Налог на прибыль – это один из самых важнейших налогов, с помощью которого пополняется государственный бюджет.
Юридические лика, которые находятся на общей системе налогообложения, ежегодно платят в казну государства процент от полученной прибыли, но при этом они должны каждый квартал отчислять авансовые платежи по налогу на прибыль. Отчет перед государством, за то сколько было уплачено налога на прибыль, налогоплательщик направляет в форме налоговой декларации по налогу на прибыль.
Кто должен сдавать налоговую декларацию на прибыль
Согласно статьи 246 НК РФ декларацию по налогу на прибыль должны сдавать те налогоплательщики, которые находятся на общей системе налогообложения, а именно:
- Юридические лица, которые являются резидентами Российской Федерации;
- Иностранные юридические лица, которые работают на территории РФ через постоянное представительство;
- Иностранные юридические лица, которые получают доход от источников в Российской Федерации.
Сроки подачи декларации по налогу на прибыль
Налогоплательщиков по срокам подачи декларации можно разделить на две категории:
- Налогоплательщики, которые сдают отчет каждый месяц;
- Налогоплательщики, которые сдают отчет каждый квартал.
Поквартально сдавать налоговую декларацию по налогу на прибыль разрешено только тем предприятиям, у которых доход за предыдущие 4 квартала не превышает от 15 млн. рублей. Остальные предприятия отправляют каждый месяц авансовые платежи по налогу на прибыль и так же налоговая декларация направляется каждый месяц.
Ежеквартальная сдача отчетности:
- За 1-квартал — не позднее 28 апреля текущего года;
- За полугодие — не позднее 28 июля (в 2024г не позднее 30июля);
- За 9 месяцев – не позднее 28 октября (в 2024г не позднее 29 октября);
- За год — не позднее 28 марта следующего года.
Ежемесячная сдача декларации:
- За январь не позднее 28 февраля;
- За январь, февраль не позднее 28 марта;
- За январь, февраль, март не позднее 28 апреля;
- И так далее продолжая до 28 декабря – отчет сдается за 11 месяцев.
Итоговая декларация по налогу на прибыль при ежемесячном отчете сдается на общих основаниях до 28 марта следующего года.
Читайте также статью ⇒ Пеня по налогу на прибыль: расчет, порядок взыскания.
Структура налоговой декларации по налогу на прибыль
Налоговая декларация по налогу на прибыль состоит из четырех частей, которые рассмотрим в виде таблицы:
| Наименование раздела | Какая информация отражается в соответствующем разделе |
| Титульный лист | Указываются сведения о предприятии, а именно: ИНН, КПП, Полное наименование, код ОКВЭД, контактный телефон, а так же обязательно указывается налоговый период, код ИФНС куда направляется декларация и т.д. |
| Раздел №1 | Сводный документ, где отражаются суммы налога, которые необходимо уплатить в бюджеты разных уровне. В данном разделе обязательные строки к заполнению это:
010 – указывается ОКТМ того муниципального округа куда уплачивается налог; 030 и 060 — коды бюджетной классификации соответственно федерального и локального уровней; 040 — суммы налогов в бюджеты соответствующих уровней. |
| Лист 02 | Данный лист является основой декларации. В нем отражаются все показатели, которые формируют налогооблагаемую прибыль за отчетный (налоговый) период. В листе 02 декларации рассчитываются налоговая база и сумма налога, подлежащая доплате в бюджет или уменьшению из бюджета.
Строкам 060 – указывается общая прибыль, которая рассчитана на основании приложения№2; Строка 120 – отражается окончательная налоговая база. Если предприятие не получило прибыль в текущем году, тогда проставляем «0», данная строка образуется как разность между строками 100 (предварительная налоговая база) и 110 (убытки прошлых периодов, если они имеются). |
| Приложение №1 к листу 02 | В данном приложении описываются все доходы предприятия, которые реализационные и внереализационные:
Строка 010 – общая сумма выручки; Строки 011-014 – идет расшифровка полученной выручки; Строки 020-022 – отражаются доходы, которые полученные от деятельности с ценными бумагами. |
| Приложение №2 к листу 02 | В данном приложении отражаются все расходы на предприятии связанные с производством и реализацией, так же и внереализационные расходы. Налогооблагаемая база определяется при вычете от итоговой суммы приложения 2 от итоговой суммы приложения 1. Самая важная строка в этом приложении считается 010 – где отражается сумма прямых расходов (например, заработная плата, страхование, амортизация);
В строке 040 – отражаются косвенные расходы. Расходы на взносы пенсионные, страховые и социальные фонды не отражаются в приложении №2. |
Строка 041 в налоговой декларации по налогу на прибыль
Строка 041 находиться в приложении 2 к листу 02 и предназначена для отражения косвенных расходов на предприятии, то есть связанные с производством и реализацией и в силу этого уменьшающие базу по прибыли. А если быть точнее это бюджетные платежи, а именно:
- налог на имущество, транспортный налог, земельный налог, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира;
- таможенные платежи;
- страховым взносам на ОПС, ОСС (в части нетрудоспособности и материнства), ОМС.
В косвенные расходы не войдут взносы на травматизм и на ФСС, а так же по некоторым налогам, а именно:
- за плохое воздействие на окружающую среду превышающие установленные лимиты сборов и отходов;
- перечисление на добровольной страхование и негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное страхование имущества, а так же жизни, здоровья заемщиков;
- налоги, которые включаются в стоимость приобретаемой покупки;
- долги по налогам и взносам, списанные по законодательству РФ или решению Правительства РФ.
Налоги, отражаемые в строке 041, будут попадать туда по мере их начисления. В т. ч. это относится к авансовым начислениям по налогам на имущество, транспорт, землю (письмо Минфина от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53182).
Какие штрафные санкции за несвоевременную сдачу налоговой декларации по налогу на прибыль
Согласно статьи 119 Налогового Кодекса РФ за несвоевременную сдачи декларации по налогу на прибыль налоговая инспекция выписывает штрафные санкции в размере 5% от общей суммы, которая указана в просроченной налоговой декларации, за каждый полный или неполный месяц ее просрочки, но не более 30% от этой суммы и не менее 1000 рублей.
Если просрочена отчетность в промежуточном отчетном периоде тогда налоговая инспекция может оштрафовать только на 200 рублей.
Помимо налоговой возможна и административная ответственность должностных лиц. Это может быть предупреждение или штраф в сумме от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ). Их налагает суд по заявлению налоговой инспекции.
Читайте также статью ⇒ КБК по налогу на прибыль в 2024 году.
Часто задаваемые вопросы
Вопрос №1 Что представляет собой налог на прибыль?
Ответ: Налог ан прибыль – это один из самых важнейших налогов, с помощью которого пополняется государственный бюджет, который исчисляется между расходами и доходами предприятия. И на эту разность предприятие должно заплатить налог государству.
Вопрос №2 Кто должен сдавать налоговую декларацию по налогу на прибыль?
Ответ: Согласно статьи 246 НК РФ декларацию по налогу на прибыль должны сдавать те налогоплательщики, которые находятся на общей системе налогообложения, а именно:
- Юридические лица, которые являются резидентами Российской Федерации;
- Иностранные юридические лица, которые работают на территории РФ через постоянное представительство;
- Иностранные юридические лица, которые получают доход от источников в Российской Федерации.
Вопрос №3 В каком разделе налоговой декларации по налогу на прибыль отражается строка 041?
Ответ: Строка 041 находиться в приложении 2 к листу 02 и предназначена для отражения косвенных расходов на предприятии, то есть связанные с производством и реализацией и в силу этого уменьшающие базу по прибыли.
Вопрос №4 Какие расходы относятся к косвенным расходам?
Ответ: К косвенным расходам относятся: налог на имущество, транспортный налог, земельный налог, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира; таможенные платежи; страховым взносам на ОПС, ОСС (в части нетрудоспособности и материнства), ОМС.
Загрузка...