Декларацию по НДС обязаны сдавать все юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые выбрали в качестве налогообложения общую систему. Данный отчет обязателен к заполнению в составе титульного листа и раздела первого, третий заполняют лишь те, у которых была реализация в отчетном периоде.
Налог на добавленную стоимость, что нам стоит знать
Под понятием НДС следует понимать разницу между ценой покупки и продажи, если охарактеризовать простыми словами.
В зависимости от видов деятельности разделяют различные ставки налога, как правило, на территории Российской федерации применяется ставка равная 18%, но бывают случаи, когда предприятие использует смешенный налог. Далее рассмотрим, какие же бывают ставки по налогу на добавленную стоимость:
| Размер ставки | На какие товары и услуги распространяется |
| 18% | По данной ставке работают практически все продажи товаров на территории РФ |
| 10% | Товары медицинского использования, ограниченное количество продуктовых товаров, а также для детей |
| 0% | Товар, который идет на экспорт, некоторые перевозки пассажиров и другие |
Важно! НДС входит в стоимость покупки и на каждом чеке мы можем увидеть его сумму, таким образом, понимая, что покупатель является плательщиком данного налога. А само предприятие является посредником.
Читайте также статью ⇒ Строка 060 в 6-НДФЛ.
Сроки и требования по сдаче декларации
Декларацию по НДС юридические лица сдают каждый квартал, датой сдачи является последний день месяца, следующий за отчетным либо если он приходится на выходной, тогда первый рабочий день. Сроки сдачи в 20818г.:
| Квартал | Срок |
| Первый | До 25.04.2024 |
| второй | До 25.07.2024 |
| третий | До 25.10.2024 |
| четвертый | До 25.01.2024 |
Общие требования по заполнению декларации:
1.Предприятия, чья численность составляет менее 25 человек, могут отчитаться по НДС на бумажном носителе, все остальные сдают ее в электронном виде. При заполнении вручную, необходимо писать в каждой клетке либо ставить прочерк.
2.Заполняем строго синей, черной или фиолетовой ручкой
3.Если предприятие в отчетном квартале не предъявляло поставщикам НДС , то сдается нулевая декларация, а так же можно сдать упрощенную единую декларацию, если деятельность не велась и отсутствует движение по расчетному счету.
Состав декларации по налогу на добавленную стоимость
Важно! Налоговая декларация по НДС состоит из 12 разделов и подается всеми юридическими лицами у которых возникает обязанность по уплате НДС которые работают на общей системе, упрощенцы по НДС не отчитываются.
Строка 030 декларации находится в третьем разделе. Рассмотрим состав трех разделов и остановимся конкретнее на третьем.
| Номер раздела | Содержание |
| Титульный лист | Здесь указывается полное наименование организации, ее ИНН,КПП, которые потом отражаются на каждом листе автоматически, так же налоговый период, за который сдается отчет и номер корректировки |
| Раздел 1 | Данные с Раздела 3 отражаются в 1 разделе и говорят о том, какие суммы подлежат к уплате по налогу, здесь заполняется ОКТМО согласно обще принятому классификатору |
| Раздел 2 | Исчисляемые суммы НДС для организаций/ИП, имеющих статус налоговых агентов; |
| Раздел 3 | Общая сумма реализованного товара, попадающая под налогообложение |
Более короткая форма отчета из титульного листа и раздела 1 сдаются когда:
- Во время прошедшего квартал не было операции с НДС
- Ведение реализации не на территории Российской Федерации
- В случаях, когда на выполнение длительных операций требуется более шести месяцев
- Юридические лица на УСН,ЕНВД,ПСН
Строка 030 третьего раздела говорит о том, на какую сумму было реализовано товара и какую сумму от нее составит НДС.
Заметим, что в графе 3, где указывается налоговая база по строке 030, приводится сумма с учетом налога. При прямой реализации налоговая база не включает в себя НДС и налог считается от нее по ставке 18%.
Приведем пример
Налоговая база по реализованному товару составила 200 000 рублей без НДС
НДС в этой ситуации равно : 200 000 × 18% = 36 000 руб.
Стоимость с учетом налога = 236 000 руб.
Когда применяется расчетная ставка, то в налоговой базе уже заложен НДС, поэтому налог считаем наоборот (18/118).
Пример применения расчетной ставки:
База налогообложения составит 236 000 руб. (указывается в графе 3 строки 030 декларации по НДС).
А сумма НДС рассчитывается: 236 000 × 18/118=36 000 руб. (указывается в графе 5 строки 030 раздела 3 декларации по НДС)
Заполнение строки 030 , если налоговая база учитывается вместе с налогом
Рассмотрим, что попадает в строку 030:
1.Поступления денежных средств, согласно налогового законодательства:
- Финансовая помощь
- Скидки по реализации товаров, векселей
- Проценты по кредиту на товар, если они превышают учетную ставку ЦБ
Важно! Стоит помнить, что в данной строке не учитывают реализацию по ставке 0% и экспортные операции
- Оплата за товар полная либо предоплата в счет будущих поставок
Когда поступят денежные средства за товар в качестве предоплаты, то есть аванса, продавец должен в течение 5 дней выставить счет-фактуру на аванс и зарегистрировать его в книге продаж , тогда налоговая база по НДС должна быть отражена в книге продаж.
Эти поступления должны быть отражены в строке 070 декларации и не попадают в 030.
- Продажа имущества, приобретенного на стороне
Когда реализован товар, который подлежит учету с НДС налоговая база рассчитывается как разница между продажной стоимостью купленного товара (с учетом НДС) и расходами на его закупку. Эту разницу проставляем в столбце 3 строки 030 декларации по НДС. А в столбец 5 этой же строки попадает расчетная сумма НДС.
Ответственность за ошибки в декларации
Если в ходе проверки будут выявлены не соответствия контрольных показателей и станет ясно, что сумма налога занижена ввиду каких-либо неточностей, то налог будет до начислен. В случае, если сумма до начисленного налога не будет уплачена в бюджет в положенный срок, то вам грозят и пени и штраф.
Если вы самостоятельно выявили ошибку в своей декларации в том же отчетном периоде, то наказания можно избежать:
- предоставив уточненку
- если срок уплаты еще не вышел по налогу
- в случае, если налоговая обнаружила ошибку и вы сразу сдали уточненную декларацию
Важно! Штраф предусмотрен в случае занижения НДС к уплате, он составит 5% от недоплаченной суммы за каждый месяц, независимо от его полноты, но не более 30% и не менее тысячи рублей.
Читайте также статью ⇒ Строка 041 декларации по налогу на прибыль.
Ответы на распространенные вопросы
1.Вопрос №1:
Как избежать штрафов за декларацию по НДС?
Ответ:
Если вы обнаружите ошибку самостоятельно в том же отчетном периоде, то штраф вам не грозит, однако необходимо подать уточненную декларацию, если же это произойдет позже и налоговая вам направит уведомление с просьбой пояснения расхождений, то уточненку так же потребуется сдать, но при этом еще могут выписать штраф, если вы занизили налог. Штраф от пяти до тридцати процентов от неоплаченной суммы налога. Поэтому чтобы избежать штрафа, сдавайте отчеты вовремя и проверяйте ни один раз через различные программы, в случае сомнений, проконсультируйтесь у специалиста налоговой службы.
2.Вопрос №2:
Кому необходимо отчитываться по налогу на добавленную стоимость?
Ответ:
Все юридические лица и предприниматели, которые ведут бухгалтерский учет на общей системе налогообложения являются плательщиками налога на добавленную стоимость. В случае, если в отчетном периоде у вас не было никакой деятельности, декларация подается нулевая, заполняются титульный лист и раздел 1, а также можно подать упрощенную форму единой декларации, если по расчетному счету так же отсутствовало какое –либо движение, в том числе и со стороны банка, поскольку даже снятие комиссии за расчетное обслуживание налоговая расценивает как движение средств и наличие операции.
Загрузка...