Отечественная фирма выполняет за рубежом строительные и проектно-изыскательские работы. Платится ли при этом российский НДС?
На этот вопрос Министерство финансов ответила в письме от 11.01.2024 № 03-07-08/878.
Где выполняются работы
Если ведутся работы, имеющие отношение к недвижимому имуществу (в том числе и строительные), место их реализации зависит от того, где они находятся. Такие правила предусмотрены нормами статьи 148 Налогового кодекса.
Исходя из этого, местом реализации строительных работ, которые выполняет отечественная фирма в другом государстве, территория РФ не является. Неважно, с каким лицом (российским или зарубежным) был заключен контракт на работы. Следовательно, они не облагаются российским НДС.
Устали от рутины?
С нормальными комментариями к нормативным актам дело пойдет веселее! Получите доступ к журналу «Нормативные акты для бухгалтера» cо скидкой!
Подписаться на журнал
Если речь идет о вспомогательных работах
Если компания выполняет не один вид работ, а несколько, и одни из них считаются вспомогательными, место их реализации то же, что и у основных.
Следовательно, если отечественная фирма выполняет строительные и проектно-изыскательные работы, и вторые являются вспомогательными, их место реализации зависит от места реализации основных работ.
Они облагаются НДС по правилам, установленным для основных работ, напоминает Минфин в своем письме.
Если проектно-изыскательские работы – основные
Если проектно-изыскательские работы считаются основными, их место реализации определяется по месту деятельности покупателя. Об этом сказано, в частности, в подпункте 4 п. 1 статьи 148 Кодекса.
Местом ведения бизнеса покупателя считается территория нашей страны, если у него здесь есть государственная регистрация. Если у зарубежного покупателя ее нет, имеет значение, какой адрес указан в учредительных документах, где расположено место управления компанией, ее постоянно действующий исполнительный орган или постоянное представительство (если речь идет о филиалах или представительствах).
Следовательно, если российская фирма проводит проектно-изыскательские работы в соответствии с договором, заключенным с другой отечественной компанией, местом их реализации считается территория нашей страны. Они облагаются налогом по общеустановленным правилам. Если контракт заключен с зарубежной организацией, которая работает за рубежом, российский НДС не платится.
Загрузка...