне, то физлицо осуществляет постановку на учет в месте регистрации данного транспортное средство.
Обязанность учета в налоговом органе, которая предусмотрена НК РФ, не означает, что налогоплательщик осуществляет постановку имущества на учет самостоятельно. Происходит это на основании сведений, которые сообщают в налоговый орган соответствующие органы. Например, если это касается имущества, то в налоговую сведения предоставляют органы, которые осуществляют госрегистрацию прав лица на недвижимость (85 НК РФ).
Важно! Порядок, по которому осуществляется постановка и снятие физлиц с учета регламентируется 84 статьей НК РФ.
Учет налогоплательщиков в налоговых органах
Важно! Под учетом организаций и физлиц в налоговом органе понимают регистрацию налогоплательщиков, целью которой является сбор сведений, требуемых для налогового контроля. Информация о каждом налогоплательщике включается в Единый госреестр налогоплательщиков.
В соответствии с НК РФ, налоговому учету подлежат:
- организации, которые имеют статус юрлица, а также индивидуальные предприниматели;
- организации, которые имеют обособленные подразделения;
- физлица, не являющиеся ИП, если существуют обстоятельства по возникновению обязанностей по уплате налога;
- налогоплательщики, в собственности которых есть недвижимость или ТС.
Порядок постановки на учет
| Налогоплательщик | Порядок постановки на учет |
| Новая организация | Постановка на учет осуществляется в налоговой по месту нахождения организации. Происходит на основании сведений из ЕГРЮЛ и не требует специальной подачи заявления в налоговую. |
| Индивидуальные предприниматели | Постановка на учет осуществляется в налоговой по месту нахождения организации. Происходит на основании сведений из ЕГРИП и не требует специальной подачи заявления в налоговую. |
| Обособленное подразделение | Если у организации есть обособка, то по его месту нахождения подается заявление в налоговый орган в срок до 1 месяца после создания. |
| Физлица, не ИП | Встают на учет по месту жительства на основе информации от органов, которые осуществляют регистрацию прав и сделок. Самостоятельное обращение налоговую для постановки на учет не требуется |
| Недвижимость и ТС | Постановка по месту нахождения имущества на основании сведений от регистрирующих органов. |
Место нахождение имущества для целей учета
Важно! Для того, чтобы осуществить постановку на налоговый учет имущества, необходимо определиться с местом его нахождения.
| Имущество | Место нахождение для целей налогового учета |
| Морские, речные и воздушные ТС | Место нахождение собственника |
| Иные ТС | Место прописки или место госрегистрации, а если их нет, то место жительство собственника |
| Иное недвижимое имущество | Место нахождения имущества |
После постановки на учет в налоговой налогоплательщику будет выдано соответствующее свидетельство или уведомление. При этом каждому налогоплательщику будет присвоен единый номер, который действует на территории РФ по всем видам налога. Это идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), который является персональным для лица.
Срок постановки на учет в налоговый орган
Налоговая осуществляет постановку на учет физлица заявлению последнего в срок до 5 дней с момента получения данного заявления. В этот же срок осуществляется выдача свидетельства о постановке на налоговый учет.
Важно! После осуществления постановки на учет все сведения, представленные налогоплательщиком являются налоговой тайной, если иное не предусмотрено ст. 102 НК РФ.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос: Что делать, когда налогоплательщик сомневается с определением места постановки на учет?
Ответ: Если с определением места постановки на учет возникают сложности, то все данные следует сообщить в любой налоговый орган, который на основании этих данных примет решение о месте постановке на учет.
Заключение
Для обеспечения полного налогового контроля над организациями и физлицами, осуществляется их постановка на учет в налоговом органе. После этого каждому налогоплательщику присваивается индивидуальный номер ИНН, который действует на всей территории РФ.
Загрузка...