Строка 160 расчета 6-НДФЛ в 2024 году

Расчет 6-НДФЛ сдается ежеквартально: 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В строке 160 отчета указывают сумму удержанного налога нарастающим итогом за отчетный период: квартал, полугодие, 9 месяцев. Необлагаемые НДФЛ доходы на показатели строки 160 никак не влияют.

Форма расчета 6-НДФЛ, которую нужно сдать за 1 квартал 2024 года, утверждена приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ в редакции приказа от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@.

Строка 160 относится к разделу 2. Это блок информации, в котором отражают:

• по строке 160 — НДФЛ удержанный,
• по строке 170 — НДФЛ неудержанный,
• по строке 180 — НДФЛ излишне удержанный,
• по строке 190 — НДФЛ возвращенный налоговым агентом.

Скачать бланк можно в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера.

Правила заполнения строки 160 расчета 6-НДФЛ

Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ утвержден приказом ФНС от 15.10.2022 № ЕД-7-11/753@. В него дважды вносились изменения: приказом ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@, приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@.

Основных правил всего три:

1. Строка 160 заполняется нарастающим итогом с начала календарного года (п. 4.3. Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
2. В строке 160 указывают обобщенные по всем работникам данные по удержанному НДФЛ по соответствующей ставке (п. 4.1. Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
3. В строке 160 сумма указывается полных рублях (без копеек).

Если к подлежащим выплате доходам применяют разные ставки НДФЛ, то число листов раздела 2 равно числу ставок.

Если в течение отчетного периода компания не выплачивала зарплату и не удерживала НДФЛ в строке 160 в расчете 6-НДФЛ за отчетный период проставляется «0».

Скачать пример заполнения можно в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера.

Нарастающим итогом

В форме 6-НДФЛ данные по строке 160 указываются нарастающим итогом с начала налогового периода (год) по соответствующей налоговой ставке.

В строке 160 расчета 6-НДФЛ указывают сумму удержанного налога за отчетный период:

• за 1 квартал 2024 года — с 1 января по 31 марта.
• за полугодие — с 1 января по 30 июня,
• за 9 месяцев – с 1 января по 30 сентября.

Например, организация в 1 квартале 2024 года выдавала зарплату и удерживала с нее НДФЛ в таком порядке:

• с зарплаты за декабрь — в январе;
• за январь — в феврале;
• за февраль — в марте;
• за март — в апреле.

В строку 160 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал нужно включить налог, удержанный в январе, феврале и марте. То есть:

• включая налог, удержанный с декабрьской зарплаты;
• не включая налог с зарплаты за март, который удержан в апреле и будет включен в отчетность за полугодие.

Налог, удержанный с 23 по 31 марта, не отражается в строках 021-024 Раздела 1. Поэтому, налог не учитывается и в строке 020, так как она равна сумме строк 021-023. Его нужно будет показать в расчете 6-НДФЛ за полугодие по строке 021 Раздела 1.

Если показатели строки 020 Раздела 1 и строки 160 Раздела 2 не сходятся — это нормальная ситуация при выплате дохода с 23 по 31 марта (письмо ФНС от 06.03.2024 № ЗГ-3-11/3160@).

Строки 140 и 160: почему не совпадают?

В строке 140 «Сумма налога исчисленная» отражают обобщенную по всем физическим лицам сумму исчисленного налога нарастающим итогом с начала года.

В строке 160 — общая сумма удержанного налога.

Рассчитанный и удержанный НДФЛ по строкам 140 и 160 могут не совпадать.

Например, если в поле 110 отражен доход, которые фактически не был выплачен сотруднику, в поле 160 НДФЛ с такого дохода  указан не будет, так как будет удержан в другом периоде.

Какие доходы не облагаются НДФЛ

Если доходы работников либо исполнителей на ГПД не облагаются НДФЛ на основании ст. 217 НК РФ, они не включаются в расчете 6-НДФЛ и, соответственно, никак не влияют на показатели в строке 160.

Статьей 217 НК РФ определен перечень выплат работникам, которые не облагаются НДФЛ. Соответственно, НДФЛ не удерживается и такие выплаты никак не влияют на строку 160.

• Выплаты при увольнении в размере не более 3 среднемесячных заработков (или 6-ти для работников Крайнего Севера) (п.1 ст. 217 НК РФ).
• Суточные (п.1 ст. 217 НК РФ).
• Компенсация за нарушение срока выплаты зарплаты и сумма возмещения морального вред, выплачиваемая по решению суда.
• Полевое довольствие в размере не более 700 руб. за каждый день нахождения в полевых условиях (п. 1 ст. 217 НК РФ).
• Подарки, в том числе деньгами в сумме не более 4 000 рублей в год (п.28 ст. 217 НК РФ).
•  Материальная помощь при рождении ребенка в размере не более 50 000 рублей (п.8 ст. 217 НК РФ).
• Матпомощь семье умершего работника, бывшему работнику, вышедшему на пенсию.
• Выплаты работнику в виде безотчетных сумм в целях возмещения расходов по командировке на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности и восстановлении инфраструктуры, не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке.

Имейте в виду, что при определенных ситуациях доход может стать необлагаемым НДФЛ и тогда не попадает в строку 160 расчета 6-НДФЛ. Например, в случае смерти работника.

Может произойти и обратная ситуация. Например, выплаты превысили установленный лимит сверх норматива. Тогда выплаты сверх лимита облагаются НДФЛ и налог попадает в строку 160.

Округление до полных рублей

Правила округления сумм установлены п. 6 ст. 52 НК РФ: Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.