Суточные — это денежные средства, которые выдаются сотруднику предприятия, сумма которых определяется из предполагаемых расходов в сутки. Суточные являются частью командировочных расходов, размер которых определен законодатель.
Что входит в суточные расходы
При отправки сотрудника в служебную поездку работодатель должен, помимо командировочных, обеспечить финансами на дополнительные расходы. Сотрудники, которые отправляются в служебную командировку, должны получать суточные за каждую командировку — это регламентируется законодательством.
Дополнительные расходы во время командировки включают в себя:
- Оплата проезда в общественном транспорте;
- Затраты на покупку продовольствия;
- Другие личные потребности работника во время командировки.
Разновидности суточных расходов
Суточные денежные средства выплачиваются сотруднику перед поездкой в командировку. Трудовой Кодекс РФ обязывает работодателей выплачивать суточные всем, кто отправляется в командировку.
Суточные выплачиваются при таких командировках как:
- Отправка сотрудника в командировку по месту или за пределы страны;
- Если работник работает постоянно в дороге, при регулярных полевых выездах, снаряжении в экспедицию или геологическую разведку;
- Отправка сотрудника на повышение квалификации.
Читайте также статью ⇒ Возврат подотчетным лицом суммы неизрасходованного аванса.
Порядок расчета и выплат суточных
Точный размер суточных не прописан в Трудовом Кодексе Российской Федерации. Поэтому предприятие может самостоятельно определить размер суточных и прописать из в своих нормативных актах.
Важно!!! В законодательстве России не предусмотрен максимальный предел суточных выплат, но определены суммы, с которых не уплачивается налог.
И так рассмотрим в виде таблицы размер максимальных суточных выплат, с которых не берется налог:
| Вид командировки | Максимальный размер суточных выплат |
| Командировка по месту, то есть на территории России | 700 рублей |
| При отправке в командировку заграницу | 2500 рублей |
Размер суточных выплат зависит от расчета предполагаемых затрат во время командировки. Начало командировки будет начинаться отчитываться с момента отбытия с места работы. Время, которое потраченное на путь до вокзала, так же входит в командировочные расходы.
Если размер суточных превышает максимальную сумму, которая не подлежит к налогообложению, тогда налогом будет облагаться та сумма, которая превышает лимит. Сумма, которая превышает льготный лимит, облагается налогом в размере 13%. Так же кроме НДФЛ, необходимо с суммы суточных сверх нормы так же уплатить страховые взносы.
Например, сотрудник кредитного отдела АО « Банк Капитал» Валяник И.В. отправился в командировку с 15 по 17 февраля в Данию. Руководство кредитной организации установило суточную выплату в размере 250 датских крон (DDK) в сутки. Оплата суточных при командировках на территории РФ на предприятии установлено 700 рублей.
За все время нахождения в командировке сотруднику начислены суточные:
- за 2 дня нахождения в Дании – 500 крон (250 DDK в день * 2 дня);
- за 1 день приезда в Россию – 700 рублей.
Курс датской кроны на 20 февраля был равен 8,42 руб./крона.
Весь размер суточных выплат бухгалтер кредитной организации АО «Банк Капитал» учел при налоге на прибыль.
500 DDK * 8,42 руб./DDK + 700 рублей = 4910 рублей.
Размер суточных при командировках за границу были вычислены исходя из курса валюты, действующей на дату их оплаты. При расчёте суммы НДФЛ бухгалтер не брал в расчёт суточные, поскольку их сумма не превышает льготный размер, который освобождён от уплаты налогов.
Налогообложение суточных сверх нормы
В 2024 году максимальный размер суточных, с которых не берется налог, не изменился. Командировка по территории РФ составляет 700 рублей суточных, а для поездок за границу 2500 рублей.
Суточные сверх нормы мы уже знаем, что облагаются налогом в размере 13%, и с них так же необходимо сделать страховые отчисления.
Для того, что бы отобразить суточных сверх норм ф форме 6-НДФЛ необходимо знать на какую дату производиться их начисление. Датой получения доходов для облагаемых налогом суточных сверх норм считается последний день месяца, в котором был утвержден руководителем авансовый отчет.
Утверждение авансового отчета происходит после возвращения сотрудника из служебной командировки.
Налог возможно удержать с суточных сверх нормы только в момент выплаты заработной платы работнику, с которой удерживается НДФЛ. Но необходимо обратить внимание, что дата удержания налога не может быть раньше, чем последнее число текущего месяца.
Когда суточные сверх нормы отражаются в 6-НДФЛ
Так как налогом облагаются только суточные сверх нормы, то именно они отражаются в отчетности в разделе 2 6-НДФЛ. Суммы в рамках лимита не облагаются налогом и с этих сумм, не делаются ни какие отчисления по общеобязательным взносам. А так де по форме расчета они не проводятся.
Суточные сверх нормы отражаются в строке 130 в разделе 2 и в строке 020 в разделе 1 отчетности 6-НДФЛ. На суммы в рамках лимита эта норма не распространяется.
Общие требования к оформлению отчетности 6-НДФЛ
Это утвержденная форма, по которой налоговые агенты отчитываются перед налоговой инспекцией за доходы своих работников. Данный документ введен в действие на основании приказа ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 (в ред. приказа того же ведомства от 17.01.2024 № ММВ-7-11/18@).
Отчетность 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов.
Требования к оформлению расчета:
- при оформлении расчета в бумажном виде допускается заполнение расчета, как синей, так и фиолетовой шариковой ручкой, исправления и ошибки не допускаются;
- при оформлении расчета на компьютере, тогда рекомендуется использовать заглавные печатные символы шрифта Courier New высотой 16–18 пунктов;
- при формировании расчета автоматически в специализированной программе будет считаться самым надежным способом, так как при допущении хоть одной ошибки программа сразу об этом сообщит и не отправить расчет в ФНС, тогда будет возможность исправить выявленную ошибку.
Отражение суточных сверх нормы в 6-НДФЛ
И так рассмотрим в виде таблицы, где отражаются суточные сверх нормы в 6-НДФЛ:
| Номер строки в расчете 6-НДФЛ | Какая информация отражается |
| Строка «130» | Величина дохода, который получен. А именно точный размер суммированного действительного дохода без вычета удерживаемого налога; сумму сверхнормативных командировочных |
| Строка «140» | Величина удержанного НДФЛ. А именно суммированный НДФЛ, который был удержан на дату, записанную в позиции «110» |
Читайте также статью ⇒ Списание представительских расходов.
Часто задаваемые вопросы
Вопрос №1 Что собой представляют суточные расходы?
Ответ: Суточные — это денежные средства, которые выдаются сотруднику предприятия, сумма которых определяется из предполагаемых расходов в сутки. Суточные являются частью командировочных расходов, размер которых определен законодатель
Вопрос №2 Какой размер суточных необходимо отражать в расчете 6-НДФЛ?
Ответ: В законодательстве РФ прописана максимальная сумма суточных расходов, с которых не взымается налог. Если командировка на территории РФ тогда это сумма составляет 700 рублей, а если командировка за границу, тогда сумма суточных составляет 2500 рублей. Предприятие само вправе определять размер суточных, только если этот размер превышает установленный лимит, тогда необходимо с суммы сверх нормы оплатить НДФЛ и уплатить обязательные страховые взносы. Так же эта сумма должна отражаться в расчете 6 НДФЛ во втором разделе.
Вопрос №3 В какой строке расчета 6-НДФЛ отражаются суточные сверх нормы?
Ответ: Суточные сверх нормы приравниваются как к полученному доходу, поэтому они должны отражаться как доход без вычета налога в строке «140» расчета 6-НДФЛ.
Вопрос №4 В какой строке расчета 6-НДФЛ отражается уплаченный налог с суточных сверх нормы?
Ответ: Уплаченный налог с суточных сверх нормы должен отражаться в строке «140».
Загрузка...