Как известно, если участок земли, принадлежащий в настоящий момент физическому или юридическому лицу, становится стратегически важным объектом для региональных или федеральных властей, он подлежит изъятию с выплатой собственнику компенсации. О том, как убытки причиненные изъятием земельных участков, повлияют на уплату налогов, мы рассказываем в данной статье.
Какие могут быть основания для изъятия земельного участка
Если земельный участок, которым пользуется собственник или правообладатель, необходим для каких-либо муниципальных или государственных нужд, по закону его возможно изъять. Такой порядок предусмотрен в отношении всех перечисленных ниже категорий землепользователей:
- собственников, имеющих документ, подтверждающий наличие прав владения на оспариваемую землю;
- правообладателей, имеющих право на пожизненное владение участком;
- граждан, использующих участки по договору безвозмездного пользования;
- лиц, владеющих землей на основании постоянного (бессрочного) пользования.
Если землепользователь соглашается с условиями изъятия у него участка земли, он подписывает соглашение, стороной которого является орган власти, инициировавший процедуру отчуждения. Если возникает конфликтная ситуация, и владелец земли не желает расставаться со своей собственностью, назначается судебное разбирательство, после чего участок изымается уже на основании решения суда. Основания для проведения процедуры изъятия могут быть следующие:
- Необходимость прокладки через рассматриваемый земельный участок автомобильных дорог местного, муниципального, регионального или федерального значения.
- Возникновение необходимости в подведении электричества, газа, систем тепло- и водоснабжения, канализации местного, регионального или федерального значения.
- Строительство объектов, необходимых для осуществления деятельности субъектов естественных монополий.
- Участок понадобился властям для обеспечения космических исследований.
- Необходимость прокладывания через участок инфраструктуры ж/д-транспорта общего пользования, федерального транспорта и связи.
- Участок необходим для размещения объектов в целях использования атомной энергии.
- Властям требуется провести черед участок энергетические системы регионального или федерального значения.
- На участке будут располагаться объекты, требующиеся для обеспечения обороны России или безопасности государства. Для защиты и осуществления охранных мероприятий границы РФ могут понадобится, в частности, линии коммуникации и связи, инженерно-технические сооружения.
- Требуется возведение объектов местного, регионального или федерального значения (если нет возможности их возведения в другом месте или их реконструкции).
Все цели, ради которых у налогоплательщика могут изъять земельный участок, можно поделить на 3 группы (все виды оснований оговариваются в тексте ст. 49 ЗК РФ):
- Основания, связанные с исполнение международных соглашений РФ.
- Необходимость строительства объектов местного, межмуниципального, регионального и федерального значения.
- Возникновение необходимости в реконструкции возведенных ранее объектов, имеющих особое значение для региона, муниципалитета или страны.
Порядок проведения процедуры изъятия земли регулируется положениями Федерального закона от 31.12.2014 № 499-ФЗ.
Убытки причиненные изъятием земельных участков и компенсация за отчуждение земли
Участок, понадобившийся муниципальным, региональным или федеральным властям, не просто изымается у налогоплательщика — при отчуждении ему выплачивается компенсационная сумма. Причем не важно, добровольно владелец земли согласился пойти на сделку или принудительно (по решению суда), убытки должны быть ему возмещены. В сумму компенсации будут включены:
- Рыночная стоимость рассматриваемого участка земли (если он изымается у владельца) или стоимость прав на земельный участок, которые будут прекращены после передачи на него прав властям (если речь идет о правообладателе, не являющемся собственником).
- Убытки, которые терпит налогоплательщик по причине изъятия у него участка. Учитываются убытки, полученные из-за невозможности исполнить обязательства налогоплательщика перед третьими лицами ввиду отсутствия участка земли.
- Упущенная выгода.
Читайте также статью ⇒ «Как рассчитать земельный налог по кадастровой стоимости для физических и юридических лиц«.
Как отражаются убытки причиненные изъятием земельных участков на налогообложении
Важно! Для целей налогообложения передача в ходе осуществления процедуры изъятия муниципальным или федеральным властям земельного участка и получение за него выкупа признается реализацией земли. То есть, когда власти выкупают землю у владельца (добровольно или принудительно), считается, что налогоплательщик ее продал.
При осуществлении продажи других владений предприятие имеет возможность снизить затраты от подобных операций на стоимость покупки (создания) данного имущества и на сумму некоторых расходов. Исключение составляют случаи продажи ценных бумаг, покупных товаров и продукции собственного изготовления, а также случаи, перечисленные в п. 2.2 ст. 277 Налогового кодекса. Об учете затрат сказано в тексте абзаца 2 пункта 2 статьи 254 НК РФ.
Получается, несмотря на то, что изъятие земельного участка происходит не по воле правообладателя или владельца, та сумма денег, которая полагается ему в качестве компенсации за отчуждение земли, облагается налогом на прибыль как доход от продажи участка. Однако, справедливости ради, налогооблагаемую базу (сумму полученной компенсации) можно снизить на затраты, связанные с покупкой земли. Уже с оставшейся суммы можно уплачивать налог.
Читайте также статью ⇒ «Налог с продажи земельного участка«.
Законодательное регулирование
| О внесении изменений в Земельный кодекс РФ, в т.ч. о порядке отчуждения земельных участков | |
| Письмо Минфина РФ от 09.04.2024 № 03-03-06/1/23095 |
О возможности уменьшения суммы дохода (компенсации) от изъятия земельного участка на расходы, связанные с его покупкой |
| Об основаниях для изъятия земельных участков у собственников | |
| Ст. 279 ГК РФ, ст. 56.8 ЗК РФ |
О предоставлении компенсации собственнику изымаемого земельного участка |
|
О признании реализацией земельного участка в целях налогообложения выкупа земли для государственных нужд |
Типичные ошибки
Ошибка: Предприятие, у которого принудительно изъяли земельный участок, уменьшило доходы от его реализации (сумму выкупа) на стоимость проданной вместе с землей продукции собственного производства.
Комментарий: Нельзя уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на сумму доходов от выкупленных при изъятии участка товаров собственного производства фирмы.
Ошибка: Компания отказывается уплачивать налог на прибыль, поскольку доходы, полученные после изъятия земельного участка, поступили на фирму не в добровольном порядке — организация не планировала продавать землю.
Комментарий: Возможные убытки компании, у которой изъяли землю, будут возмещены при выкупе участка. Но компенсация, полученная при отчуждении собственности, в целях налогообложения признается доходом и облагается налогом на прибыль.
Ответы на распространенные вопросы о том, как отражаются убытки причиненные изъятием земельных участков, на уплате налогов
Вопрос №1: Я являюсь индивидуальным предпринимателем. Я подписал договор с другим предпринимателем, согласно которому он будет пользоваться моим участком земли и платить мне за его аренду. Вскоре у меня изъяли землю для муниципальных нужд, будут ли мне возмещены утраченные доходы?
Ответ: Да, в сумму компенсации должны быть включены убытки, в том числе упущенная выгода, которую можно подтвердить документально.
Вопрос №2: У предприятия изъяли участок земли. На нем были возведены хозяйственные постройки. Обязаны ли муниципальные власти возместить их стоимость тоже? Это убытки причиненные изъятием земельных участков?
Ответ: Да, рыночная стоимость объектов будет включена в сумму выкупа.
Загрузка...