Процедура возврата НДС четко прописана в Налоговом кодексе РФ. НДС подлежит возмещению в том случае, если сумма налога за отчетный период меньше положенных вычетов.
Что такое возврат НДС
НДС – это налог на добавленную стоимость. Он представляет собой изъятие в пользу государственного бюджета части стоимости товаров или услуг.
Возмещение НДС происходит только в том случае, если его общая сумма, определенная за отчетный период меньше, чем размер положенных вычетов. Для возврата НДС потребуется заполнить декларацию.
Надо отметить тот факт, что алгоритм возмещения налога одинаковый как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей.
Чтобы возвратить НДС налогоплательщик должен отвечать сразу двум критериям:
- ИП или ООО является плательщиком НДС;
- у предпринимателя или организации имеется право на возмещение налога.
Плательщиками НДС являются ИП, юридические лица, а также граждане, которые переправляют товары через границу. В некоторых случаях предприятия освобождаются от уплаты налогового взноса.
| № пп | Налогоплательщик | Случаи освобождения от уплаты НДС |
| 1 | ИП | Если предприниматель перешел на специальные режимы налогообложения: Единый налог на вмененный доход (далее ЕНВД), Упрощенная система налогообложения (далее УСН), Единый сельскохозяйственный налог (далее ЕСХН) |
| 2 | Юридические лица | Организации, которые перешли на УСН, ЕНВД, на патентную систему налогообложения (далее ПНС). |
| 3 | Налогоплательщики, которые занимаются перевозкой товаров через границу. | Являются плательщиками НДС только в том случае, если Законодательство РФ и нормативно-правовое регулирование ТС (таможенный союз) признает их таковыми. |
Таким образом, плательщиками НДС признаются лица, применяющие общую систему налогообложения. В обязанности ИП и организаций входит:
- исчисление НДС с реализации товаров и услуг;
- оформление документов;
- ведение журнала товарооборота;
- создание налоговой отчетности.
Право на применение вычетов возникает при его предъявлении поставщиком, а также в других случаях, предусмотренных налоговым законодательством, например по капитальному ремонту, выполненному силами компании.
Важно! Если предприятие не является плательщиком НДС, но у него возникла обязанность его исчисления и внесения в бюджет (например, при покупке товаров у иностранного поставщика), возможности на получение вычета оно не имеет.
Возврат НДС заключается в последовательном выполнении поставленного алгоритма действий. В самом конце цепочки операций предприятие получает денежные средства.
В чем особенности возврата НДС
Зачастую право на возмещение налога возникает у предприятий, занимающихся экспортом товаров, которые применяют нулевую налоговую ставку. Данное правило регламентировано статьями 164, 165 НК РФ.
Согласно действующему законодательству ИП и организации имеют возможность получить вычет, если НДС уплатил поставщик во время покупки товаров или приобретения услуг, предназначенных для реализации за пределами РФ.
В таком случае право на возврат налога у предприятия возникает каждый отчетный период, а точнее ежеквартально.
Важно! Факт превышения вычетов суммы НДС не является гарантией его возмещения.
Чтобы возвратить уплаченный налог, необходимо совершить регламентированный законодательством алгоритм действий. В первую очередь предприятие ждет налоговый анализ, который называется камеральной проверкой. Она проводится после того, как налоговая получит декларацию по НДС.
Для камеральной проверки бухгалтерия фирмы обязана подготовить бумаги, которые можно классифицировать на группы:
- бумаги, подтверждающие возможность применения нулевой налоговой ставки;
- документы, которые обосновывают сумму налога, подлежащего возврату и размер вычета.
Схема возврата НДС
Чтобы возвратить НДС рекомендуется четко следовать общепринятому алгоритму действий. Соблюдая схему возмещения налога, плательщик защитит себя от совершения глупых ошибок и поможет отстоять свои права при возникновении вопросов у налоговой инспекции.
Подача декларации с указанием суммы НДС к возврату
Для возмещения налога в первую очередь предприятию потребуется подготовить бумаги, которые подтверждают право на его возврат. Следующим шагом является заполнение налоговой декларации.
Декларация сдается в территориальное подразделение ФНС по месту учета в электронном виде. Правило действует с начала 2015 года.
Важно! Если предприятие, по какой-либо причине, не может прислать электронный документ, а передает его бумажную форму, то данный факт приравнивается к не предоставлению отчетности.
После получения декларации, на протяжении 60 дней ИФНС проводит камеральную проверку. В некоторых случаях, описанных в статьях 176 и 88 НК РФ, время ее проведения увеличивается до трех календарных месяцев.
В процессе проверки сотрудник налоговой инспекции запрашивает документы, которые подтверждают обоснованность вычета НДС.
По завершению процедуры налоговики выносят определение о возврате налога либо составляют акт о выявлении нарушений.
Оформление акта налоговой проверки сотрудниками ФНС
Если во время проведения налогового анализа сотрудник ИФНС выявил нарушения, в течение 10 календарных дней с момента окончания анализа составляется акт. Он подписывается сотрудниками, проводившими анализ предприятия и должностным лицом, ответственным за ведение налогового учета.
Акт содержит следующую информацию:
- Время проведения анализа предприятия. В документе указывается дата подписания акта.
- Местонахождение, наименование фирмы, где проводилась проверка, а также ФИО проверяемого лица.
- ФИО, должность лиц, которые участвовали в проведении камеральной проверки.
- Реквизиты документа, который является основанием для проведения анализа. Чаще всего это решение руководителя налоговой инспекции.
- Время предоставления предприятием декларации.
- Полный список документов, которые были исследованы при анализе фирмы. Также указывается период, за который налоговый сотрудник проверял предприятие.
- Полное время проведения анализа. Отражается дата начала и окончания.
- Перечень нарушений, выявленных во время проверки. В акте отражаются лишь те недостатки, которые подтверждены документально.
- Заключение и вывод. Составляется проверяющим лицом со ссылками на нормативно-правовое законодательство.
Акт вручается предприятию в течение пяти дней с момента его составления.
Подача письменных возражений налогоплательщиком (при наличии таковых)
Если фирма не согласна с найденными на предприятии нарушениями, а также с выводами, отраженными в акте камеральной проверки, она имеет право подать возражение. Протест предоставляется исключительно в письменном виде в течение одного календарного месяца с момента ознакомления с актом.
Для подтверждения правомерности возражений, предприятие вправе представить документы, обосновывающие факт несоответствия.
Принятие решения о привлечении налогоплательщика к ответственности или об отказе от претензий
На протяжении десяти суток с момента получения возражений налоговик обязан принять решение:
- возместить НДС;
- привлечь предприятие к ответственности;
- не привлекать фирму к ответственности.
О своем решение работник ИФНС уведомляет предприятие не позднее чем через пять суток после его принятия. Данное правило закреплено Налоговым кодексом РФ, а точнее статье 176.
Зачет НДС в счет погашения задолженностей при наличии таковых (недоимки по НДС, федеральным налогам, пеням, штрафам)
Работник ИФНС проверяет фирму на наличие налоговой задолженности. В случае ее обнаружения возмещение налога происходит в зачет долгов.
Если сумма задолженности не превышает размер налога, подлежащего возврату, а также в случае образования долга с момента подачи декларации по окончание анализа, то проценты не начисляются.
Если сумма НДС, подлежащего возмещению, больше размера недоимки, оставшаяся сумма подлежит зачислению предприятию на счет. В обратной ситуации, остаток долга фирма гасит за счет собственных средств.
Принятие решения о возмещении НДС (при отсутствии нарушений, которые могли быть выявлены в ходе камеральной проверки)
Если во время налогового анализа, сотрудники ИФНС не выявили нарушений, определение о возврате налога должно быть принято не позднее чем через семь суток.
Возврат НДС налогоплательщику (при отсутствии недоимки по НДС, федеральным налогам, пеням, штрафам)
Если предприятие исправно исполняет налоговые обязательства и не имеет задолженности перед налоговой службой, ИФНС выносит определение о выплате ранее уплаченного НДС.
Важно! Для получения ранее уплаченного налога по законным обстоятельствам фирма или ее представитель, обязаны подать соответствующую заявку. Она предоставляется вместе с декларацией, либо отдельно от нее после проведения анализа.
Перечисление сумм НДС на банковский счет налогоплательщика (5 рабочих дней с момента получения поручения ОФК)
После получения поручения от ИФНС ОФК обязан в течение пяти суток перечислить всю сумму, которая указана в документе. О совершении операции ОФК уведомляет территориальное подразделение ИФНС, направившего поручение.
В случае зачисления денежных средств в положенные законодательством сроки, процедура возврата считается оконченной.
Если в течение двенадцати суток с момента окончания налогового анализа на расчетный счет предприятия не поступили положенные средства, на всю сумму начисляются проценты.
Выплата налогоплательщику процентов в случае нарушения сроков возврата НДС
В случае нарушения сроков возмещения НДС, на сумму налога начисляются пени. Предприятие вправе запросить их выплату.
Если долг перед фирмой полностью погашен, то процедуру считают оконченной. В случае получения только суммы возмещения НДС, предприятие вправе запросить выплату процентов.
Решение о предоставлении начисленной неустойки принимается ИФНС в течение трех суток с момента ознакомления с уведомлением от ОФК о отправке денежных средств получателю.
Типичные ошибки
В процессе возмещения НДС предприятия часто совершают ошибки, которые носят распространенный характер.
Ошибка 1. ООО «Прим-Ок» направило декларацию по НДФЛ в письменном виде заказным письмом по Почте. Налоговый орган уведомил предприятие о факте не предоставления отчетности.
Решение 1. Начиная с 2015 года, декларация по налогу на добавленную стоимость подается исключительно в электронном виде. Бумажная форма документа не принимается. Для решения вопроса декларацию необходимо направить в электронном виде.
Ошибка 2. ИП Игнатьев П.Р. применяет упрощенную систему налогообложения. Предприятие экспортировало товар, а через 7 месяцев подало декларацию и заявление на возмещение НДС. В возврате налога ИП Игнатьев было отказано.
Решение 2. ИП не являются плательщиками НДС. Однако случается необходимость его возврата при экспорте товаров. В таком случае предприятие имеет право просить о возмещении налога, но подавать заявление и декларацию необходимо в течение полугода с момента проведения операции.
Ответы на часто задаваемые вопросы по теме
В процессе возмещения НДС у ИП и организаций часто возникают вопросы, которые носят типичный характер.
Вопрос 1. Может ли физическое лицо подать заявление на возврат НДС?
Ответ 2. Возврат НДС доступен плательщикам налога, а точнее ИП, организациям, а также лицам, занимающимся экспортом товаров. Простой человек, который не занимается реализацией продукции, товаров, услуг и не являющийся плательщиком НДС по определению, не имеет возможности возвратить НДС.
Вопрос 2. На протяжении, какого промежутка времени после проведения проверки денежные средства в качестве возмещения НДС поступят на расчетный счет?
Ответ 2. В соответствии с действующим законодательством, возмещение НДС происходит не позднее чем через 12 дней после проведения камеральной проверки.
Загрузка...