В любой фирме возникает необходимость оплаты счетов от коммунальных служб за отопление, водоснабжение, электричество, водоотведение и т.д. Поговорим о том, как грамотно провести учет коммунальных услуг у арендатора.
Бухгалтерский учет коммунальных услуг у арендатора — особенности
Важно! Чтобы с точностью определить, сколько за расчетный период в компании было использовано коммунальных услуг, устанавливаются приборы индивидуального учета (счетчики). Тем фирмам, руководители которых не позаботились об установке приборов, придется платить по общему тарифу, установленному законом.
Бухгалтерские проводки должны быть отражены на основании договора о поставке коммунальных услуг со снабжающей организацией и квитанций об оплате счетов:
|
Операция |
ДЕБЕТ | КРЕДИТ |
| Перечисление платежа по коммунальным услугам | 60 |
51 |
|
Выплачен аванс коммунальной службе (если в договоре есть пункт о предоплате) |
60/1 | 51 |
| Коммунальная служба получила аванс. Задолженность компании по оплате счетов погашается перечисленным ранее авансом. | 60 |
60 субсчет «Аванс» |
Налоговый учет коммунальных услуг у арендатора — особенности
Признать затраты фирмы по оплате счетов от коммунальных служб в целях налогового учета разрешается только в том случае, если расходы обоснованы. То есть средства были потрачены на удовлетворение непосредственных нужд предприятия. Расходы должны быть направлены на получение в будущем дохода. Чтобы разобраться с данным вопросом, рассмотрим 2 примера:
- Фирма платит по счетам от коммунальных служб за воду и электричество, потребляемые школой, независимой от данной компании. Расходы в данном случае не приводят к получению дохода в итоге, а значит, они необоснованны — учитывать такие траты нельзя.
- Предприятие занимается производством печенья. Для стабильной работы цеха и соблюдения санитарных норм необходима бесперебойная подача в производственное помещение воды и электричества. Затраты на данные коммунальные услуги обоснованны, ведь без этих расходов компания не может заниматься хозяйственной деятельностью и получать доход. Такие затраты учитывать можно.
Для признания расходов по коммунальным платежам необходимо сохранить следующие документы:
- договор с коммунальной службой;
- соглашение с арендодателем об аренде помещения;
- квитанции об оплате счетов по коммунальным услугам.
Теперь разберемся с тем, в составе каких расходов можно учитывать затраты фирмы на оплату коммунальных услуг:
- Если счета от снабжающих компаний оплачивает арендодатель, а компания-арендатор компенсирует ему расходы, траты нужно признать в составе прочих расходов (косвенных). Такие затраты уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в текущем налоговом период и не остаются в незавершенном производстве.
- Если счета от коммунальной службы приходят согласно прямому договору между ней и компанией, расходы фирмы будут признаваться материальными затратами (прямыми). Они должны быть распределены между реализованной продукцией и незавершенным производством.
- Если платежи за коммунальные услуги были включены в размер арендной платы, затраты компании относятся в состав расходов по налогу на прибыль. В учетной политике фирмы должен быть пункт о включении таких затрат в прямые или косвенные расходы, поскольку закон точных указаний на этот счет не дает.
Учет коммунальных услуг у арендатора
Важно! Фирма, являющаяся арендатором постройки или помещения, вправе принимать к вычету «входной» НДС на основании счет-фактуры. Однако, если оплата электричества не включена в арендную плату, арендодатель не выставляет счет-фактуру.
Чтобы учесть «входной» НДС, бухгалтер должен отразить операции следующими проводками:
|
Операция |
ДЕБЕТ | КРЕДИТ |
| Внесен платеж арендодателю по аренде помещения | 76 |
51 |
|
Затраты по оплате аренды списаны на расходы |
20 | 76 |
| Учтен «входной» НДС | 19 |
76 |
|
НДС принят к вычету |
68 | 19 |
Учет коммунальных платежей у арендодателя, когда платежи не входят в арендную плату
Важно! Средства, переданные арендодателю арендатором в качестве возмещения расходов по оплате коммунальных услуг не будут включаться в доходы арендодателя. В некоторых случаях за посредничество арендатор выплачивает арендодателю вознаграждение — эта сумма является доходом.
Если имеет место выплата вознаграждения за посредничество арендодателя между фирмой и коммунальной службой, бухгалтер арендодателя делает проводки:
|
Операция |
ДЕБЕТ | КРЕДИТ |
| Принято вознаграждение от арендатора | 76 |
90/1 |
|
Начислен НДС с суммы вознаграждения |
90 | 68 |
| Получено вознаграждение | 51 |
76 |
Проводки по получение компенсации в счет оплаты коммунальных услуг:
|
Операция |
ДЕБЕТ | КРЕДИТ |
| Доход от получения арендной платы за сданное в аренду помещение | 62 |
90/1 |
|
Начисление НДС на сумму арендной платы |
90/3 | 68 |
| Задолженность арендатора по оплате коммунальных услуг | 76 |
60 |
|
Перечислен платеж по ЖКУ |
60 | 51 |
| Получена компенсация в счет оплаты ЖКУ от арендатора | 51 |
76 |
Учет коммунальных услуг у арендодателя, когда платежи входят в арендную плату
Важно! Компенсации от арендатора в счет оплаты коммунальных услуг умножают налогооблагаемую базу по НДС. Арендодатель вправе в полном объеме принять НДС, перечисленный снабжающей компании, к вычету.
Арендодатель сам вносит платежи по ЖКУ на основании счетов-фактур:
- Если сдача помещений в аренду — основная деятельность арендодателя, платежи относятся к затратам по обычным направлениям деятельности, расходы входят в материальных затраты.
- Если сдача помещений в аренду — не основная деятельность, платежи относятся к операционным затратам, расходы включаются в прочие или внереализационные расходы.
Что касается бухгалтерского учета, должны быть сделаны следующем проводки:
|
Операция |
ДЕБЕТ | КРЕДИТ |
| Получена прибыль от сдачи помещения в аренду | 62 |
90/1 |
|
Начислен НДС на сумму прибыли от аренды |
90/3 | 68 |
| Учтены расходы на оплату ЖКУ | 26 |
60 |
|
Учтен НДС, предъявленный снабжающей организации |
19 | 60 |
| НДС принят к вычету | 86 |
19 |
|
Стоимость ресурсов списана |
90/2 | 26 |
| ЖКУ оплачены | 60 |
51 |
Читайте также статью ⇒ «Учет аренды основных средств арендатора и арендодателя«.
Законодательное регулирование
| О теплоснабжении | |
| п. 1 ст. 254 НК РФ |
О признании платежей по счетам за коммунальные услуги материальными расходами фирмы, если та заключила прямой договор со снабжающей организацией |
|
О признании расходов по оплате коммунальных услуг косвенными, если счета оплачивает арендодатель, а фирма компенсирует ему затраты |
Типичные ошибки
Ошибка: Компания-арендатор отказалась включить платежи по коммунальным услугам в арендную плату.
Комментарий: Включение в арендную плату коммунальных платежей — это удобно. Не понадобится контактировать с коммунальными службами, оформлять платежи. Затраты можно будет включить в состав прочих расходов.
Ответы на распространенные вопросы про бухгалтерский и налоговый учет коммунальных услуг у арендатора
Вопрос №1: В компании не установлены приборы индивидуального учета, и в этом месяце руководство не согласно с тем, как были начислены объемы израсходованных коммунальных услуг. Как быть в такой ситуации?
Ответ: Необходимо обратиться в коммунальную службу, которая, по мнению руководства фирмы, неверно начислила объемы потраченных предприятием услуг. Если претензии обоснованны, будет составлен документ, в котором данные будут скорректированы. Фирма, основываясь на этой бумаге, выставит корректировочную счет-фактуру.
Вопрос №2: К какому периоду будут отнесены расходы по оплате коммунальных услуг?
Ответ: Период будет зависеть от времени оплаты, указанного в первичной документации.
Читайте более подробно: Компенсация за газ ветеранам труда в 2024 году
Загрузка...